Grāmatvedības uzskaite pārejas periodā no latiem uz euro

1. Grāmatvedības uzskaite pārejas periodā no latiem uz euro 2013.gada jūnijs

2. Euro ieviešanas kārtības likums (EIKL) Saeimā pieņemts 2013.gada 31.janvārī

3. Euro ieviešanas kārtības likums 14.pants. Attaisnojuma dokumenti un grāmatvedības reģistri (1) Grāmatvedības reģistros euro ieviešanas dienā tiek pārrēķināts katra grāmatvedības reģistra ieraksta atlikums un katras grāmatvedības uzskaites vienības vērtība latos uz ekvivalentu euro, ievērojot Padomes noteikto maiņas kursu un šā likuma 6.pantā noteiktos noapaļošanas principus. (2) Sākot ar euro ieviešanas dienu grāmatvedības reģistros izdara ierakstus, par vērtības mēru lietojot euro. Attaisnojuma dokumentus, kuru vērtības mērs ir lats vai cita valūta, kuri attiecas uz pārskata periodu pēc euro ieviešanas dienas un kuri līdz euro ieviešanas dienai vēl nav izmantoti ierakstiem grāmatvedības reģistros, pārrēķina euro, ievērojot Padomes noteikto maiņas kursu un šā likuma 6.pantā noteiktos noapaļošanas principus, un iegrāmato grāmatvedības reģistros.

4. Euro ieviešanas kārtības likums 15.pants. Gada pārskatu sagatavošana (1) Gada pārskatos (vai tā daļās) vai finanšu pārskatos par pārskata gadu, kas noslēdzas euro ieviešanas dienā vai pēc tās, ietvertās summas norāda euro valūtā. (2) Pirmajā gada pārskatā, kurā ietvertās summas norāda euro, kā salīdzināmie rādītāji uzrādāmi iepriekšējā pārskata gada rādītāji, kas pārrēķināti euro, ievērojot Padomes noteikto maiņas kursu un šā likuma 6.pantā noteiktos noapaļošanas principus.

5. Grāmatvedības vadlīnijas Vadlīniju izstrādes mērķis ir skaidrot EIKL noteikto regulējumu attiecībā uz grāmatvedības uzskaiti pārejas periodā no latiem uz euro. • 14.pants. Attaisnojuma dokumenti un grāmatvedības reģistri • 15.pants. Gada pārskatu sagatavošana

6. Grāmatvedības vadlīnijas Valūtas nomaiņas vispārīgie principi Latu konvertāciju uz euro veic pēc Eiropas Savienības Padomes noteiktāmaiņas kursa (turpmāk – oficiālais maiņas kurss), noapaļojot līdz veseliem euro centiem: – ja trešā zīme aiz komata 0-4, tad uz leju; – ja trešā zīme aiz komata 5-9, tad uz augšu. Jānodrošina grāmatvedības uzskaites nepārtrauktība un vērtību konvertācijas procesa izsekojamība.

7. Grāmatvedības vadlīnijas • Euroieviešanas diena • Paralēlais atspoguļošanas periods • Periods pēc euro ieviešanas

8. Grāmatvedības vadlīnijas Euro ieviešanas diena Grāmatvedības reģistri • 2013.gada 31.decembra beigu atlikums ir latos, • 2014.gada 1.janvāra sākuma atlikums ir euro • Budžeta iestādēm jānodrošina datu nepārtrauktība un konvertācijas procesa izsekojamība

9. Grāmatvedības vadlīnijasEuro ieviešanas diena Grāmatvedības reģistri sākoties pirmajai 2014.gada darba dienai, uz euro ieviešanas dienu pārrēķina: • katra grāmatvedības reģistra ieraksta atlikumu latos; • katras uzskaites vienības vērtību latos uz to ekvivalentu europēc oficiālā maiņas kursa

10. Grāmatvedības vadlīnijasEuro ieviešanas diena Grāmatvedības reģistri ja latu konvertācijas uz euro rezultātā veidojas starpība starp • grāmatvedības konta atlikuma kopsummu un • to veidojošām sastāvdaļām (uzskaites vienībām), starpības iekļauj finansiālās darbības pārskatā attiecīgi kā ieņēmumus vai izdevumus euro ieviešanas pārskata gadā

11. Grozījumu projekts MK noteikumos Nr.1486 «Budžeta iestādes pēc 2013.gada pārskata iesniegšanas, normatīvos aktos noteiktā kārtībā koriģē grāmatvedības kontu un to veidojošo uzskaites vienību atlikumus 2014.gada sākumā par konvertācijas no latiem uz euro rezultātā radušos starpību, kas veidojas starp 2013.gada pārskatā uzrādīto grāmatvedības kontu un to veidojošo uzskaites vienību atlikumiem, kas konvertēti euro, un faktisko grāmatvedības kontu un to veidojošo uzskaites vienību atlikumiem euro, un atzīst finanšu ieņēmumus vai izdevumus no euro ieviešanas. Līdz 2014.gada 31.decembrim korekcijas grāmatojumu reversē.»

12. Grozījumu projekts MK noteikumos Nr.1486 Kontā „8180 Finanšu ieņēmumi no euro ieviešanas” uzskaita ieņēmumus no grāmatvedības kontu atlikumu konvertācijas, ja: • bilances aktīva konta atlikums, kas uzrādīts 2013.gada pārskatā un konvertēts euro, ir lielāks nekā to veidojošo uzskaites vienību faktiskais atlikums euro; • bilances pasīva konta atlikums, kas uzrādīts 2013.gada pārskatā un konvertēts euro, ir mazāks nekā to veidojošo uzskaites vienību faktiskais atlikums euro. Kontā „8280 Finanšu izdevumi no euro ieviešanas” uzskaita izdevumus no grāmatvedības kontu atlikumu konvertācijas, ja: • bilances aktīva konta atlikums, kas uzrādīts 2013.gada pārskatā un konvertēts euro, ir mazāks nekā to veidojošo uzskaites vienību faktiskais atlikums euro; • bilances pasīva konta atlikums, kas uzrādīts 2013.gada pārskatā un konvertēts euro, ir lielāks nekā to veidojošo uzskaites vienību faktiskais atlikums euro.”

13. Piemērs Kreditoru konta veidojošās sastāvdaļas grāmatvedības uzskaites sistēmā 31.12.2013.: • Kreditors A=500,50 LVL; • Kreditors B =900,45 LVL; • Kreditors C =1100,25 LVL Kreditoru konta atlikums 31.12.2013. = 2501,20 LVL 2013.gada pārskatā atlikums perioda beigās = 2501 LVL 01.01.2014. grāmatvedības uzskaites sistēmā kreditora konta un to veidojošo sastāvdaļu vērtību latos pārrēķinauz ekvivalentu euro pēc oficiālā maiņas kursa 0,702804 (aprēķinu veic, dalot summu latos ar oficiālo maiņas kursu)  un EIKL noteiktajiem noapaļošanas principiem: • Kreditoru konta veidojošās uzskaites vienības: • Kreditors A =500,50 LVL: 0,702804=712,15 EUR • Kreditors B =900,45 LVL : 0,702804=1281,22 EUR • Kreditors C =1100,25 LVL : 0,702804=1565,51 EUR Kreditoru konta uzskaites vienību kopsumma = 3558,88 EUR 2014.gada pārskatā atlikums perioda sākumā= 2501 LVL : 0,702804 = 3558,60 EUR ~ 3559 EUR

14. Piemērs Konta atlikumu veidojošo uzskaites vienību kopsumma 1. EUR 3558,88 2. EUR 3559,88 Gada pārskata atlikums ePārskatos EUR 3559 EUR 3559 Korekcijas negrāmato EUR 0,88 grāmato Bilances atlikumi atbilstoši virsgrāmatai (noapaļoti) EUR 3559 sakrīt EUR 3560 nesakrīt Starpība EUR 0,88

15. Piemērs (turpinājums) • Kreditoru konta atlikums grāmatvedības uzskaites sistēmā 01.01.2014. = 3559 EUR(pamats – iepriekšējā pārskata gada beigu atlikums) • Starpība 0,88 EUR (3559,88 EUR – 3559 EUR) tiek iekļauta finansiālās darbības pārskatā kā ieņēmumi 2014.gadā D Kreditori (euro ieviešanas korekcija) = 0,88 EUR K 8180 = 0,88 EUR • Līdz 2014.gada beigām grāmatojumu reversē D 8180= 0,88 EUR K Kreditori (euro ieviešanas korekcija) = 0,88 EUR

16. Grāmatvedības vadlīnijasEuro ieviešanas diena Grāmatvedības reģistri • Ja debitora un kreditora parāda atlikums uz 31.12.2013. attaisnojuma dokumentā ir ārvalstu valūtā (piemēram USD), tad euro ieviešanas dienā šī pārrēķinātā summa latos pārrēķināma uz euro pēc oficiālā maiņas kursa un EIKL noteiktajiem noapaļošanas principiem 31.12.2013. USD LVL EUR 01.01.2014. • Attaisnojuma dokumentiem euro pārrēķins nav nepieciešams (saskaņā ar EIKL 4.panta trešo daļu). Grāmatvedības uzskaites vienību un kontu atlikumus euro valūtā nekonvertē

17. Grāmatvedības vadlīnijasEuro ieviešanas diena Grāmatvedības reģistri • Ierakstus grāmatvedības reģistros par grāmatvedības uzskaites vienības vērtībām latos pirms euro ieviešanas dienas nepieciešams uzglabāt normatīvajos aktos noteiktajā termiņā elektroniski vai papīra formā.

18. Grāmatvedības vadlīnijasParalēlās atspoguļošanas periods trīs mēnešus pirms euro ieviešanas dienas: • attaisnojuma dokumentos par vērtības mēru lieto latus, • grāmatvedības reģistros un ierakstos par vērtības mēru lieto latus. sešus mēnešus pēc euro ieviešanas dienas: • attaisnojuma dokumentos par vērtības mēru lieto euro, • grāmatvedības reģistros un ierakstos par vērtības mēru lieto euro.

19. Grāmatvedības vadlīnijas Paralēlās atspoguļošanas periods Budžeta iestādei, sagatavojot norēķina dokumentu gala patērētājam - fiziskajai personai, darījumu kopsumma jānorāda gan latos, gan euro(pamatojoties uz EIKL 13.panta otrajā daļā noteiktajām prasībām) Piemēram, izsniedzot rēķinu iedzīvotājiem par budžeta iestādes sniegtiem maksas pakalpojumiem – darījumu kopsummu norāda latos un euro.

20. Grāmatvedības vadlīnijas Periods pēc euro ieviešanas Sākot ar euro ieviešanas dienu • grāmatvedības reģistru un ierakstu vērtības mērs ir euro • attaisnojuma dokumentos vērtības mērs ir euro

21. Grāmatvedības vadlīnijasPeriods pēc euro ieviešanas Attaisnojuma dokumenti, kuru vērtības mērs ir lats, euro vai cita valūta un kuri līdz euro ieviešanas datumam vēl nebūs izmantoti ierakstiem grāmatvedības reģistros, ja tie attiecas uz periodu pēc euro ieviešanas, - • jāgrāmato grāmatvedības reģistros, par vērtības mēru lietojot euro • pārrēķinu uz euro veic pēc oficiālā maiņa kursa

22. Grāmatvedības vadlīnijas Periods pēc euro ieviešanas Ja attaisnojuma dokumentos vērtības mērs ir ārvalstu valūta, tad summas pārrēķina euronormatīvajos aktos noteiktajā kārtībā. • Latvijas Banka pārtrauks ārvalstu valūtu oficiālo kursu noteikšanu • šobrīd Likuma «Par grāmatvedību» grozījumu projekts paredz lietot valūtas maiņas kursu, kas ir spēkā saimnieciskā darījuma dienas sākumā: • Eiropas Centrālās bankas (ECB) publicētais euro atsauces kurss; • ja konkrētai ārvalstu valūtai nav ECB publicētais euro atsauces kurss, tad izmanto pasaules finanšu tirgus atzīta finanšu nozares periodiskajā izdevumā vai tā interneta resursā publicēto valūtas tirgus kursu attiecībā pret euro(piemēram, FinancialTimes, Reuters).

23. Grāmatvedības vadlīnijas Periods pēc euro ieviešanas • Valūtas kursa piemērošanai pēc euroieviešanas ir izstrādātas atsevišķas vadlīnijas. • Plānots, ka sākot ar euro ieviešanas dienu Latvijas Bankas interneta vietnē tiks izveidota norāde uz ECB publicētajiem euro atsauces kursiem. ECB nosaka maiņas kursu plkst. 15:15 (http://www.ecb.int/stats/exchange/eurofxref/html/index.en.html • Papildus normatīvajos aktos tiks noteikta metodoloģija to ārvalstu valūtu kursu aprēķināšanai, pret kurām ECB nenosaka euro atsauces kursu, un Latvijas Banka šo metodoloģiju publicēs savā interneta vietnē

24. Grāmatvedības vadlīnijas Periods pēc euro ieviešanas Prasību, saistību un naudas līdzekļu atlikumus, kas uzskaitīti ārvalstu valūtā, pārskata perioda beigās pārrēķina euro Mēneša beigās, izņemot decembri • pēc kursa, kurš ir spēkā pārskata perioda pēdējās dienas sākumā Gada beigās • pēc kursa, kurš ir spēkā pārskata perioda pēdējās dienas (31.decembra) beigās

25. Grāmatvedības vadlīnijas Periods pēc euro ieviešanas Līdz 31.12.2013. neizpildītā ārvalsts valūtas darījuma (piemēram, USD) izpilde pēc 01.01.2014. attiecīgās ārvalsts valūtas kursa svārstību rezultātā (konvertējot no EUR uz attiecīgo ārvalsts valūtu) gūtā peļņa vai zaudējumi tiek uzrādīta euro ieviešanas pārskata gada (2014.gads) finansiālās darbības pārskatā.

26. Grāmatvedības vadlīnijas Periods pēc euro ieviešanas Grāmatvedības reģistri • Ja attaisnojuma dokuments tiek izrakstīts pēc euro ieviešanas dienas par iepriekšējiem periodiem (piemēram, bilancē uzrādīts attiecīgajā postenī „Uzkrātās saistības / „Uzkrātie ieņēmumi”), tad vērtības mērs ir euro. • Lai iegūtu summu latos, lieto oficiālo maiņas kursu. Piemērs: Rēķins par sakaru pakalpojumiem par 2013.gada decembri par EUR 20 saņemts 2014.gada 10.janvārī 31.12.2013. Uzkrātās saistības LVL = EUR 20 x 0,702804 = 14,06 01.01.2014. Uzkrātās saistības EUR 20

27. Grāmatvedības vadlīnijas Periods pēc euro ieviešanas Grāmatvedības reģistrus kārtojot elektroniski, grāmatvedības datorprogrammā grāmatvedības informācija • pirms euro ieviešanas dienas jānodrošina latos, • pēc euro ieviešanas dienas – euro.

28. Grāmatvedības vadlīnijas Periods pēc euro ieviešanas Papildus informācija • Vadlīnijās ir noteikta vidējās darba algas aprēķina kārtība • Darba algas pārrēķinu par periodu pirms euro ieviešanas, veic latos un pārrēķina euro

29. Grāmatvedības vadlīnijas Gada pārskatu sagatavošana Par pārskata periodu • pirms euro ieviešanas dienas – latos • sākot ar euro ieviešanas dienu – tikai euro Oficiālais ārvalstu valūtu maiņas kurss periodā līdz euro ieviešanas dienai ir Latvijas Bankas noteiktais Pirmajā gada pārskatā, kas sagatavots euro, kā salīdzināmie rādītāji jāuzrāda iepriekšējā pārskata gada rādītāji, kas pārrēķināti europēc Eiropas Padomes noteiktā oficiālā maiņas kursa

30. Grāmatvedības vadlīnijasGada pārskatu sagatavošana • Pirmajā gada pārskatā, kas sagatavots euro, salīdzināmiem rādītājiem uz 2014.gada sākumu jāsakrīt ar grāmatvedības reģistros uzrādīto konta atlikumu uz 2014.gada sākumu • Uzņēmumiem - pirmajā gada pārskatā, kas sagatavots euro, salīdzināmiem rādītājiem uz 2014.gada sākumu tiek pieļautas neatbilstības ar iepriekšējā pārskata gada beigu rādītājiem, kas pārrēķināti euro pēc oficiālā maiņas kursa. • Budžeta iestādēm – pirmajā gada pārskatā, kas sagatavots euro, 2014.gada pārskatā uzrādāmie salīdzināmie rādītāji sakrīt ar 2013.gada beigu rādītājiem, kas pārrēķināti euro pēc oficiālā maiņas kursa

31. Grāmatvedības vadlīnijas Gada pārskatu sagatavošana Pamatojoties uz esošo gada pārskatu sagatavošanas praksi un normatīvajiem aktiem, kas reglamentē gada pārskatu sagatavošanu, gada pārskatā skaitļus jānoapaļo līdz veseliem skaitļiem.

32. Latu un euro vienlaicīgas apgrozības periods Divasnedēļas, sākot ar euroieviešanasdienu, saņemot maksājumu latos, atlikumu izdod euro(EIKL 7.pants) Iestādēm šajā periodā (vai pēc tam) kases operācijas vai skaidras naudas atlikumi latoskases grāmatā • jāuzskaita atsevišķi • ja kases grāmata sagatavota papīra reģistra veidā - atsevišķa kases grāmata kases operācijām latos; • ja kases grāmata sagatavota elektroniski - atsevišķi pa valūtu veidiem vienā kases grāmatā MK noteikumi Nr.584 «Kases operāciju uzskaites noteikumi» 3.Uzņēmuma kases operācijas, kā arī skaidrās naudas atlikumus uzņēmuma kasē reģistrē atsevišķi kases operācijām latos un kases operācijām ārvalstu valūtās (pa to veidiem) iekārtotās kases grāmatās (turpmāk — kases grāmata), ja kases grāmata sagatavota papīra reģistra veidā. Ja kases grāmatu kārto elektroniski, izmantojot datorprogrammu, tad uzņēmuma kases operācijas, kā arī skaidrās naudas atlikumus uzņēmuma kasē reģistrē vienā kases grāmatā, atsevišķi uzskaitot kases operācijas latos un kases operācijas ārvalstu valūtās (pa to veidiem).

33. Vadlīnijas par darbu ar kases aparātiem un kases sistēmām Latu un euro vienlaicīgas apgrozības periods Kases aparāta žurnāls tiek aizpildīts pamatojoties uz Z pārskata datiem: • aprēķinātās un Z pārskatā norādītās nodokļu summas norāda euro, • pārskatā noradīto maiņas naudu, inkasēto naudu un skaidrās naudas atlikumu pārskata izdrukāšanas brīdī norāda euro, arī ja saņemti lati. Žurnālu papildina ar ailēm, lai varētu norādīt no kases aparāta izņemto naudas summu - latus un euro, nemainot Z pārskatā norādāmo informāciju. Pēc euro un latu vienlaicīgas apgrozības perioda beigām žurnālā naudas summas norāda tikai euro.

34. 2014.Gada pārskats

35. Darbības, kas jāveic pirms pārskata sagatavošanas • euro ieviešanas dienā veic grāmatvedības datu konvertāciju uz euro (likuma 14.pants) grāmatvedības informācijas sistēmās • pēc 2013.gada pārskata iesniegšanas(parakstījis vadītājs) atver 2014.gada pārskatu ePārskatos un iegūst 2014.gada sākuma atlikumus • veic grāmatvedības datu korekciju par grāmatvedības datu un pārskata datu starpību (11.slaids – MK noteikumu Nr. 1486 grozījumi) • līdz 2014.gada beigām veic grāmatojuma reversu (11.slaids – MK noteikumu Nr. 1486 grozījumi)

36. Iestāde konvertē grāmatvedības datus uz EUR (grāmatvedības uzskaites sistēmā) • Iestāde atver 2014.gada pārskatu (ePārskatos), lai redzētu konvertētos datus • Iestāde iegrāmato korekciju, lai grāmatvedības dati būtu vienādi ar pārskata gada sākuma datiem

37. Datu konvertācija ePārskatos • atbilstoši noteiktajam valūtas kursam • konvertēts tiek: • katras iestādes/ kopsavilkuma/ konsolidētais līmenis • katras rindas ieraksts • rindās, kurās ir formulas, dati tiek statiski konvertēti un kopsummas no apakšējiem līmeņiem netiek veidotas • pa iestāžu līmeņiem dati netiek summēti • Datus uz gada sākumu nekoriģē!

38. Piemērs • konvertēts tiek katras rindas ieraksts • pa iestāžu līmeņiem dati netiek summēti • uz augstāku posteni dati nesummējas • konvertēts tiek katras rindas ieraksts

39. 2014.gada pārskata sagatavošana • Ailē «Pārskata perioda sākumā» no 2013.gada pārskata pārceļ datus, kas konvertēti euro. Datus pārskatā nevarkoriģēt atbilstoši grāmatvedības uzskaitei. • Bilance, 4-1, 1-1, 4-2, 5, 6, 7-1, 7-3, 7-4, 7-5, 8-AV, 8-1, 8-2, 9-1, 9-2

40. Ailē «Iepriekšējais pārskata periods» no 2013.gada pārskata pārceļ datus, kas konvertēti euro. Datus pārskatā nevar koriģēt atbilstoši grāmatvedības uzskaitei. • 4-3, 2-NP, 2-DII

41. Nr. 2 «Pārskats par budžeta izpildi»

42. Posteņu izmaiņas pārskata periodā (2014.gadā) nenorāda: • 5, 6, 4-1 veidlapās • par izmaiņām sniedz skaidrojumus pie finanšu pārskata

43. Izmaiņas pārskata periodā norāda pārskatos, kur informāciju sniedz par katru vienību • 4-2, 7-1, 7-3, 7-4, 7-5, 9-1, 9-2

44. Mēneša pārskats

45. Grozījumu projekts MK noteikumos Nr.776 «Mēneša pārskatu sagatavošanas un iesniegšanas kārtība» • pirmo reizi pārskatu euroiesniedz par 2014.gada janvāri līdz 2014.gada 10.februārim • datus uz 2014.gada sākumu norāda pārrēķinātus euro atbilstoši Eiropas Savienības Padomes noteiktajam euro maiņas kursam • citās valūtās uzskaitītos datus pārskatā norāda pārrēķinātus euro

46. 46 Pārskats par budžeta izpildi 1-PB, 1-SB, 1-ZD • ePārskatusistēmā naudas līdzekļu atlikumi uz 2014.gada sākumu būs konvertēti euro. Datus precizē atbilstoši grāmatvedības uzskaitei

47. 47 Pārskats par aizņēmumiem 2-AIZN - No 2013.gada decembra mēneša pārskata dati tiek pārcelti un konvertēti euro: • Aizņēmuma summa • Parāds uz pārskata gada sākumu Datus precizē atbilstoši grāmatvedības uzskaitei

48. 48 Pārskats par galvojumiem 3-GALV - No 2013.gada decembra mēneša pārskata dati tiek pārcelti un konvertēti euro: • Galvojuma summa • Galvotā aizņēmuma summa • Neatmaksātā summa, kurai nav iestājies maksāšanas termiņš (uz pārskata gada sākumu) Datus precizē atbilstoši grāmatvedības uzskaitei.

49. Ceturkšņa pārskati

50. Grozījumu projekts MK noteikumos Nr.498 «Ceturkšņa finanšu pārskatu sagatavošanas un iesniegšanas kārtība» • pirmo reizi pārskatu euroiesniedz par 2014.gada I ceturksni līdz 2014.gada 1.maijam • datus uz 2014.gada I ceturkšņa sākumu norāda pārrēķinātus euro atbilstoši Eiropas Savienības Padomes noteiktajam euro maiņas kursam • citās valūtās uzskaitītos datus pārskatā norāda pārrēķinātus euro