Pojistné na sociální zabezpečení a příspěvek na státní politiku zaměstnanosti

1. Pojistné na sociální zabezpečení a příspěvek na státní politiku zaměstnanosti 12. 11. 2013

2. Prameny práva • zákon č. 589/1992 Sb., o pojistném na sociální zabezpečení a příspěvku na státní politiku zaměstnanosti • zákon č. 582/1991 Sb., o organizaci a provádění sociálního zabezpečení • vyhláška č. 161/1998 Sb., o promíjení penále správami sociálního zabezpečení

3. Od 1. 1. 2015 • zřízení jednoho inkasního místa • zákon č. 458/2011 Sb., o změně zákonů související se zřízením jednoho inkasního místa a dalších změnách daňových a pojistných zákonů • zákon č. 586/1992 Sb., o dani z příjmů • odvod z úhrnu mezd u poplatníka – zaměstnavatele

4. Složení odvodů • pojistné na sociální zabezpečení • pojistné na důchodové pojištění • pojistné na nemocenské pojištění • příspěvek na státní politiku zaměstnanosti

5. Klauzule Pojistné platí osoby, které se označují jako poplatníci, a to z vyměřovacího základu zjištěného za rozhodné období určitou procentnísazbou.

6. Poplatníci pojistného (§ 3) • zaměstnanci • zaměstnavatelé • OSVČ • zahraniční zaměstnanci • osoby dobrovolně účastné důchodového pojištění

7. Vyměřovací základ (§ 5) • úhrn příjmů, které jsou předmětem daně z příjmů a nejsou od ní osvobozeny a které zaměstnavatel zúčtoval v souvislosti se zaměstnáním, které zakládá účast na NP • uplatnění pro zaměstnance a zaměstnavatele • význam v nemocenském a důchodovém pojištění

8. Zaměstnanec (§ 3 odst. 1 písm. b/) • jsou poplatníky jen pojistného na důchodové pojištění (od 1. 1. 2009) • účast na nemocenském a důchodovém pojištění • vyměřovací základ (§ 5) • maximální vyměřovací základ pro rok 2013 je 48násobek průměrné mzdy (1.242.432 Kč) • rozhodným obdobím zaměstnance je kalendářní měsíc a procentní sazba činí 6,5 % z VZ (3,5 % u účastníka důchodového spoření – DS)

9. Zaměstnavatel • vyměřovacím základem je úhrn vyměřovacích základů jeho zaměstnanců za rozhodné období • rozhodné období (kalendářní měsíc) a procentní sazba z vyměřovacího základu • 25 % • 26 %: zaměstnavatel s průměrným měsíčním počtem zaměstnanců < 26, sám si stanoví sazbu oznámením (§ 7 odst. 2)

10. Odvod pojistného • zaměstnavatel odvádí pojistné za sebe a za své zaměstnance • sražené pojistné odvede na účet příslušné OSSZ • splatnost: 1. – 20. den následujícího KM • současně předloží OSSZ přehled • v měsíci DPN (karanténa) – odečte z pojistného polovinu částky, kterou zúčtoval na náhradě mzdy (jen sazba 26 % !!) • rozdíl – odvede OSSZ nebo požádá OSSZ o úhradu

11. Osoba dobrovolně důchodově pojištěná • pouze pojistné na důchodové pojištění • vyměřovací základ: částka, kterou si sama určí • minimum: čtvrtina průměrné mzdy (r. 2013: 6.471 Kč) • rozhodné období (kalendářní měsíc), procentní sazba 28 % (1.812 Kč), 30 % u DS

12. Pravidla pro placení pojistného u dobrovolně pojištěných • pojistné nelze zaplatit • (§ 6 odst. 1 c) až e) ZDP): po uplynutí dvou kalendářních roků následujících po kalendářním roce, do něhož spadá kalendářní měsíc, za který se pojistné platí • (§ 6 odst. 2 ZDP): po uplynutí jednoho roku od posledního dne kalendářního měsíce, za který se pojistné platí

13. Zahraniční zaměstnanec • poplatník jen pojistného na nemocenské pojištění • 2,3 % z měsíčního základu, který si určí • čtvrtina PM (důchodově pojištěn) nebo • 2násobek rozhodného příjmu (5.000 Kč)

14. OSVČ • vyměřovací základ se zjišťuje za kalendářní rok (rozhodné období) • na základě přehledu o příjmech a výdajích ze samostatné výdělečné činnosti • podává se OSSZ, a to do jednoho měsíce po dni, kdy mělo být podáno daňové přiznání • 29,2 % na důchodové pojištění a příspěvek na SPZ (26,2 % při účasti na DS) • 2,3 % na nemocenské pojištění z měsíčního základu, který si určí (min. 5.000 Kč, max. § 14)

15. Vyměřovací základ (§ 5b) • částka, kterou si určí • minimální vyměřovací základ (MVZ) • vypočtený (skutečný): 50 % z daňového základu - § 5b odst. 1 • stanovený zákonem: součin počtu kalendářních měsíců, v nichž byla vykonávána SVČ, a minimálního MVZ - § 5b odst. 2 • MVZ je odlišný podle toho, zda byla po celý rok vykonávána HSVČ, VSVČ nebo došlo ke kombinaci obou činností • vazba na účast na NP OSVČ a placení pojistného: § 5b odst. 3 • maximální vyměřovací základ: • v roce 2013 48násobek průměrné mzdy (1.242.432 Kč)

16. Způsob placení pojistného • formou pojistného (doplatek) • formou záloh na pojistné

17. Zálohy na pojistné • HSVČ: zálohy platí vždy • od kalendářního měsíce zahájení činnosti nebo změní-li se vedlejší na hlavní • VSVČ: • od měsíce, ve kterém se přihlásí k pojištění, až do měsíce předcházejícího měsíci podání přehledu v následujícím roce, anebo • od měsíce podání přehledu, jestliže za předcházející rok příjem založil povinnou účast na pojištění, až do měsíce předcházejícího měsíci podání přehledu v následujícím roce, tj. od přehledu do přehledu.

18. Výše záloh (§ 14) • MVZ: určí si sama, max. 1/12 max. VZ (103.536 Kč pro r. 2013) • minimální MVZ • vypočtený MMVZ: nejméně 50 % z průměru příjmu na jeden kalendářní měsíc výkonu SVČ (§ 14 odst. 2) • stanovený MMVZ: stanoví se z průměrné mzdy (§ 14 odst. 6) • HSVČ: 25 % PM, v roce 2013 6.471 Kč (výše zálohy 1.890 Kč) • VSVČ: 10 % PM, v roce 2013 2.589 Kč (výše zálohy 756 Kč)

19. Splatnost, doplatek, přeplatek • splatnost zálohy: od 1. do 20. dne následujícího kalendářního měsíce • doplatek: • úhrn záloh nižší než zjištěné pojistné nebo • OSVČ neplatila zálohy • splatnost do osmi dnů po dni, ve kterém byl nebo měl být podán přehled • přeplatek: • úhrn záloh vyšší než zjištěné pojistné nebo • OSVČ nebyla povinna platit zálohy • OSSZ je povinna vrátit, nemá-li OSVČ vůči ní jiné splatné závazky (nedoplatky pojistného, penále, pokuty,…)

20. Sankce • penále • přirážka k pojistnému • pokuty

21. Penále (§ 20) • zaměstnavatel a OSVČ, pokud nezaplatili pojistné ve stanovené lhůtě nebo ve správné výši • penále činí 0,05 % dlužné částky za každý kalendářní den trvání dluhu • placení dlužného pojistného a penále ve splátkách • na žádost plátce rozhoduje OSSZ • penále činí 0,025 % dlužné částky za každý kalendářní den trvání dluhu, a to ode dne splatnosti první splátky dluhu

22. Přirážka k pojistnému (§ 21) • povinný: zaměstnavatel • předchází pravomocné rozhodnutí zvláštního orgánu (inspekce práce, zdravotnický orgán) • výše: až 5 % z vyměřovacího základu zaměstnavatele za jednotlivé měsíce, za které se přirážka platí

23. Pokuty (§ 22) • zaměstnavatel a OSVČ • OSSZ ukládá za jednotlivá porušení povinností stanovených v zákoně o pojistném • do výše 20.000 Kč • do výše 100.000 Kč při opětovném porušení povinností