1 / 23

Obchodná akadémia Vranov nad Topľou

Obchodná akadémia Vranov nad Topľou. Kvalita vo vzdelávaní – úspech v živote Kód ITMS projektu: 26110130257. Zúčtovanie daní a dotácií. Autor : Ing. Alena Ocilková. OBSAH. Základné členenie daní Priame dane Daň z príjmov Ostatné priame dane Ostatné dane a poplatky Nepriame dane

chelsa
Download Presentation

Obchodná akadémia Vranov nad Topľou

An Image/Link below is provided (as is) to download presentation Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author. Content is provided to you AS IS for your information and personal use only. Download presentation by click this link. While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server. During download, if you can't get a presentation, the file might be deleted by the publisher.

E N D

Presentation Transcript

  1. Obchodná akadémia Vranov nad Topľou Kvalita vo vzdelávaní – úspech v živote Kód ITMS projektu: 26110130257

  2. Zúčtovanie daní a dotácií Autor : Ing. Alena Ocilková

  3. OBSAH • Základné členenie daní • Priame dane • Daň z príjmov • Ostatné priame dane • Ostatné dane a poplatky • Nepriame dane • Daň z pridanej hodnoty • Ostatné dane a poplatky • Základné členenie dotácií

  4. Základné členenie daní

  5. Schéma:

  6. Daň z uhlia a zemného plynu

  7. Priame dane 341 – Daň z príjmov MD 341 – Daň z príjmov D • - preddavky na daň z príjmov • (mesačne, štvrťročne), • úhrada DzP do 31. 03 nasl. • roka za bežný rok • (ak preddavky boli • nižšie ako záväzok), • vrátenie daní v nasledujúcich • rokoch - preplatok • záporná daň z príjmov /daň zo • straty, ak celkovým VH bol zisk • záväzok DzP z bežnej činnosti • zistený pri účtovnej závierke, • záväzok DzP z mimoriadnej • činnosti, • zistený pri účtovnej závierke, • domeranie daní v nasledujúcich • rokoch - nedoplatok

  8. Na účte 341 - Daň z príjmov sa účtuje daň z príjmov účtovnej jednotky bez ohľadu na to, či ide o právnickú alebo fyzickú osobu. Daň z príjmov je súčasťou nákladov účtovnej jednotky a v účtovníctve sa účtuje samostatne: • daň z príjmov z bežnej činnosti– 591/341 • vypočítava sa z výsledku hospodárenia z bežnej činnosti • daň z príjmov z mimoriadnej činnosti –593/341 • vypočítava sa z výsledku hospodárenia z mimoriadnej činnosti • Daň z príjmov sa účtuje takto : • v bežnom účtovnom období • pri platení preddavkov na daň • počas roka (mesačne, štvrťročne) - 341/221 • ku dňu zostavenia účtovnej závierky sa po vypočítaní základu dane a • samotnej dane z príjmov zaúčtuje záväzok dane z príjmov - 591, 593/341 • v nasledujúcom účtovnom období zaúčtujeme rozdielmedzi preddavkami a záväzkom dane z príjmov a to: • ak preddavky boli nižšie ako záväzok - 341/221 • ak preddavky boli vyššie ako záväzok - 221/341. Priame dane

  9. Priame dane Účtovanie dane z príjmov – 341 a) v bežnom účtovnom období 341/221

  10. Priame dane b) v nasledujúcom účtovnom období 341/221 221/341 595/341 341/595

  11. Priame dane 342 – Ostatné priame dane MD 342 – Ostatné priame dane D - úhrada dane daňovému úradu z bankového účtu, /odvod DzP zo mzdy/ zúčtovanie preplatku dane (zrážky počas roka boli > ako skutočná suma dane vy- počítaná pri ročnom zúčtovaní) - nárok na DB • záväzok dane z príjmov za • zamestnancov, spoločníkov a • členov družstva, /zrážka DzP zo • mzdy/ • zúčtovanie nedoplatku dane • (zrážky počas roka boli < • ako skutočná suma dane vypočítaná pri ročnom zúčtovaní)

  12. Priame dane Účtovanie ostatných priamych daní – 342 na tomto účte sa účtuje daň v tom prípade, ak ÚJ nie je daňovníkom, ale len platiteľom dane za niekoho Iného, napr. za zamestnancov 331/342 342/221 331/342 342/331

  13. Účtovanie ostatných daní a poplatkov – 345 • na tomto účte sa účtujú tieto priame dane: • daň z motorových vozidiel – 531 • daň z nehnuteľností – 532 • miestne dane a poplatky - 538 Priame dane 531/345 532/345 538/345 538/345 345/221 345/221 345/221 345/221

  14. NEPRIAME DANE 343 – Daň z pridanej hodnoty Nepriame dane MD 343 – Daň z pridanej hodnoty D - daňová pohľadávka, t. j. daň na vstupe nárok na daňový odpočet • daňový záväzok, • t. j. daň na výstupe • inkaso dane od odberateľa vlastná daňová povinnosť Platí: ∑ D > MD ∑ D < MD nadmerný odpočet

  15. Nepriame dane Účtovanie nepriamych daní - 343 Účtovanie DPH na vstupe 131 343 321 132/131 321/221 Účtovanie DPH na výstupe 604 343 311 504/132 221/311

  16. Vývoz výrobkov, tovarov alebo služieb je oslobodený od DPH. Pri dovoze, DPH vymeriava colný orgán, ktorému sa aj DPH uhrádza Clo a colné poplatky je súčasťou základu pre výpočet DPH 131/321 131 343 379 321/221 379/221 563/321

  17.  Príklad : Účtovanie spotrebných daní - 345 – Ostatné dane a poplatky Spotrebná daň je súčasťou základu dane na výpočet DPH 131 345 343 321 131 343 321 132/131 321/221

  18. pokračovanie príkladu 604 345 343 311 504/132 221/311

  19. Základné členenie dotácií Dotácie – príjem peňažných prostriedkov, ktoré sa poskytujú účelovo a nenávratne zo ŠR alebo iného orgánu MD 346, resp. 347 D priznanie dotácie (pohľadávka voči prísl. orgánu – zúčtovanie dotácie) prijatie dotácie na BÚ (vznik záväzku)

  20. Druhy dotácií • dotácie na obstaranie dlhodobého majetku a na obstaranie • technického zhodnotenia, • dotácie na hospodársku činnosť, ak sa dotácia poskytla na úhradu • nákladov, v časovej a vecnej súvislosti so zaúčtovaním nákladov • vynaložených na príslušný účel, na ktorý sa dotácia poskytla, • dotácia na úhradu úrokov. Účtovanie dotácií 346/384 347/384 221/346 221/347

  21. Účtovanie dotácií - pokračovanie 346/648 346/384 347/648 347/384 221/346 221/347

  22. Účtovanie dotácií - pokračovanie 346/668 347/668 221/346 221/347 384/346,347 648/346,347 428,429/346,347 545/379

  23. Ďakujem za pozornosť

More Related