1 / 41

AKUNTANSI BANK SYARIAH

AKUNTANSI BANK SYARIAH. Oleh: Team Pembuat SAP dan Transfarasi Akuntansi Bank Syari’ah. Dasar Penerapan Akuntansi Perbankan Syariah. Kerangka Dasar Penyusunan dan Penyajian Laporan Keuangan Bank Syariah (KDPPLK Bank Syariah) landasan konseptual

cicada
Download Presentation

AKUNTANSI BANK SYARIAH

An Image/Link below is provided (as is) to download presentation Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author. Content is provided to you AS IS for your information and personal use only. Download presentation by click this link. While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server. During download, if you can't get a presentation, the file might be deleted by the publisher.

E N D

Presentation Transcript

  1. AKUNTANSI BANKSYARIAH Oleh: TeamPembuat SAP dan Transfarasi Akuntansi Bank Syari’ah

  2. Dasar PenerapanAkuntansi Perbankan Syariah • Kerangka Dasar Penyusunan dan Penyajian Laporan Keuangan Bank Syariah (KDPPLK Bank Syariah) • landasan konseptual • jika tidak diatur, berlaku KDPPLK umum, sepanjang tidak bertentangan dengan prinsip syariah • PSAK 59: Akuntansi Perbankan Syariah • Landasan Praktis/Operasi • Disahkan 1 Mei 2002 • Berlaku efektif: • untuk penyusunan dan penyajian lapkeu yang dimulai 1 Januari pada atau setelah 2003. • Penerapan lebih dini dianjurkan • Pedoman Akuntansi Bank Syariah Indonesia – PAPSI (Juli 2003) Akuntansi Bank Syariah

  3. Laporan Keuangan Bank Syariah • Neraca • Laporan Laba Rugi • Laporan Perubahan Ekuitas • Laporan Arus Kas • Laporan Perubahan Investasi Terikat Bank Syariah: Investor Manajer Investasi Bank Syariah: Agen Investasi Bank Syariah: Pengemban Fungsi Sosial • Laporan Sumber dan Penggunaan Dana ZIS • Laporan Sumber dan Penggunaan Dana Qardhul Hasan Catatan atas Laporan Keuangan Akuntansi Bank Syariah

  4. Aset Kas & Setara Kas … Kewajiban Investasi Tidak Terikat Ekuitas Neraca Hubungan antar Komponen Laporan Keuangan Saldo Dana Laporan Perubahan Investasi Terikat Aset K + ITT + E Laporan Sumber & Penggunaan Dana ZIS Laporan Sumber & Penggunaan Dana Qardhul Hasan Laporan Arus Kas Laporan Perubahan Ekuitas Kas & Setara Kas Laporan Laba Rugi Penghasilan - Beban Ekuitas CATATAN ATAS LAPORAN KEUANGAN Akuntansi Bank Syariah

  5. NERACABANK SYARIAH • AKTIVA • KEWAJIBAN • INVESTASI TIDAK TERIKAT • EKUITAS Akuntansi Bank Syariah

  6. Aktiva • Kas • Penempatan pada BI • Giro pada bank lain • Penempatan pada bank lain • Efek-efek • Piutang • Piutang murabahah • Piutang Salam • Piutang istishna • Piutang pendapatan ijarah • Pembiayaan Mudharabah • Pembiayaan Musyarakah • Persediaan • Aktiva yang diperoleh untuk ijarah • Penyertaan • Aktiva tetap • Aktiva lain Akuntansi Bank Syariah

  7. Skema Murabahah Akuntansi Penggunaan Dana Bank Syariah 1. Negosiasi & Persyaratan 2. Akad Jual Beli BANK SYARIAH NASABAH 6. Bayar 5. Terima Barang 3. Beli PENJUAL (SUPPLIER) 4. Kirim Akuntansi Bank Syariah

  8. Tabel 1 Ilustrasi Jurnal Sederhana Transaksi Murabahah Akuntansi Bank Syariah

  9. Akuntansi Bank Syariah

  10. Skema Salam Paralel Akuntansi Penggunaan Dana Bank Syariah 5.Kirim BarangPesanan PENJUAL (SUPPLIER) PEMBELI 3.Negosiasi Bayar 2.Bayar 4. Kirim Dokumen 1.Negosiasi dan Pesan BANK SYARIAH Akuntansi Bank Syariah

  11. Tabel 2 Ilustrasi Jurnal Sederhana Transaksi Salam Paralel Akuntansi Bank Syariah

  12. Akuntansi Bank Syariah

  13. Skema Istishna Paralel Akuntansi Penggunaan Dana Bank Syariah 5.Kirim BarangPesanan PRODUSEN (PEMBUAT) KONSUMEN (PEMBELI) 6.Bayar 2.Negosiasi Pesan 3. Tagih 4. Tagih 1.Negosiasi dan Pesan BANK SYARIAH Akuntansi Bank Syariah

  14. Tabel 3 Ilustrasi Jurnal Sederhana Transaksi Istishna Paralel Akuntansi Bank Syariah

  15. Akuntansi Bank Syariah

  16. Akuntansi Bank Syariah

  17. Akuntansi Bank Syariah

  18. Skema Mudharabah (Bank sebagai Shahibul Maal) Akuntansi Penggunaan Dana Bank Syariah Perjanjian Bagi Hasil Bank (Shahibul Maal) Nasabah (Mudharib) Modal 100% Keahlian Proyek/Usaha Nisbah Y% Nisbah X% Pembagian Keuntungan Pengembalian Modal Pokok Modal Akuntansi Bank Syariah

  19. Tabel 5 Ilustrasi Jurnal Sederhana Transaksi Musyarakah Akuntansi Bank Syariah

  20. Akuntansi Bank Syariah

  21. Akuntansi Bank Syariah

  22. Skema Musyarakah Akuntansi Penggunaan Dana Bank Syariah Perjanjian Bagi Hasil Bank (Mitra) Nasabah (Mitra) Modal Modal Proyek/Usaha • Nisbah X% • Porsi modal Nasabah • Nisbah Y% • Porsi modal bank Pembagian Keuntungan • Porsi modal Nasabah Pembagian Kerugian • Porsi modal bank Pengembalian Modal Pokok Modal Akuntansi Bank Syariah

  23. Skema Ijarah Muntahiyyah Bittamlik Akuntansi Penggunaan Dana Bank Syariah Milik Nasabah Setelah Pelepasan Penjual/ Supplier Nasabah Obyek Sewa 3. Sewa Beli 1. Butuh Obyek Sewa 2. Beli Obyek Sewa Bank Syariah Milik Bank Syariah selama masa sewa Akuntansi Bank Syariah

  24. Skema Qardh Akuntansi Penggunaan Dana Bank Syariah Perjanjian Qardh Bank Syariah Nasabah Modal 100% Proyek/Usaha • Pengembalian Modal Pokok • Bonus (sukarela) 100% Keuntungan Modal Akuntansi Bank Syariah

  25. Kewajiban, Investasi Tidak Terikat dan Ekuitas KEWAJIBAN • Kewajiban Segera • Simpanan • Giro Wadiah • Tabungan Wadiah • Simpanan Bank Lainnya • Giro Wadiah • Tabungan Wadiah • Kewajiban Lain: • Utang Salam • Utang Istishna • Kewajiban kepada Bank Lain • Pembiayaan yang Diterima • Kewajiban Lain • Pinjaman Subordinasi INVESTASI TIDAK TERIKAT • Bukan Bank • Tabungan Mudharabah • Deposito Mudharabah • Bank Lain • Tabungan Mudharabah • Deposito Mudharabah EKUITAS • Modal disetor • Tambahan modal • Saldo Laba • Modal Sumbangan • Selisih Penilaian Aktiva Tetap • Selisih Penjabaran Akuntansi Bank Syariah

  26. Skema Wadiah Yad Al Amanah Akuntansi Sumber Dana Bank Syariah • Wadiah Yad al Amanah • Penyimpan tidak boleh memanfaatkan barang/uang titipan. • Penyimpan dapat mengenakan biaya penitipan. 1. Titip barang/uang Nasabah (Penitip) Bank (Penyimpan) 2. Bebankan biaya penitipan Akuntansi Bank Syariah

  27. Skema Wadiah Yad Adh Dhamanah Akuntansi Sumber Dana Bank Syariah 1. Titip Barang/uang • Wadiah Yad adh Dhamanah • Penyimpan boleh memanfaatkan barang/uang titipan. • Keuntungan sepenuhnya menjadi milik penyimpan. • Penyimpan dapat memberikan insentif (bonus) kepada penitip. Nasabah (Penitip) Bank (Penyimpan) 4. Beri Bonus 2. Pemanfaatan Barang/uang 3.Bagi Hasil Pengguna Dana Akuntansi Bank Syariah

  28. Investasi Tidak Terikat • Dana investasi tidak terikat dengan kriteria bahwa bank: • punya hak menggunakan, menginvestasikan, dan mencampur dana; • keuntungan dibagi hasil sesuai nisbah; dan • tidak berkewajiban mengembalikan dana jika rugi. AKTIVA KEWAJIBAN + INVESTASI TIDAK TERIKAT + EKUITAS Akuntansi Bank Syariah

  29. Skema Mudharabah (Bank sebagai Mudharib) Akuntansi Sumber Dana Bank Syariah Perjanjian Bagi Hasil Nasabah (Shahibul Maal) Bank (Mudharib) Modal 100% Keahlian Proyek/Usaha Nisbah Y% Nisbah X% Pembagian Keuntungan Pengembalian Modal Pokok Modal Akuntansi Bank Syariah

  30. Fatwa No.: 14 Sistem Distribusi Hasil Usaha • Pada prinsipnya, LKS boleh menggunakan sistem accrual basis maupun cash basis dalam administrasi keuangan. • Dilihat dari segi kemaslahatan (al-ashlah), dalam pencatatan sebaiknya digunakan sistem accrual basis; akan tetapi, dalam distribusi hasil usaha hendaknya ditentukan atas dasar penerimaan yang benar-benar terjadi (cash basis) Akuntansi Bank Syariah

  31. Laporan Laba Rugi 20XB 20XA PENDAPATAN OPERASI UTAMA • Pendapatan dari Jual Beli • Pendapatan dari Sewa • Pendapatan dari Bagi Hasil • Pendapatan Operasi Utama Lainnya XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX TOTAL XXX XXX HAK PIHAK KETIGA ATAS BAGI HASIL ITT (XXX) (XXX) PENDAPATAN OPERASI LAINNYA XXX XXX BEBAN OPERASI LAINNYA (XXX) (XXX) PENDAPATAN NON OPERASI XXX XXX BEBAN NON OPERASI (XXX) (XXX) ZAKAT (XXX) (XXX) PAJAK (XXX) (XXX) Akuntansi Bank Syariah

  32. 1 Tahapan Penentuan Hak Pihak Ketiga atas Bagi Hasil Investasi Tidak Terikat • Pendapatan Operasi Utama dalam laporan laba rugi direkonsiliasi menjadi Pendapatan Operasi Utama yang telah diterima kasnya. • Buat Tabel Alokasi untuk menentukan porsi Pendapatan Operasi Utama yang telah diterima kasnya yang didanai dari: • simpanan masyarakat (nasabah) dengan akad mudharabah dan akad wadiah; dan • dana lain • Tentukan Hak Pihak Ketiga atas Bagi Hasil Investasi Tidak Terikat dengan menggunakan Tabel Profit/Revenue Distribution. Akuntansi Bank Syariah

  33. 2 Rekonsiliasi PENDAPATAN OPERASI UTAMA (Akrual) XXX • PENGURANG • Pendapatan Tahun Berjalan yang Kasnya Belum Dierima • Pendapatan Margin Murabahah • Pendapatan Istishna • Hak Bagi Hasil: • Pembiayaan Mudharabah • Pembiayaan Musyarakah • Pendapatan Sewa (XXX) (XXX) (XXX) (XXX) (XXX) (XXX) TOTAL • PENAMBAH • Pendapatan periode sebelumnya yang kasnya baru diterima pada • periode berjalan: • Penerimaan pelunasan piutang: • Margin Murabahah • Istishna • Pendapatan Sewa • Penerimaan piutang bagi hasil: • Pembiayaan Mudharabah • Pembiayaan Musyarakah XXX XXX XXX XXX XXX XXX TOTAL PENDAPATAN OPERASI UTAMA (Kas) XXX Akuntansi Bank Syariah

  34. 3 Tabel Alokasi Porsi Pendapatan(Alternatif Kemungkinan yang Terjadi) No. Penghimpunan dana Penyaluran dana Pendapatan Penyaluran Pendapatan yang harus dibagi hasil Keterangan 1. 150.000 150.000 325 325 Semua pendapatan dibagi hasil antara bank dan nasabah 2. 150.000 175.000 350 300 150.000/175.000 x 350 (Pendapatan dibagi hasil sebesar porsi penghimpunan dana) 3. 150.000 125.000 275 275 Semua pendapatan dibagi hasil antara bank dan nasabah Ada dana yang belum tersalurkan Akuntansi Bank Syariah

  35. 4 Tabel Distribusi Bagi Hasil Jenis Penghimpunan Saldo Rata-rata Pendapatan yang harus dibagi hasil Porsi Pemilik Dana Porsi Pengelola Dana Nisbah Jumlah Nisbah Jumlah A B C D E F Giro Wadiah A1 B1 0,00 D1 1 F1 Tabungan Mudharabah A2 B2 0,55 D2 0,45 F2 Deposito Mudharabah • 1 Bulan 0,60 D3 0,40 F3 A3 B3 • 3 Bulan 0,65 D4 0,35 F4 A4 B4 • 6 Bulan 0,67 D5 0,33 F5 A5 B5 • 12 Bulan 0,70 D6 0,30 F6 A6 B6 TOTAL A B C D E F Akuntansi Bank Syariah

  36. Contoh Penghitungan: • A = Total Saldo Rata-Rata Penghimpunan Dana = 150.000 • A2 = Total Saldo Rata-Rata Tabungan Mudharabah = 50.000 • B = Total Pendapatan yang Harus Dibagi-hasil = 300 • B2 = Total Pendapatan Tabungan Mudharabah yang Harus Dibagi-hasil = ? • D2 = Total Porsi Pendapatan Bagi Hasil untuk Nasabah (0,55) = ? • F2 = Total Porsi Pendapatan Bagi Hasil untuk Bank (0,45) = ? B2 = A2 / A x B = 50.000 / 150.000 x 300 = 100 D2 = 0,55 x B2 = 0,55 x 100 = 55 F2 = 0,45 x B2 = 0,45 x 100 = 45 Akuntansi Bank Syariah

  37. Metode Distribusi Bagi Hasil • Dua metode: • Bagi laba (profit sharing), atau • Bagi pendapatan (revenue sharing) • Revisi fatwa: • Bagi pendapatan (net revenue sharing) • Fatwa No. 15/DSN-MUI/IX/2000:“Lebih maslahat revenue sharing untuk saat ini” Akuntansi Bank Syariah

  38. Contoh: Uraian Metode • Penjualan 100 • Harga pokok penjualan 65 • Laba Kotor 35 • Beban 25 • Laba/rugi bersih 10 • Revenue Sharing • Net Revenue Sharing • Profit Sharing Akuntansi Bank Syariah

  39. Bank Syariah Laporan Perubahan Dana Investasi Terikat Untuk Periode yang berakhir pada 31 Des 20X2 dan 31 Des 20X1 Akuntansi Bank Syariah

  40. Laporan Sumber dan Penggunaan Dana ZIS 20XB 20XA SUMBER DANA • Zakat Pemilik • Zakat Nasabah • Zakat Masyarakat Bukan Nasabah • Infak dan shadaqah XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX TOTAL XXX XXX PENGGUNAAN DANA • Fakir • Miskin • Amil • Muallaf • Gharim • Hamba Sahaya (Riqab) • Fisabilillah • Ibnu Sabil/Musafir (XXX) (XXX) (XXX) (XXX) (XXX) (XXX) (XXX) (XXX) (XXX) (XXX) (XXX) (XXX) (XXX) (XXX) (XXX) (XXX) TOTAL (XXX) (XXX) KENAIKAN/PENURUNAN XXX XXX SALDO AWAL XXX XXX SALDO AKHIR XXX XXX Akuntansi Bank Syariah

  41. Laporan Sumber dan Penggunaan Dana Qardhul Hasan 20XB 20XA SUMBER DANA • Infak dan shadaqah • Denda • Sumbangan/hibah • Pendapatan non halal XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX TOTAL XXX XXX PENGGUNAAN DANA • Pinjaman • Sumbangan/hibah (XXX) (XXX) (XXX) (XXX) TOTAL (XXX) (XXX) KENAIKAN/PENURUNAN XXX XXX SALDO AWAL XXX XXX SALDO AKHIR XXX XXX Akuntansi Bank Syariah

More Related