Documents de synthèse

1. Documents de synthèse 1ère partie Le Bilan fonctionnel S. Boutin, Lycée SMC

2. Partons de la structure d’un bilan comptable Passif Actif • Actif immobilisé • Immob. Incorp. • Immob. Corp. • Immob. Fin. • Total (I) : • Capitaux propres • Capital social • Réserve légale • Autres réserves • Résultat de l’exercice • Total (I) • Actif circulant • Stocks • Créances clients • Autres créances • Créances diverses • VMP • Disponibilité • CCA (1) • Total (II) Provisions pour risques et charges Total (II) • Dettes • Emprunts et dettes auprès des ets de crédit (2) • Dettes fournisseurs et comptes rattachés • Dettes fiscales et sociales • Dettes sur immob. et comptes rattachés • Autres dettes • PCA (3) Total (1) Dont charges d’exploitation : 60 000 Total (III) Total (2) dont CBC : 650 (3) dont produits d’exploitation : 2 250

3. Les cycles fonctionnels du Bilan Capitaux propres et emprunt Capitaux propres et emprunt Achat d’immobilisations (biens conservés de façon durable, non destinés à la revente, non détruits après 1ère utilisation) = Financement moyens utilisés pour assurer l’activité de l’entreprise = génère des bénéfices qui viennentaugmenterlesressourcesditesstables Activité de l’entreprise

4. Le cycle Financement / Investissement du Bilan Cycle long Achat d’immobilisations (biens conservés de façon durable, non destinés à la revente, non détruits après 1ère utilisation) Capitaux propres et emprunt = Financement Fonds de roulement net global Partie de ressources non utilisée = va permettre de financerl’exploitation(= activité de l’entreprise)

5. Le cycle d’exploitation du Bilan Fournisseurs Constitution des Stocks Naissance de dettes Ventes Créances Clients Cycle court Règlements aux Règlements Banque & Caisse

6. Vente marchandises aux Clients Achat marchandises au fournisseur Crédit client (45 jours) Stockage 1 mois 15/03/N 28/02/N 01/01/N 31/01/N Crédit fournisseur (60 jours) Règlement au fournisseur Règlement des Clients B.F.R. soit 15 jours de décalage entre le TTC fournisseur à payer et le TTC client à encaisser

7. Les conséquences du cycle d’exploitation Stocks Fournisseurs Créances Clients Besoin en fonds de roulement Le BFR naît du décalage entre l’encaissement des créances clients et le paiement des dettes fournisseurs, ainsi que du volume des postes actif et passif.

8. FRNG et BFR Capitaux propres et emprunt = RESSOURCES STABLES Immobilisations = EMPLOIS STABLES FRNG BFR Stocks et créances = ACTIF CIRCULANT Dettes fournisseurs = DETTES CIRCULANTES TRESORERIE + = FRNG - BFR

9. FRNG et BFR Immobilisations = EMPLOIS STABLES Capitaux propres et emprunt = RESSOURCES STABLES Stocks et créances = ACTIF CIRCULANT FRNG BFR Dettes fournisseurs = DETTES CIRCULANTES FRNG – BFR = TRESORERIE -

10. Observons les retraitements afin d’obtenir le Bilan Fonctionnel Actif Passif • EMPLOIS STABLES • Total (1) Montant Brut • RESSOURCES STABLES • Capitaux propres Total (I) • Provisions R et C Total (II) • Amortissements et Provisions Total colonne 2 de l’actif • Emprunts et dettes financières (sauf CBC) • ACTIF CIRCULANT • d’exploitation • Stocks • Créances clients • Autres créances • CCA d’exploitation • DETTES CIRCLANTES • d’exploitation • Dettes fournisseurs • Autres dettes • Dettes fiscales et sociales (sauf IS) • PCA exploitation Valeurs brutes • hors exploitation • Dettes fournisseurs d’immob. • Dettes diverses • Dettes fiscales IS • PCA hors exploitation • hors exploitation • VMP • Créances diverses • CCA hors exploitation Valeurs brutes • TRESORERIE PASSIF • CBC • Soldes débiteurs de banque • TRESORERIE ACTIF • Banque • Caisse