Az adózás rendjéről szóló törvény 2014. január 1-től hatályos változásai Dr. Varga Árpád

1. Az adózás rendjéről szóló törvény 2014. január 1-től hatályos változásai Dr. Varga Árpád NAV elnökhelyettes

2. 2013. év során történt változtatások

3. Bevallási szabályok Art. 31. § (2) bekezdés 29. pont alapján adatot kell szolgáltatni: „a szövetkezetekről szóló törvényben meghatározott tagi munkavégzés esetén a szociális szövetkezet által a tagja után fizetendő nyugdíjjárulék alapjáról és összegéről, valamint az egészségügyi szolgáltatási járulékról”

4. Art. V. Fejezet hatályon kívül helyezése • Adóügyi együttműködési megállapodás • új szabályozása • 2013. évi XXXVII. törvény • az adó- és egyéb közterhekkel kapcsolatos nemzetközi közigazgatási együttműködés egyes szabályairól • (Kihirdetve: 2013. IV. 18.) 56-70.§

5. Stabilitás Megtakarítási számla Art. 31. § (8) bekezdés (8) A Magyarország gazdasági stabilitásáról szóló 2011. évi CXCIV. törvény szerinti Stabilitás Megtakarítási Számláról származó jövedelemből levont adót és annak alapját a kifizető - magánszemélyhez nem köthető kötelezettségként - bruttó módon a (2) bekezdés szerinti bevallásában vallja be.

6. Felszámolás alatt álló adózó adó-visszaigénylése 37. § (4) … Ha a felszámolás alatt álló adózóval szemben ezen határidő alatt az igényelt költségvetési támogatással összefüggésben bevallások utólagos vizsgálatára irányuló ellenőrzés indul, vagy van folyamatban, a költségvetési támogatás kiutalásának határidejét az ellenőrzés megállapításairól hozott határozat jogerőre emelkedésétől kell számítani.

7. Felszámolás alatt álló adózó adó-visszaigénylése 92. §(2a) Felszámolás alatt álló adózó esetében a költségvetési támogatás kiutalását megelőző ellenőrzés határideje 30 nap, ha a visszaigényelt általános forgalmi adó összege az 1 millió forintot meghaladja és az adózó a 37. § (4a) bekezdése szerinti nyilatkozatot tett, 45 nap, ha a költségvetési támogatás kiutalását megelőző ellenőrzés általános forgalmi adóra is kiterjed és az adózó a 37. § (4a) bekezdése szerinti nyilatkozatot nem tett, 75 nap.

8. Pontosítás – tranzakciós illeték (1) Art. 49. § (1) bekezdés (1) Az önadózás útján megállapított vagy megállapítani elmulasztott adót, adóalapot - az illeték kivételével, ide nem értve a pénzügyi tranzakciós illetéket - és a költségvetési támogatást az adózó helyesbítheti. Art. 160. § (2) bekezdés (2) Az állami adóhatóság - a pénzügyi tranzakciós illeték kivételével - illetékügyekben a végrehajtási eljárást kérelemre felfüggesztheti, ha az illetékfizetési kötelezettség megszűnése várható.

9. Pontosítás – tranzakciós illeték (2) Art. 164. § (4) bekezdés (4) A pénzügyi tranzakciós illeték kivételével az illeték megállapításához való jog annak a naptári évnek az utolsó napjától számított 5 év elteltével évül el, amelyben a vagyonszerzést illetékkiszabásra az állami adóhatóságnál bejelentették, illetve az a körülmény, hogy az illeték megfizetését vagy a kiszabás céljából elrendelt bejelentést elmulasztották, az állami adóhatóság tudomására jutott.

10. ÁFA kiutalására nyitva álló határidő számítása • Általános szabály 75 nap • Ha a visszaigényelhető adó összege > 1 millió Ft • 45 napon belüli kiutalás • Feltételek: • Az ügylet ellenértékét (ÁFÁ-val) megfizette • Erről a bevallásban nyilatkozik • Valótlan tartalmú nyilatkozat esetén • Mulasztási bírság (172.§ (20e)) • Kiutalás határideje az általános szabályok szerint - 75 nap

12. Online pénztárgépek • 2013. november 16-át követően • Érvényes forgalmazási engedély • Ténylegesen forgalomba hozható pénztárgépre vonatkozó Forgalmazó által visszaigazolt szerződés

13. Online pénztárgépek • Ha nincs visszaigazolt megrendelés • Már szerződés • Már megrendelés • november 25-ig visszaigazolt • Érvényes forgalmazási engedély • Ténylegesen forgalomba hozható • november 25-ig visszaigazolt • E-bev – megrendelési felület Eladó Forgalmazó

14. Forgalmazó Eladó Üzemeltető • Adatszolgáltatás Forgalmazónak • december 1. • megrendelő adatai • ptg. típus, forgalmazó • megrendelés dátuma • vállalt határidő X 176/B. § (4) bekezdés 8 napon belül Forgalmazó E-bev

15. Képviselet • Áfa visszatérítésnél az adózót, illetve a belföldön nem letelepedett adóalanyt • külföldi msz., jogi személy vagy egyéb szervezet is képviselheti 7. § (3) bekezdés

16. Felelősségi szabályok • volt vezető tisztségviselő • végelszámoló • felszámoló Az eljárás megindítását követően elkövetett jogsértéseknél 14. § (4) bekezdés

17. Egészségügyi szolgáltatási járulék törlése • hivatalból: ha • magánszemély külföldön tartózkodik • magánszemély elhalálozott • nyilvántartásba vétel • következő hónaptól törli 20.§ (7a)-(7b) bekezdés

18. Belföldön nem letelepedett bejelentkezése • mentesülés, ha • kizárólag áfa adóraktározás hatálya alatt áll feltéve, hogy nem kerül ki az eljárás hatálya alól, illetve kilépteti a vámhatóság a közösség területén kívülre 20/B.§ (1) – (2) bekezdés

19. Adóazonosító számmal nem rendelkező nem igényelhet költségvetési támogatást, adóvisszaigénylést, adó visszatérítést csak a bejelentkezést követően kérhet. • Kivéve: adóazonosító számmal nem rendelkező külföldi illetőségű magán-személy. 24. § (7) bekezdés

20. Adószám felfüggesztés • Felfüggesztést elrendelő határozat jogerőre emelkedését követő 180 nap elteltével törlés • Kivéve: • Teljesíti bevallási – befizetési kötelezettségét • Határozat utáni teljesítés, jogerőig visszavonás 24/A.§ (12) bekezdés Hatálybalépést követően indult eljárásokra

21. Mögöttes felelősség • Az állam öröklése esetén nincs kötelező határozat. • Ha a hagyaték az államra száll, adóhatóságnak nem kell külön határozatot hozni. 35.§ (2) bekezdés 131. § (3) bekezdés Folyamatban lévő eljárásokra is

22. Bűncselekménnyel okozott kár megtérítése • adózó megszűnése esetén: elkövető kötelezettségeként kell előírni és a folyószámlájára átvezetni 43.§ (2a) bekezdés Folyamatban lévő eljárásokra

23. Túlfizetés szabályainak változása • Fogalma: adófizetési kötelezettséget meghaladó összeg áll rendelkezésre • Csoportos adóalany – képviselő kérelmére, az általa megjelölt számla • Kényszertörlés alatt állók esetében is 43.§ (5) bekezdés Hatálybalépéskor el nem évült túlfizetésre

24. Elektronikus Fizetési és Elszámolási Rendszer • Felosztási rendelkezés nélküli befizetés, túlfizetés: • Magánszemély jövedelemadó előlege • levont jövedelemadó • kifizető által levont járulék • Az esedékesség sorrendjében, azonos esedékességnél tartozás arányában • Értesítés az adózónak • Fennmaradó összeg  köztartozás jogosultság 43.§ (5a) bekezdés

25. Önellenőrzés • Törvény választási lehetőséget biztosít • Választás módosítása • kijavítás iránti kérelem útján • adó, adóalap, költségvetési támogatás összegét nem érintheti 34/A.§

26. Önellenőrzés • Önellenőrzés a bevallási határidő előtt is • Esedékesség az általános szabályok szerint (nem korábbi) 51.§ (1a) bekezdés 51.§ (3) hatályon kívül

27. Adatszolgáltatás • Bevándorlási és Állampolgársági Hivatal által • az adóhatóság megkeresésére, • a nyilvántartásban szereplő adatokról (elérhetőség, azonosító adatok, jöv. vagyoni helyzet) • kiválasztáshoz, végrehajtáshoz 52.§ (13b) bekezdés

28. FA. tevékenységet záró ellenőrzés • nincs kötelező ellenőrzés (2012. januártól) • bevallás kézhezvételétől számított 60 napon belül • egyszerűsített felszámolás esetén 45 napon belül • be kell fejezni. 92.§ (6) bekezdés Hatálybalépést követő eljáráskor

29. Megbízólevél • kézbesítés • átadás • elektronikus kézbesítés • új eljárás esetén ismételten nem kell 93. § (1) bekezdés

30. Bizonyítási eszközök • betekintés az alkalmazott szoftverekbe, informatikai rendszerekbe, számításokba • adatgyűjtésre irányuló ellenőrzéssel vizsgálható 95. § (1) bekezdés 119.§ (2) bekezdés h) Folyamatban lévő eljáráskor

31. Mintavétel szabályai • Elvégezheti: • az adóhatóság, • az adózó, • Költségek megoszlanak adózó és az adóhatóság (laboratóriumi vagy egyéb vizsgálat) között. 98. § (4) bekezdés

32. Felelősségi szabályok • FA.: felszámoló • VA.: végelszámoló • Kényszertörlés VT vagy végelszámoló • a kezdő időponttól 99. § (1a) bekezdés

33. Kézbesítési szabályok • Elektronikus úton kézbesített irat: az átvétel napján kézbesítettnek minősül • Kézbesítési vélelem: az iratnak az elektronikus kézbesítési tárhelyen történő ismételt elhelyezését követő 5 napot követő munkanapon áll be 124. § (5) bekezdés

34. Feltételes adómegállapítás • csak a kérelmet benyújtóra állapít meg adókötelezettséget • ügyintézési határidő emelkedik • díjmegállapítás egyszerűsítése • előzetes konzultáció bevezetése • egyfokú eljárás, bírósági felülvizsgálattal 132. § (1)- (4)-(6)-(7b)-(9) bekezdés Hatálybalépést követően benyújtott kérelemkor

35. Mögöttes felelősség új szabályai • a kötelező határozatban (f, pont) vitatható az utólagos adómegállapítás, ha bíróság nem vizsgálta felül • kötelező határozattal az adóhatóság megküldi az utólagos adómegállapítás során hozott határozatokat, jegyzőkönyvet • fellebbezést elbíráló másodfok először az utólagos adómegállapításról dönt 136/B.§ bekezdés 141/A.§ hatályon kívül

36. Végrehajtás Végrehajtható okirat a bírósági eljárási illeték tárgyában küldött bírósági megkeresés és értesítés is. 145. § (1) bekezdés e) pont

37. Végrehajtás Vámhatóság elsőfokú szervei is foganatosíthatnak ingó foglalást. 146. § (1a)-(1b) bekezdés Folyamatban lévő vh eljáráskor

38. Végrehajtás • Eljárás időpontja: • reggel 6 és este 10 óra között • a vh-t foganatosító adóhatóság vezetőjének engedélyével bármikor • szállítás alatt álló ingóság külön engedély nélkül bármikor 148/A.§ Folyamatban lévő eljáráskor

39. Végrehajtás Foglalás hatályának kiterjesztése a foglalást követően végrehajthatóvá vált tartozásra is. 150. § (4) bekezdés

40. Végrehajtás Inkasszó utáni befizetés – visszautalás Befizetéstől számított helyett, a pénzforgalmi számla hitelintézet általi megterhelésétől számított 8 napon belül. 152. § (3) bekezdés

41. Végrehajtás Hagyományos árverés szabályainak beemelése az Art-be. 156/H. §

42. Végrehajtás Eljárás szünetelése: ha az adóhatóság polgári peres eljárást kezdeményezett a per jogerős befejezéséig. 160. § (4) bekezdés

43. Elévülés Nyugszik az adómegállapításhoz való jog a büntető eljárás jogerős befejezéséig. 164.§ (1c) bekezdés

44. Mulasztási bírság Pénztárgép üzemeltetésével kapcsolatos kötelezettség megszegése 172.§ (8b) bekezdés

45. Mulasztási bírság Feltöltési kötelezettség Figyelmen kívül  esedékesség napja – mérleg fordulónapja közötti árfolyam jellegű különbözet, ha az adóalapot képez 172.§ (12) bekezdés

46. Intézkedések • MB mellett • 12 nap, lezárás • pénztárgép üzemeltetéssel kapcsolatos szabályok megszegése 174.§ (1) bekezdés

47. Adókülönbözet … a büntető eljárás során jogerősen megállapított és a bíróság jogerős határozata alapján az adóhatóság által határozattal megfizetni rendelt … 178.§ 3. pont

48. Klebelsberg Intézményfenntartó Központ és a települési önkormányzatok adatszolgáltatása 3.sz. melléklet

49. Közvetlen adatlekérdezéssel megvalósított • adatszolgáltatást biztosító szolgáltatás • hatósági árszabályozása • Hatósági ár • üzemeltető részére • nyugta gépi kiállítása esetén • közvetlen adatlekérdezéssel • valamennyi szolgáltatás ára 176/G-H.§

50. Közvetlen adatlekérdezéssel megvalósított • adatszolgáltatást biztosító szolgáltatás • hatósági árszabályozása • Hatósági ár • legmagasabb árnak kell tekinteni • feltételeit NGM • hivatalból • NMHH ellenőrzi 176/G-H.§