20.11.2013.-22.11.2013.

1. Tipiskākās kļūdas finanšu revīzijās ministriju un centrālo iestāžu gada pārskatos Latvijas RepublikasValsts kontrole Skanstes iela 50, Rīga, LV - 1013 Tālrunis: +371 67017500 Fakss: +371 67017673 E-pasts: lrvk@lrvk.gov.lv Mājas lapa: http://www.lrvk.gov.lv 20.11.2013.-22.11.2013.

2. Kopumā finanšu revīzijās visbiežāk trūkumi konstatēti tādās jomās kā: • ilgtermiņa ieguldījumi; • apgrozāmie līdzekļi; • nodokļu maksājumi – avansa maksājumi; • degvielas uzskaite un lietošanas mērķis; • atlīdzība darbiniekiem; • sociālās garantijas; • iestādes izdevumi par sakariem; • ekonomiskās klasifikācijas kodu piemērošana; • iepirkuma procedūra.

3. Ilgtermiņa ieguldījumu uzskaite (1) • Īpašumā un valdījumā esošo nekustamo īpašumu uzskaites, tajā skaitā mežaudžu uzskaites nepilnības - bilances dati uz gada beigām nav salīdzināti ar Valsts zemes dienesta, Valsts meža dienesta reģistra un Zemesgrāmatas datiem. • Mežaudžu uzskaites neprecizitātes - mežaudzes būtu jāuzskaita bilances kontā „1263 Mežaudzes”, bet tās tiek uzskaitītas kontā „1217 Pārējā zeme”.

4. Ilgtermiņa ieguldījumu uzskaite (2.1) Bilances posteņa 1000 „Ilgtermiņa ieguldījumi” pamatlīdzekļu atzīšanas nepilnības, piemēram: • nemateriālo ieguldījumu vērtības nepamatota palielināšana - iekļautas izmaksas par publicitātes pasākumu nodrošināšanu; • uz nemateriālā ieguldījuma izveidošanas izdevumiem ir attiecināti pētniecības posmā radušies izdevumi, kas ir attiecināmi uz tā perioda izdevumiem, kurā tie ir radušies;

5. Ilgtermiņa ieguldījumu uzskaite (2.2) • uzkrātie izdevumi par veiktajiem rekonstrukcijas un remonta darbiem nav kapitalizēti, lai gan pamatlīdzekļi faktiski jau tika lietoti, vai arī pēc kapitalizēšanas nepareizi tiek aprēķināts nolietojums, jo netiek pārrēķināta atlikušā vērtība un pārskatīts lietderīgās lietošanas laiks; • uzstādīto ugunsdrošības sistēmu izmaksas norakstītas kārtējā gada izdevumos, neizveidojot ilgtermiņa ieguldījumus;

6. Ilgtermiņa ieguldījumu uzskaite (2.3) • pamatlīdzekļu sastāvā ir uzskaitītas materiālās vienības, kuru vienas vienības iegādes vērtība ir zemāka par Ls 150; • avansa maksājumi par pamatlīdzekļiem uzskaitīti nepareizā kontā, piemēram, kontā 12422 „Ēku, būvju rekonstrukcija, kapitālais remonts”, lai gan bija jāuzskaita kontā 1280 „Avansa maksājumi par pamatlīdzekļiem”, vai arī uzskaitīti kā avansa maksājumi par pakalpojumiem apgrozāmo līdzekļu sastāvā.

7. Ilgtermiņa ieguldījumu uzskaite (3) • Nekustamiem īpašumiem, kuriem ir noteikts kultūrvēsturisks statuss aprēķināts nolietojums, lai gan tas nebija jārēķina. • Nomātajiem pamatlīdzekļiem nav aprēķināts nolietojums vai arī noteiktais nolietojuma periods neatbilst pamatlīdzekļa nomas termiņam.

8. Apgrozāmo līdzekļu uzskaite • Mazcenas mobilie telefoni uzskaitīti krājumu sastāvā Ls 1 vērtībā, lai arī iekārtas vērtība ir Ls 489, attiecīgi norakstīti materiālu izdevumos neatbilstošā vērtībā, lai gan par tiem ir saistības 24 mēnešus. • Kompensēto izdevumu sastāvā iekļauj arī mēneša maksu par pakalpojumiem „Mazcenas mobilais” par personīgajiem telefona aparātiem, kuru iegāde pēc darījumu ekonomiskās būtības ir uzskatāma par līzinga darījumu.

9. Nodokļu prasību uzskaite • Nav veikta grāmatvedības datu salīdzināšana ar VID deklarētajiem datiem par nodokļu norēķiniem, un nav veikušas attiecīgās korekcijas grāmatvedības uzskaitē vai VID deklarētajos datos. • Par laicīgi neveiktiem maksājumiem, tajā skaitā nodokļu maksājumiem valsts budžetā, ir aprēķināti soda procenti un soda nauda. • 2012.gada decembrī veikti nodokļu avansa maksājumi.

10. Degvielas uzskaite un lietošanas mērķis • Nav precīzi norādīti degvielas atlikumi vai arī norādītie atlikumi nesakrīt ar ceļazīmēs vai globālās pozicionēšanas sistēmā datiem, tāpēc attiecīgi nesakrīt bilancē uzrādītā summa. • Nav iespējams pārliecināties, ka transportlīdzeklis (tajā skaitā nomātais, patapinātais vai citādi izmantotais) tiek izmantots tikai darba uzdevumu veikšanai.

11. Atlīdzība darbiniekiem (1) • Vidējās izpeļņas aprēķinā ir nepamatoti iekļautas naudas balvas, tāpēc darbiniekiem ir izmaksāta lielāka atlīdzība, kā arī vairāk samaksātas valsts sociālās apdrošināšanas obligātās iemaksas un iedzīvotāju ienākuma nodoklis. • Nav ņemts vērā likumā noteiktais četru mēnešu periods darba samaksas par virsstundu darbu aprēķinam darbiniekiem, kuriem ir noteikts summētais darba laiks.

12. Atlīdzība darbiniekiem (2) • Darbības nodrošināšanai slēgti uzņēmuma līgumi, lai gan pēc būtības būtu jāslēdz darba līgumi, tā nepamatoti ir mainīta izdevumu struktūra no atlīdzības uz pakalpojumu izdevumiem. • Iestādēs piešķirti un izmaksāti atvaļinājuma pabalsti nodarbinātajiem, kas faktiski nav atradušies atvaļinājumā.

13. Atlīdzība darbiniekiem (3) • Nodarbinātajiem par periodu, kad tie pildīja amata pienākumus un neatradās atvaļinājumā, aprēķināta gan atvaļinājuma nauda, gan darba samaksa, vai nav aprēķināta un izmaksāta piemaksa par nostrādātajām virsstundām.

14. Sociālās garantijas • Nav ievērots, ka maksimālais apdrošināšanas prēmijas apmērs ir Ls 150 jeb puse no Ls 300 un cenas starpība jāsedz nodarbinātajam. • Piešķirot naudas balvas un citu labumus nav norādīts vai norādīts vispārējs pamatojums, no kura nevar izsecināt par ko tieši labums piešķirts.

15. Ieņēmumi no maksas pakalpojumiem un citi pašu ieņēmumi • Sniegto maksas pakalpojumu cena neatbilst apstiprinātajam cenrādim. • Nav nodrošināta skaidrās naudas uzskaite un ieņēmumu darījumi nav apliecināti ar normatīvajā aktā minētajā kārtībā noformētu reģistrēto kvīti, šo darījumu reģistrēšanai netiek lietots kases aparāts, kases sistēmas, specializētās ierīces vai iekārtas, kā arī ieraksti kases ieņēmumu orderos ir veikti bez attaisnojuma dokumentiem.

16. Iestādes izdevumi sakariem • Tiek iegādāti mobilie tālruņi un portatīvās datoru ierīces, iekārtu tehnisko specifikāciju nesasaistot ar darba tiešo pienākumu veikšanu.

17. Ekonomiskās klasifikācijas kodu piemērošana • Kapitālie izdevumi attiecināti uz uzturēšanas izdevumiem. • Pakalpojumu vai krājumu EKK piemēroti kapitālajiem izdevumiem un pamatlīdzekļu iegādes izdevumiem.

18. Iepirkuma procedūra Problēmas iepirkuma organizācijā, piemēram: • nav noslēgts līgums vai noslēgtā līguma summas, līguma priekšmets neatbilst iepirkuma tehniskajai specifikācijai vai iepirkuma rezultātiem; • tiek pārsniegta iepirkuma kopējā līgumcena, vai arī nav pagarināta līguma izpildes garantija.

19. Paldies par uzmanību!