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DALL’ACQUISIZIONE AI NUOVI CONTRATTI DI AGGREGAZIONE DELLE IMPRESE

DALL’ACQUISIZIONE AI NUOVI CONTRATTI DI AGGREGAZIONE DELLE IMPRESE . Le aggregazioni di imprese e il sistema di incentivi diretti e strumentali . Dott. Lorenzo Valente D.ssa Paola Elia Morris Milano, 16 dicembre 2011 . MILANO- Piazza S. Ambrogio, 1 – 20123

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DALL’ACQUISIZIONE AI NUOVI CONTRATTI DI AGGREGAZIONE DELLE IMPRESE

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  1. DALL’ACQUISIZIONE AI NUOVI CONTRATTI DI AGGREGAZIONE DELLE IMPRESE Le aggregazioni di imprese e il sistema di incentivi diretti e strumentali Dott. Lorenzo Valente D.ssa Paola Elia Morris Milano, 16 dicembre 2011 MILANO- Piazza S. Ambrogio, 1 – 20123 Tel. +39-02.89.36.79.00 Fax +39-02.89.36.89.00

  2. Aggregazioni d’imprese e contratto di rete • Il contratto di rete è complementare agli altri strumenti di aggregazione delle imprese • Al 1 novembre 2011 sono stati sottoscritti 200 CdR • 976 imprese coinvolte, localizzate in 84 Province e19 Regioni • 142 in Emilia Romagna • 142 in Toscana • 118 in Lombardia • 84 in Veneto • 72 in Puglia • Pluralità di settori • Meccanica, automazione: 13% • Servizi consulenziali: 13% • Edilizia, trasporti: 11% • Energia: 11% 9% 49% 42% Numerosità imprese - Dati Unioncamere 2011 Studio Valente Commercialisti - Milano - Piazza S. Ambrogio ,1 – 20123 TEL. +39-02.89.36.79.00 FAX +39-02.89.36.89.00

  3. Il contratto di rete e gli interventi dello Stato • Lo Stato prevede di affiancarlo con 4 linee di intervento….. • Semplificazione amministrativa • Agevolazioni fiscali • Incentivi nazionali e regionali • Supporto finanziario • Semplificazione amministrativa: novità di natura metodologica • Le imprese possono presentare istanze, avviare procedimenti amministrativi, accedere a contributi mediante UN UNICO PROCEDIMENTO COLLETTIVO tramite l’impresa interpellante o un soggetto plurimandatario nei confronti di tutte le Amm.ni coinvolte • L’organo comune individuato dal Contratto di Rete presenta la richiesta di autorizzazione a qualsiasi Cciaa tramite il SUAP • Entro 6 mesi perviene l’autorizzazione o, in sua assenza, silenzio assenso Studio Valente Commercialisti - Milano - Piazza S. Ambrogio ,1 – 20123 TEL. +39-02.89.36.79.00 FAX +39-02.89.36.89.00

  4. Le agevolazioni fiscali: il quadro di riferimento • L’art. 42, comma 2-quater sgg. del DL 78/2010, convertito con modificazioni dalla L. 122/2010 istituisce un regime di sospensione di imposta a favore delle imprese aderenti alle reti su: • gli utili d'esercizio accantonati ad apposita riserva • e destinati alla realizzazione degli investimenti previsti dal programma comune di rete • L’importo degli utili che non concorre alla formazione del reddito d’impresa non può superare 1 mil. €: tale limite (Circ. 15/E/2011) si applica per singola impresa, anche se aderisce a più di un contratto di rete, e per ciascun periodo d’imposta in cui è consentito l’accesso all’agevolazione • L’agevolazione riguarda gli utili di esercizio accantonati a partire dal periodo di imposta in corso al 31/12/2010 e fino al periodo di imposta in corso al 31/12/2012 Studio Valente Commercialisti - Milano - Piazza S. Ambrogio ,1 – 20123 TEL. +39-02.89.36.79.00 FAX +39-02.89.36.89.00

  5. Imprese che sottoscrivono o aderiscono ad una rete già esistente Nel dettaglio: • Imprese costituite in qualunque forma giuridica • Micro, Piccole, Medie imprese e Grandi definite ai sensi della Disciplina comunitaria • Appartenenti a tutti i settori merceologici • Indipendentemente dalla localizzazione territoriale (sono ammesse sia le imprese residenti, sia le stabili organizzazioni nel territorio italiano di imprese non residenti) • Se Grandi imprese, anche se insediate in territori che non rientrano nella Deroga ai sensi del Trattato CE • Che svolgono qualunque tipologia di attività L’agevolazione sarà riconosciuta anche alle imprese che hanno sottoscritto contratti di rete prima dell’entrata in vigore della norma, purché iscritte nel registro delle imprese I soggetti beneficiari Studio Valente Commercialisti - Milano - Piazza S. Ambrogio ,1 – 20123 TEL. +39-02.89.36.79.00 FAX +39-02.89.36.89.00

  6. Gli utili di esercizio accantonati ad apposita riserva e destinati a realizzare il programma comune di rete debbono riguardare i seguenti investimenti: • l’acquisto o l’utilizzo di beni (strumentali e non) e servizi • l’utilizzo di personale • I costi relativi a beni, servizi e personale messi a disposizione dalle imprese aderenti al contratto di rete. In tal caso rileva il costo figurativo relativo all’impiego di detti beni, servizi e personale per realizzare gli investimenti Gli investimenti ammissibili Gli investimenti previsti dal programma devono essere realizzati entro l’esercizio successivo a quello in cui è assunta la delibera di accantonamento degli utili dell’esercizio Studio Valente Commercialisti - Milano - Piazza S. Ambrogio ,1 – 20123 TEL. +39-02.89.36.79.00 FAX +39-02.89.36.89.00

  7. E’ possibile fruire dell’agevolazione prima dell’avvio a realizzazione degli investimenti, purché sussistano le seguenti condizioni: • adesione al contratto di rete • accantonamento e destinazione dell’utile dell’esercizio • asseverazione del programma di rete L’agevolazione opera ai fini delle imposte sui redditi (Irpef e Ires), con esclusione dell’Irap Può essere fruita solo in sede di versamento del saldo delle imposte sui redditi dovute per il periodo relativo all’esercizio cui si riferiscono gli utili accantonati (senza incidere sul calcolo degli acconti dovuti per il medesimo periodo di riferimento) Le modalità di fruizione Studio Valente Commercialisti - Milano - Piazza S. Ambrogio ,1 – 20123 TEL. +39-02.89.36.79.00 FAX +39-02.89.36.89.00

  8. Le imprese devono presentare la comunicazione per fruire dell’agevolazione all’Agenzia delle entrate, in via telematica, entro il 23 maggio 2012 e 2013, con l’indicazione della quota di utili accantonati e del risparmio d’imposta corrispondente all’accantonamento • La trasmissione telematica è effettuata utilizzando il prodotto di gestione denominato “AGEVOLAZIONERETI”, reso disponibile gratuitamente dall’Agenzia delle entrate sul sito internet www.agenziaentrate.gov.it • La richiesta rappresenta una prenotazione del beneficio fiscale ma non attribuisce certezza di fruire dell’agevolazione; la soglia massima di risorse disponibili per il 2011 è pari a 20 mil.€, per il 2012 e il 2013 a 14 mil.€./anno L’iter procedurale e i termini Studio Valente Commercialisti - Milano - Piazza S. Ambrogio ,1 – 20123 TEL. +39-02.89.36.79.00 FAX +39-02.89.36.89.00

  9. I Contratti di rete sono abilitanti nei confronti dell’accesso al sistema di incentivi da parte delle imprese partecipanti, sia diretti che indiretti Obiettivi delle Reti, programmi e incentivi Studio Valente Commercialisti - Milano - Piazza S. Ambrogio ,1 – 20123 TEL. +39-02.89.36.79.00 FAX +39-02.89.36.89.00

  10. Una Misura specifica per lo sviluppo delle aggregazioni in forma stabile tra imprese come fattore di competitività del sistema economico lombardo Azione 1.1:Bando per la creazione di aggregazioni di imprese Obiettivo: consolidare e sviluppare in forme stabili giuridicamente riconoscibili i network esistenti, creare nuove aggregazioni di imprese Beneficiari: raggruppamenti di MPMI costituiti con forma giuridica di “contratto di rete”, associazioni temporanee di imprese (ATI), consorzi e società consortili. Settori: artigianato, industria e cooperazione, terziario avanzato Azione 1.2: Bando per la promozione e animazione delle aggregazioni di imprese Obiettivo: incentivare l’emersione di nuove forme di fare rete, aggregazione, piattaforme tra MPMI lombarde per promuovere relazioni b2b ed accordi; migliorare la capacità delle associazioni imprenditoriali di supportare le aggregazioni, sostenere attività di collaborazione tra imprese, alleanze di medio-lungo termine, scambio di conoscenze e competenze tra imprese lombarde – nazionali - estere promuovere le reti di imprese per l’attrazione di investimenti, creare o consolidare marchi e brand territoriali Regione Lombardia: Programma ERGON 1 Studio Valente Commercialisti - Milano - Piazza S. Ambrogio ,1 – 20123 TEL. +39-02.89.36.79.00 FAX +39-02.89.36.89

  11. Beneficiari e settori: associazioni imprenditoriali rappresentative dei settori industria, artigianato, cooperazione, terziario, in partenariato con università, centri di ricerca, PST • Spese ammissibili: • attrezzature, strumentazione e materiali di nuova fabbricazione • software e hardware di nuova fabbricazione • promozione e pubblicità • locazione di spazi e forniture di servizi • spese di trasporto e soggiorno • costi per la presentazione di una fidejussione • spese notarili e di registrazione per la costituzione dell’ATS • consulenze tecniche esterne • costi del personale dipendente dei soggetti impegnati nel progetto • costi per la formazione del personale dipendente impegnato nel progetto • spese generali  • Durata e soglia: i progetti dovranno concludersi entro il giugno 2013; il loro costo deve essere compreso tra €.50.000 ed €.150.000 Agevolazione: contributo in conto capitale, fino al 50% della spesa ammissibile Programma ERGON 2 Studio Valente Commercialisti - Milano - Piazza S. Ambrogio ,1 – 20123 TEL. +39-02.89.36.79.00 FAX +39-02.89.36.89

  12. Beneficiari e settori: PMI in forma singola e Reti di imprese purché costituite da almeno 5 pmi imprese toscane, in possesso dei requisiti previsti. Il contratto di rete dovrà essere strutturato in relazione alla strategicità ed alla complessità dell’attività oggetto del programma Attività agevolabili: Il regime di aiuto agevola, in particolare, le operazioni di: • acquisizione di aziende o rami di aziende • fusioni, per unione o per incorporazione • costituzione di consorzi di piccole e medie imprese • costituzione e sviluppo di reti tra imprese, formalizzate in contratti di rete • Spese ammissibili: • attivi materiali e immateriali • servizi di consulenza • brevetti e altri diritti di proprietà intellettuale • personale dipendente in termini di aiuti all’occupazione ed alla formazione Agevolazione: contributo in conto capitale, di intensità variabile in funzione della tipologia di investimento, delle dimensioni d’impresa, della localizzazione Toscana: Interventi a sostegno dei processi di integrazione tra imprese Studio Valente Commercialisti - Milano - Piazza S. Ambrogio ,1 – 20123 TEL. +39-02.89.36.79.00 FAX +39-02.89.36.89

  13. Obiettivi: avviare programmi di internazionalizzazione con una previsione di redditività sul medio- lungo termine portate avanti da Pmi verso Paesi extra comunitari Beneficiari: imprese di nuova costituzione, costituite, nella forma di società di capitali, da raggruppamenti di Pmi, tali da migliorare la propria massa critica, o piccole e medie imprese in forma singola Agevolazione: partecipazione di minoranza (max. 49%) e temporanea da parte della Simest nel capitale sociale della società destinataria. L’importo complessivo non puo’ superare €. 200.000 Durata dell’intervento: Da 2 a 4 anni in via ordinaria, fino a un massimo di 6 anni qualora la specificità del progetto lo richieda Soggetto gestore: Simest SpA, che provvede all’istruttoria in nome proprio e per conto del Mise Simest: Fondo Start-up Studio Valente Commercialisti - Milano - Piazza S. Ambrogio ,1 – 20123 TEL. +39-02.89.36.79.00 FAX +39-02.89.36.89

  14. Obiettivi: rafforzare la struttura produttiva, realizzare progetti di sviluppo di imprese di notevole rilevanza, favorendone le sinergie, attrarre investimenti Beneficiari: PMI e GI (limitatamente alle zone in deroga all’Art.87.3.a e 87.3.c), comprese quelle costituite all’estero che creino una sede secondaria con stabile rappresentanza in Italia (per 5 anni) Investimenti ammissibili: programma industriale (investimenti produttivi di beni e servizi, programmi di sviluppo turistico, programmi di sviluppo del settore commerciale; programmi di R&S sperimentale Tempistica: • istanza di accesso alla procedura negoziale sottoscritta da tutte le imprese coinvolte: comunicazione entro 30/60 gg (CdS) • presentazione proposta definitiva: 45 gg. per Mise + 15 gg per le indicazioni di eventuali modifiche inviate da Mise a Invitalia • approvazione e sottoscrizione contratto • erogazione Durata: il programma deve concludersi entro 48 mesi Contrattidi sviluppo Studio Valente Commercialisti - Milano - Piazza S. Ambrogio ,1 – 20123 TEL. +39-02.89.36.79.00 FAX +39-02.89.36.89

  15. Obiettivi: realizzazione di nuovi progetti di investimento (ed eventuale R&S), realizzati da una o piu’ imprese, strettamente connessi tra di loro e funzionali nei confronti del processo di produzione del prodotto finale Soglia minima di accesso: Programma di sviluppo: €. 30 mln. esclusi i progetti di R&S (€. 7,5 mln. se trasformazione e commercializzazione prodotti agricoli), di cui: - proponente: min. €.15 mln.( €.3 mln. per prodotti agricoli) - imprese aderenti: min. €.1,5 mln. Spese ammissibili: • suolo aziendale e sue sistemazioni • opere murarie e assimilate (40% del totale ammissibile se produttivo 70% se turistico o commerciale) • infrastrutture specifiche aziendali • Macchinari, impianti, attrezzature • programmi informatici, brevetti, licenze • consulenze relative al programma d’investimento (solo Pmi e fino al 4% del totale dell’investimento ammissibile) Programmadi sviluppo industriale Studio Valente Commercialisti - Milano - Piazza S. Ambrogio ,1 – 20123 TEL. +39-02.89.36.79.00 FAX +39-02.89.36.89

  16. Obiettivi: potenziare e migliorare la qualità dell’offerta ricettiva, le attività integrative e i servizi di supporto alla fruizione del prodotto turistico, attraverso la definizione di uno o piu’ progetti di investimento (ed eventuale R&S), realizzati da una o piu’ imprese, strettamente connessi e funzionali in relazione all’offerta turistica per il territorio di riferimento Soglia minima di accesso: Programma di sviluppo: €. 22,5 mln. esclusi i progetti di R&S di cui: - proponente: min. €.12 mln. - imprese aderenti: min. €.1,5 mln. Spese ammissibili: Le medesime categorie di costi del precedente (Programma di sviluppo industriale) Programmadi sviluppo dell’offerta turistica Studio Valente Commercialisti - Milano - Piazza S. Ambrogio ,1 – 20123 TEL. +39-02.89.36.79.00 FAX +39-02.89.36.89

  17. Obiettivi: favorire lo sviluppo del settore commerciale, attraverso il potenziamento e la qualificazione dell’offerta distributiva del territorio, per la cui realizzazione sono necessari uno o piu’ progetti di investimento (ed eventuale R&S) realizzati da una o piu’ imprese, strettamente connessi e funzionali in relazione all’offerta distributiva per il territorio di riferimento Soglia minima di accesso: Programma di sviluppo: €. 30 mln. esclusi i progetti di R&S di cui: - proponente: min. €.15 mln. - imprese aderenti: min. €.1,5 mln. Spese ammissibili: • La realizzazione di una nuova unità o l’ampliamento di unità esistenti • La diversificazione in nuovi prodotti aggiuntivi • Il cambiamento fondamentale di una unità “produttiva” * (*) Per “unità produttiva” si intende la struttura dotata di autonomia tecnica, organizzativa,gestionale, funzionale, eventualmente articolata su più immobili anche fisicamente separati ma collegati funzionalmente Programmadi sviluppo commerciale Studio Valente Commercialisti - Milano - Piazza S. Ambrogio ,1 – 20123 TEL. +39-02.89.36.79.00 FAX +39-02.89.36.89

  18. Obiettivi: progetti e attività di ricerca industriale e sviluppo sperimentale (prevalente), realizzati da una o piu’ imprese e organismi di ricerca Intensità massima di aiuto: Le maggiorazioni fino ad una intensità di aiuto concedibile dell’80% sono previste nei casi in cui il progetto: - preveda la collaborazione tra almeno 2 imprese indipendenti, di cui 1 Pmi e 1 appartenente ad un altro Stato membro Ue - comporti la collaborazione tra l’impresa/e ed un organismo di ricerca - preveda la diffusione dei risultati della ricerca Spese ammissibili: • Personale (ricercatori, tecnici, ausiliari) • Strumenti e attrezzature nella misura e per il periodo di utilizzo sui progetti, nel limite delle quote di ammortamento fiscali ordinarie • Servizi di consulenza, inclusa l’acquisizione dei risultati di ricerca, brevetti, know-how, diritti di licenza • Spese generali imputabili al progetto di R&S (< 30% costo del personale) • Materiali utilizzati per lo svolgimento del/i progetti Programmadi ricerca & sviluppo sperimentale Studio Valente Commercialisti - Milano - Piazza S. Ambrogio ,1 – 20123 TEL. +39-02.89.36.79.00 FAX +39-02.89.36.89

  19. La Joint Venture Costituzione di società Autonomia fiscale Studio Valente Commercialisti - Milano - Piazza S. Ambrogio ,1 – 20123 TEL. +39-02.89.36.79.00 FAX +39-02.89.36.89

  20. Vantaggi Studio Valente Commercialisti - Milano - Piazza S. Ambrogio ,1 – 20123 TEL. +39-02.89.36.79.00 FAX +39-02.89.36.89

  21. A.T.I. Studio Valente Commercialisti - Milano - Piazza S. Ambrogio ,1 – 20123 TEL. +39-02.89.36.79.00 FAX +39-02.89.36.89

  22. Forme di A.T.I. Studio Valente Commercialisti - Milano - Piazza S. Ambrogio ,1 – 20123 TEL. +39-02.89.36.79.00 FAX +39-02.89.36.89

  23. ASPETTI CIVILISTICI Studio Valente Commercialisti - Milano - Piazza S. Ambrogio ,1 – 20123 TEL. +39-02.89.36.79.00 FAX +39-02.89.36.89

  24. ASPETTI FISCALI Studio Valente Commercialisti - Milano - Piazza S. Ambrogio ,1 – 20123 TEL. +39-02.89.36.79.00 FAX +39-02.89.36.89

  25. L’art. 96 del DPR 554/1999 : Società tra imprese riunite Studio Valente Commercialisti - Milano - Piazza S. Ambrogio ,1 – 20123 TEL. +39-02.89.36.79.00 FAX +39-02.89.36.89

  26. Relazione fra tipologie aggregative Studio Valente Commercialisti - Milano - Piazza S. Ambrogio ,1 – 20123 TEL. +39-02.89.36.79.00 FAX +39-02.89.36.89

  27. Contratto di rete A.T.I. Confronto fra A.T.I. e Contratto di rete Studio Valente Commercialisti - Milano - Piazza S. Ambrogio ,1 – 20123 TEL. +39-02.89.36.79.00 FAX +39-02.89.36.89

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