FINANZAS PÚBLICAS Unidad III Los ingresos públicos

1. FINANZAS PÚBLICAS Unidad IIILos ingresos públicos “Los sabios son los que buscan la sabiduría; los necios piensan ya haberla encontrado.” –Napoleón Bonaparte Octubre 2012

3. Tarea Grupal # 2 Análisis de ingresos fiscales en Nicaragua

4. Buscar en la Web del BCN los datos de ingresos tributarios, ISR, IVA, ISC, impuestos al comercio exterior, y resto de ingresos. Series mensuales. Dependiendo del análisis en cuestión se anualizan los datos o se analizan en su valor mensual (igual con las tasas de crecimiento). Encontrar los componentes (tendencia, estacionalidad, irregular) de la serie de los principales ingresos tributarios y del total. Apoyarse de los paquetes: TRAMO-SEATS, X11 historical, CENSUS X12, MovingAverageMethods. Ya sean en Eviews, Gretl, Stata, EasyReg, R yJMulti. Con base en lo anterior hacer una estimación del rendimiento y de la vida útil de las reformas tributarias que se han hecho en el país en los últimos años (apoyarse de Artana, Medal, Avendaño, Acosta y Acevedo). Hacer un juicio de valor de los resultados. USAR IMAGINACIÓN. Tarea 2Análisis de ingresos fiscales en Nicaragua -1-

5. Analizar las variaciones reales en los tributos del país durante el período. 2001-2012. Dar comentarios de lo observado. Estimar los factores estacionales mensuales 2001-2012 de los tributos (ingresos) y de las erogaciones fiscales (egresos) en Nicaragua y encontrar la explicación económica para los meses de mayores y menores estacionalidades, así como la cresta y el valle. Calcular las elasticidades de cada grupo de impuestos y los impuestos totales con respecto a base macroeconómica representativa (regresión y técnica clásica -anual, trimestral o mensual-). Dar comentarios de lo observado. Simular proyecciones con base en las técnicas de regresión y métodos aprendidos en econometría y algunos explicados en clase (apoyarse del MPMP 2012-2016). Dar comentarios de lo observado. Medir la productividad del IVA para Nicaragua. Comentarios al respecto 2007-2011. Dar comentarios de lo observado. Tarea 2Análisis de ingresos fiscales en Nicaragua -2-

6. Estimar los índices de desigualdad (inequal) para el ingreso salarial con base en la EMNV 2009. Estratificar el nivel de ingresos salariales de acuerdo con la tabla progresiva (vigente) del Impuesto sobre la Renta al trabajo. (Tabla)Ver también: http://www.dgi.gob.ni/interna.php?sec=237 Aplicar a los ingresos salariales el IR respectivo de acuerdo a la tabla progresiva señalada en el párrafo anterior y estimar nuevamente los coeficientes de desigualdad, que nos dice esto sobre la progresividad o regresividad de este tributo? Nota: este sólo es un ejercicio académico, porque como saben los ingresos salariales de la encuesta son NETOS. Calcular y dar breves comentarios sobre la carga tributaria, presión fiscal, ahorro corriente, el costo de recaudar los impuestos, y la capacidad de reacción de los tributos. Tarea 2Análisis de ingresos fiscales en Nicaragua -3-

7. Estimar la causalidad entre ingresos y gastos fiscales y comprobar si ambas series están cointegradas, es decir, o sea sigue una senda estacionaria que es sostenible. Para que?? Juicio de valor. Granger, Johansen. Estudiar la propuesta de ingresos en el PGR 2013. Crítica constructiva a la reforma tributaria (LEF) planteada por el Gobierno en el año en curso (apoyarse de Artana, Medal, Avendaño, Acosta, COSEP, Acevedo y FUNIDES, textos y ppt. de clase, entrevistas, etc.). La lógica del trabajo es darle a ustedes insumos (explicar que harán) para que estructuren de acuerdo a sus criterios y conocimientos (técnicas de investigación) un pequeño (máximo 10 páginas) paper denominado: Análisis de los ingresos fiscales y las reformas tributarias en Nicaragua. En la web del curso encontrarán algunos materiales de apoyo. Trabajo será entrega impreso y los workfiles/dofiles, etc serán enviados vía electrónica. Fecha de entrega: 14 de noviembre. Valor (equivale a 2 trabajos grupales de 7 pts. = 14pts.) Tarea 2Análisis de ingresos fiscales en Nicaragua -4-

8. Juan Alberto Fuentes Knight “Surge la necesidad de evaluar la relación entre el poder económico y el poder político con mayores matices, reconociendo que el futuro puede combinarse un proceso de consolidación o aprendizaje gradual de la democracia, con crecientes reivindicaciones de una estrategia de desarrollo que favorezca un Estados fuerte capaz de impulsar la competitividad pero con una distribución equitativa de los beneficios”

9. Vito Tanzi “Mi pensamiento es que el sistema fiscal casi nunca puede conducir o empujar la economía, aunque sí debería facilitar su desarrollo sin ponerle frenos ni obstáculos. Se requiere un sistema con determinadas características: en primer lugar, la presión tributaria debe ser lo más baja posible. Las tasas o alícuotas del impuesto no tienen por qué mantenerse altas. A su vez, esto nos lleva a la cuestión de los gastos públicos, los cuales deben ser necesarios, razonables y eficientes. ”

10. Juan Carlos Gómez Sabaini “Con un impacto proporcional de la imposición sobre la distribución de los ingresos y procurando un nivel mayor de recaudación, el gobierno debería diseñar medidas de política fiscal que contribuyan a atenuar la concentración de ingresos y a aumentar la asistencia a los sectores más necesitados a través del gasto público.”

11. Daniel Artana “Existe evidencia acerca de que los procesos de fortalecimiento de la posición fiscal en base al control del gasto público corriente son más duraderos y sólidos que aquellos que actúan a través del aumento de los impuestos o de reducciones del gasto de capital. ”

12. El concepto de ingresos públicos, principales clasificaciones de los ingresos, principales ingresos tributarios, principales ingresos no tributarios La estructura impositiva en Nicaragua Los procesos de reforma tributaria en Nicaragua Los impuestos y el flujo económico (Curva de Laffer) El efecto Olivera-Tanzi Programación fiscal y análisis cuantitativo desde el punto de vista tributario Contenido

13. EL CONCEPTO DE INGRESOS PÚBLICOS "Encuentro la televisión muy educativa. Cada vez que alguien la enciende, me retiro a otra habitación y leo un libro.” – Groucho Marx Octubre 2011

14. El ingreso público es un aumento del patrimonio neto del estado como resultado de una transacción. Para las unidades del gobierno general, las cuatro fuentes principales de ingreso son: Los impuestos y otras transferencias obligatorias impuestas por unidades del gobierno; Las rentas derivadas de la propiedad de activos; Las ventas de bienes y servicios; Las transferencias voluntarias recibidas de otras unidades. Ingresos públicos

15. Constituyen la proporción más importante del ingreso de muchas unidades del gobierno. Compuesto por transferencias obligatorias al sector gobierno general. Algunas transferencias obligatorias, como las multas, las sanciones pecuniarias y la mayoría de las contribuciones a la seguridad social, no se incluyen en el ingreso tributario. Las devoluciones y correcciones del ingreso tributario recaudado erróneamente parecen ser transacciones que reducen el patrimonio neto de la unidad del gobierno que aplica el impuesto. Son ajustes que permiten corregir el aumento excesivo del patrimonio neto registrado previamente. Estas transacciones se tratan como ingresos negativos. Ingresos tributarios (impuestos)

16. Los demás tipos de ingreso suelen combinarse en una categoría heterogénea de ingreso no tributario. Sin embargo, en el MEFP 2001, los demás tipos de ingreso se identifican por separado e incluyen: las contribuciones sociales, las donaciones, las rentas de la propiedad, las ventas de bienes y servicios, y los otros ingresos diversos. Ingresos No tributarios

17. IngresosGC2011, 2012 y P-PGR 2013 2013 2011 2012

18. Son entradas efectivas o imputadas provenientes de: empleadores en nombre de sus empleados. empleados trabajadores por cuenta propia o no empleados en su propio nombre. Garantizan el derecho a prestaciones sociales a los contribuyentes, sus dependientes o sus supervivientes. Las contribuciones pueden ser obligatorias o voluntarias. Contribuciones sociales

19. Son transferencias no obligatorias recibidas por unidades del gobierno de otras unidades del gobierno u organismos internacionales. Cuando se compilen estadísticas para el sector gobierno general, las donaciones provenientes de otras unidades del gobierno nacional se eliminarán en la consolidación de forma que solo aparezcan las donaciones provenientes de gobiernos extranjeros y organismos internacionales. Las donaciones pueden clasificarse como donaciones corrientes o de capital y pueden recibirse en efectivo o en especie. Donaciones

20. Se reciben cuando las unidades del gobierno general ponen activos financieros y/o activos no producidos a disposición de otras unidades. Los principales componentes de esta categoría son: intereses, dividendos, arriendo de activos tangibles no producidos. Rentas de la propiedad

21. Incluyen las ventas de establecimientos de mercado, los derechos administrativos, las ventas incidentales de establecimientos no de mercado y las ventas imputadas de bienes y servicios. Algunos derechos administrativos son tan elevados que no guardan proporción alguna con el costo de los servicios prestados. Estos derechos se clasifican como impuestos. Se registran como ingresos sin ninguna deducción. Es posible que estos bienes y servicios sean vendidos a precios inferiores al del costo de producción… Porque?? Ventas de bienes y servicios

22. Multas, Sanciones pecuniarias, Depósitos en caución transferidos, Asignaciones derivadas de procedimientos judiciales, Transferencias voluntarias distintas de donaciones, Ventas de bienes existentes (incluidos los artículos militares usados). Un ejemplo histórico de lo ultimo… Otros ingresos no tributarios

23. EL AUMENTO EN LA RECAUDACIÓN DE IMPUESTOSINCREMENTO DE LA PRESIÓN TRIBUTARIA2010: 0.7 PUNTOS PORCENTUALES DEL PIB 2011: 0.8 PUNTOS PORCENTUALES DEL PIB 19.4 18.2

25. LOS INGRESOS PÚBLICOS EN NICARAGUA Octubre 2011

26. Los ingresos incluyen las entradas no recuperables, con contraprestación y sin contraprestación, excluyendo las entradas no obligatorias, no recuperables que proceden de otros gobiernos y de instituciones internacionales (donaciones externas). La categoría ingresos del balance del SPNF se divide en: Impuestos, Contribuciones sociales, Ingresos de operación Otros ingresos. Ingresos públicos en Nicaragua (1)

27. Para las unidades del gobierno general y ALMA, las fuentes principales de ingreso son: Los impuestos; Transferencias obligatorias impuestas por unidades del gobierno; Otros ingresos. Para el caso del INSS se subdivide en contribuciones sociales y otros ingresos. Las empresas públicas, ENTRESA y ENACAL, los clasifican en ingresos de operación, transferencias y otros ingresos. Ingresos públicos en Nicaragua (2)

28. Ordena, agrupa y presenta los recursos públicos en función de los diferentes tipos de que surgen de la naturaleza y el carácter de las transacción que le dan origen. Contempla conceptos que no necesariamente significan entradas de dinero en efectivo. En su clasificación se distinguen: Fuentes tradicionales (impuestos, tasas, derechos, transferencias). Patrimonio público (venta de activos, títulos, acciones y rentas de la propiedad) Financiamiento (crédito público y disminución de activos financieros). Ingresos por rubros

29. Ingresos Corrientes Ingresos Tributarios Sobre ingresos Impuesto Sobre la Renta (ISR) Sobre la Producción, Consumo y Transacciones Internas Impuesto al Valor Agregado (IVA) Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) Impuesto de Timbres Fiscales Impuestos Sobre el Comercio Exterior Derechos Arancelarios a la Importación (DAI) Impuesto al Valor Agregado de las Importaciones 35% a Bienes y Servicios procesados en Honduras y Colombia Ingresos No Tributarios Tasas Derechos Multas Otros ingresos no tributarios Rentas de la Propiedad Transferencias Corrientes Ingresos de Capital Descripción de las cuentas (1)

30. Ingresos Externos • Prestamos • Líquidos • Atados • Donaciones • Líquidas • Atadas Descripción de las cuentas (2)

31. Perspectivas de el financiamiento Presupuestario 2012-2016

32. Préstamos PGR 2013

33. Donaciones PGR 2013

34. Son transferencias de carácter obligatorio, que el gobierno en el ejercicio de su autoridad, exige y recibe con el objetivo de atesorar recursos y poder cumplir con su plan de gobierno. Los impuestos constituyen la proporción más importante de los ingresos del gobierno central y la Alcaldía de Managua. Los ingresos tributarios comprenden a los impuestos sobre la renta, sobre la producción, venta, compra, importación, exportación o utilización de bienes y servicios que se cargan a los costos de producción y/o comercialización. Ingresos Tributarios (Impuestos)

35. Sobre los ingresos: Impuesto Sobre la Renta (ISR): es el impuesto que se aplica a la renta originada en Nicaragua, de toda persona natural o jurídica, residente o no en el país. Sobre la producción, consumo y transacciones internas: Impuesto al Valor Agregado (IVA): es un impuesto de aplicación general que grava la enajenación e importación de bienes, la prestación de servicios y el otorgamiento del uso o goce de bienes. Se aplica de forma que incida una sola vez en las diversas negociaciones realizadas alrededor de un mismo bien. Actualmente es de 15% en Nicaragua. Ingresos Tributarios (1)

36. Impuesto Selectivo al Consumo (ISC): es un impuesto de aplicación selectiva que grava las enajenaciones e importaciones de mercancías de producción nacional clasificados conforme a la nomenclatura del Sistema Arancelarios Centroamericano (SAC). También grava los derivados de petróleo, rones y aguardientes, cervezas, cigarrillos, gaseosas, otros específicos al consumo. Impuesto de Timbres Fiscales (ITF): Este impuesto recae sobre documentos contenidos en la Ley de Impuestos de Timbres, siempre que se expidan en Nicaragua, o cuando sean expedidos en el extranjero pero que surtan efecto en el país. Ingresos Tributarios (2)

37. Impuestos sobre el comercio exterior: Derechos Arancelarios a la importación (DAI): Son los gravámenes contenido en el Arancel Centroamericano de Importaciones y que se aplican a importaciones provenientes de fuera del área centroamericana, sobre el valor CIF de las misma. Son valores ad-valorem, cuya máxima promedio es del 20%. ISC a la importación: gravamen ad-valorem que afecta el valor CIF, mas los otros derechos e impuestos , menos el IVA, sus tasas varían entre el 10% y el 50%, dependiendo del tipo de mercancía. IVA de importaciones: grava las importaciones de bienes (valor CIF mas DAI, ATP, IEC) con una tasa general del 15%. Arancel de Soberanía: el 35% de bienes de origen hondureño y colombiano, por los conflictos limítrofes con ambos países. Ingresos Tributarios (3)

38. Derechos: Comprende recursos que se perciben por concepto del uso de bienes de propiedad de las entidades que integran el Sector público o la utilización de servicios brindados por aquellas. Otros Derechos No Tributarios: Tasas, alquileres, multas y primas. Rentas con destino especifico: Contribuciones (seguridad social y aportes a instituciones del Sector público). Ventas de bienes y servicios (Gobierno Central y Entes Autónomos sin fines empresariales). Ingresos de operación (empresas publicas, financieras y no financieras). Rentas de propiedad (arrendamientos de tierras, terrenos, intereses, dividendos y derechos derivados de la propiedad de activos fijos, intangibles -títulos valores- y financieros del sector público). Ingresos No Tributarios

39. Recuperación de prestamos. Otros ingresos de capital: Venta de bienes Transferencias de capital Donaciones de capital Ventas de valores, acciones y participaciones de capital Distribución de otros activos financieros (caja, bancos e inversiones transitorias) Colocación de títulos valores Obtención de prestamos internos Obtención de prestamos externos Incremento de otros pasivos (deuda de corto y largo plazo) Ingresos de capital

41. Principales características de la recaudación

42. Ingresos tributarios reales(Variación interanual)

43. Carga tributaria(% del PIB)

45. LA ESTRUCTURA IMPOSITIVA Octubre 2012

46. Introducción • Los impuestos no suelen tener buena fama. • Sus opositores más enérgicos argumentan que cada tributo constituye poco menos que un robo o un asalto a su propiedad. • Para otros, los impuestos constituyen “un mal necesario”. • El sistema tributario debería guiarse por criterios distributivos que aseguren cargas y beneficios justos entre los contribuyentes. • Otros autores consideran que los impuestos representan instrumentos justos para redistribuir recursos (Shaviro, 1997).

47. Impuestos Progresivos: Se consideran aquellos que restan recursos a los contribuyentes en función de su ingreso y su capacidad de manera proporcional, a mayores ingresos mayores impuestos. Impuestos Regresivos: Son aquellos que extraen mayores impuestos en proporción del total de sus ingresos a los contribuyentes que ganan menos. Clasificación del sistema tributario

48. Elementos para el diseño del sistema tributario -1- • Los tributos deben permitir alcanzar la recaudación necesaria para hacer frente a las erogaciones del Estado y alcanzar los objetivos. • Al comparar las ventajas y desventajas de un tributo con respecto a otro debe realizarse tal ejercicio a igual nivel de recaudación para ambos. • El sistema impositivo debe procurar minimizar las interferencias con el funcionamiento de mercado intertemporalmente. • Todos los tributos introducen algún tipo de distorsión. • Los impuestos deben contribuir a lograr una distribución mas equitativa de la riqueza.

49. Elementos para el diseño del sistema tributario -2- • En general se espera que los impuestos sean gravados en forma progresiva. Por que?? • Los impuestos deben de ser simples y predecibles. • Conseguir estos objetivos puede tener aspectos contradictorios. • Afectación de las familias de mayores ingresos en el incentivo a ahorrar y trabajar. • Mayor distorsión o mayores alícuotas puede afectar el crecimiento. • Impuestos simples pueden generar desigualdad. • Las debilidades en la administración tributaria agravan los problemas. • Los grupos de presión buscan tratamientos privilegiados.

50. Elementos para el diseño del sistema tributario -3- • Federalismo fiscal: • Distribución de los recursos en los diferentes niveles de Gobierno. • Guerras tributarias o comportamientos oportunistas. • Grado de apertura de la economía: • El análisis difiere en las economías abiertas. • Inversión versus recaudación.