Kalkulace v dopravě

1. Ústav ekonomiky a managementu dopravy a telekomunikací http://k613.fd.cvut.cz/ Kalkulace v dopravě Ing. Zdeněk Říha, Ph. D. rihazden@fd.cvut.cz, 224 359 156

2. Kalkulace nákladů před 250 lety „Formanský vůz s širokými koly, obsluhovaný dvěma muži a tažený osmi koňmi, doveze za nějakých šest neděl z Londýna do Edinburghu a zase zpět přibližně čtyři tuny zboží. Asi za touž dobu loď, řízená šesti až osmi muži a konající plavby mezi přístavy londýnskými a edinburským přístavem Leithem, doveze často tam a zpátky dvě stě tun zboží. Tedy šest nebo osm mužů může pomocí vodní dopravy dovézt z Londýna do Edinburghu a zpět za stejnou dobu totéž množství zboží jako padesát formanských vozů s širokými koly obsluhovaných jedním stem lidí a tažených čtyřmi sty koní.“

3. Kalkulace nákladů před 250 lety Je-li tedy dvě stě tun zboží dopravováno z Londýna do Edinburghu těmi nejlacinějšími prostředky po souši, musí se do ceny započítat také živobytí pro sto lidí na tři týdny a ovšem i udržování čtyř set koní a padesáti formanských vozů po tři neděle, jakož i jejich opotřebování, jež činí asi stejnou částku. Je-li však asi totéž množství zboží dopravováno po vodě, počítá se jen živobytí pro šest až osm lidí a opotřebení s nákladem dvou set tun, a ovšem i hodnota většího nebezpečí, neboli rozdíl pojistného při dopravě po souši a při dopravě po vodě. Kdyby tedy nebyla mezi těmi dvěma místy jiná doprava než po souši, mohlo by se mezi nimi převážet jen takové zboží, jehož cena by byla vzhledem k jeho váze značná ................. Adam Smith, 1776

4. Účel kalkulace • Účelem kalkulace nákladů v dopravě je – obdobně jako v ostatních oborech národního hospodářství – stanovení žádoucí výše nákladů nebo následné zjištění nákladů na určitý výkon. • Předpokladem je určení kalkulační jednice (předmět kalkulace), na níž budou náklady propočteny. • Náklady na přepravu osob a zboží i na dopravní výkony (jízda dopravních prostředků) by měly zahrnovat veškeré náklady spojené s přepravními nebo dopravními výkony. • Dopravní podniky infrastrukturu nevlastní a náklady na jejich provoz, opravy a rozvoj hradí různým způsobem (poplatky za použití, daněmi, v budoucnu mýtem atd.). Můžeme konstatovat, že náklady evidované v účetnictví dopravních podniků nejsou úplné a mezi obory dopravy srovnatelné.

5. Kalkulační jednice • přepravní výkony v osobní dopravě(přeprava osob, zavazadel) • přepravní výkony v nákladní dopravě(přepravená tuna podle druhu zboží, spěšnin, poštovních zásilek, ostatní výkony související s nákladní přepravou v rozdělení na vnitrostátní a mezinárodní dopravu) • dopravní výkony(lokomotivní km podle trakcí a druhu dopravy, vozový km, ujetý km automobilu, hodina provozu, hodina, letu, ujetý km lodní dopravy) • výkony spojené s nakládkou a vykládkou zboží • dopravní výkony za dílčí technologické operace(místní, řazení, jízda v železniční dopravě podle a doprav a trakcí, za traťové úseky, stanicenapř. vůz přivěšený na vlak atd.) • ostatní výkony prováděné dopravním podnikem(průmyslové a stavební práce, pronájem, zpracování informací apod.).

6. Kalkulace v silniční dopravě • 1/ Pohonné hmoty Spotřeba pohonných hmot a mazacích olejů dopravních prostředků spotřebovaných v dopravním provozu. Nepatří sem spotřeba pohonných hmot a mazadel spotřebovaných při opravách a denní údržbě nebo k jiným technologickým účelům. • 2/ Pryžové obruče Spotřeba pryžových obručí, plástů, duší a vložek, snížená o cenu smontovaných obručí • 3/ Přímé mzdy Tarifní (základní) mzdy a ostatní mzdová plnění, která lze stanovit přímým způsobem, na kalkulační jednici výkonu. • 4/ Odpisy dopravních prostředků, odpisy silničních dopravních prostředků

7. Kalkulace v silniční dopravě • 5/ Opravy a udržování dopravních prostředkůTato položka se člení na: • 51/Materiál Prvotní a druhotné časově rozlišené náklady na spotřebu materiálu (s výjimkou pryžových obručí) použitého při opravě a údržbě, snížené o cenu odpadu. • 52/Mzdy Mzdy a ostatní mzdová plnění vyplacená opravářům a údržbářům vč. ostatních pracovníků, kteří se na opravách podíleli (např. řidič). • 53/Zákonné pojištění Zákonné sociální a zdravotní pojištění hrazené zaměstnavatelem podle platných předpisů kalkulovaného z objemu mezd. • 59/Ostatní náklady na opravy a udržování Ostatní náklady na opravy a udržování zejména za vnitropodnikové a externě zúčtované faktury.

8. Kalkulace v silniční dopravě • 6/ Ostatní přímé náklady Tato položka se člení na: • 61/Sociální pojištění • 62/ Cestovné • 63/ Silniční daň • 69/ Jiné přímé náklady Zákonné pojištění motorových vozidel, havarijní pojištění vozidel a jiné přímé náklady • 7/ Provozní režie Časově rozlišené prvotní a druhotné náklady, související s řízením provozu střediska automobilové dopravy, které nelze stanovit (zjistit) přímým způsobem nebo technickým propočtem na kalkulační jednici dopravního nebo přepravního výkonu. • 8/ Správní režie Časově rozlišené náklady související s řízením podniku

9. Kalkulace v silniční dopravě • 9/ Zisk (ztráta) V kalkulaci výkonů se tato položka vypočte jako rozdíl mezi sjednanou cenou a úplnými vlastními náklady. CENA VÝKONU Cenou výkonu se rozumí cena sjednaná (dohodnutá) podle platných cenových předpisů. • 10/ Daň z přidané hodnoty CENA VÝKONU VČETNĚ DPH

10. Třídění nákladů v silniční dopravě

11. Výpočet celkových nákladů N...............celkové náklady L................celkem ujeté km za období ...........náklady na ujetý km .........náklady na hodinu stání ........celková doba stání za období Postup při kalkulaci potom je: a) náklady nezávislé se v prvém kroku vydělí roční dobou provozu vozidla a vypočtená hodnota se zapíše do nákladů sazby na hodinu stání vozidel. b) náklady závislé na hodinách provozu v jednotlivých položkách kalkulačního vzorce se vydělí rychlostí a výsledek se uvede v nákladech za ujetý km

12. Kalkulace nákladů v železniční dopravě • 1. Trakční zdroje - položka se člení na: 11. Trakční palivo: náklady na pevná a tekutá paliva a maziva a mazací oleje pro provoz hnacích vozidel (lokomotiv a motorových, vozů) spotřebované v souvislosti s jejich dopravními trakčními výkony vč. vytápění vozů v pořizovacích cenách vč. spotřební daně. Nepatří sem spotřeba pohonných hmot k jiným technologickým účelům 12. Trakční energie: náklady na spotřebu trakční energie pro provozelektrických hnacích vozidel, vč. energie pro vytápění a osvětlování vlakových souprav • 2. Přímý materiál - bezprostředně spotřebovaný v přepravním provozu • 3. Přímé mzdy Mzdové a ostatní mzdová plnění podle platných řádů pro odměňování související s provedením dopravních a přepravních výkonů a ostatních prací a služeb v železničním provozu, které lze stanovit přímým způsobem nebo technickým propočtem na kalkulační jednici výkonu • 4. Přímé odpisy - položka se člení na: 41 přímé odpisy vozidel 49 přímé odpisy ostatních technologických uřízení komerčního provozu (jeřáby, zvedací mechanismy, zařízení pro ložné práce apod.)

13. Kalkulace nákladů v železniční dopravě • 5. Přímé opravy a udržování Zahrnují náklady na opravy a udržování zařízení vyjmenovaných v pol. 4. Náklady se člení na: 51 přímé opravy a udržování vozidel 59 přímé opravy a udržování ostatního hmotného majetku provozu Obě položky se dále člení na dílčí podpoložky: 1 - přímý materiál 2 - přímé mzdy 3 - zákonné pojištění 9 - ostatní náklady • 6. Ostatní přímé náklady člení se na: 61 náklady (úhrada) za použití železniční dopravní cesty 62 náklady (úhrada) za řízení provozu na dopravní cestě63 zákonné pojištění z pol. 3. 64 cestovné 69 jiné přímé náklady

14. Kalkulace nákladů v železniční dopravě • 7. Provozní režie Časově rozlišené prvotní a druhotné náklady, související se zajišťováním dopravně-přepravních výkonů a služeb výkonnými jednotkami, které nelze stanovit (zjistit) přímým způsobům nebo technickým propočtem na kalkulační jednici výkonu • 8. Správní režie Časově rozlišené prvotní druhotné náklady související s řízením GŘ ČD jako i centralizované náklady ČD, které nelze přímo stanovit (zjistit) na kalkulační jednici • 9. Zisk (ztráta) V kalkulacích odbytových výkonů se tato položka vypočte jako rozdíl mezi sjednanou cenou a úplnými vlastními náklady výkonů. CENA VÝKONU • 10. Daň z přidané hodnoty - vypočte se podle platných předpisů • 11. Dotace k tržbám CENA VÝKONU VČETNĚ DOTACÍ

15. Výkonová čísla Náklady v železniční dopravě jsou tříděny dle výkonových čísel, ke kterým jsou jednotlivé náklady přiřazovány dle jejich povahy Tyto náklady je třeba, pokud už to z jejich povahy nevyplývá, rozčlenit jednak mezi nákladní a osobní dopravu, jednak mezi jednotlivé tratě, případně dopravní výkony, posléze na výkony přepravní (oskm, tkm) Rozdělení (rozkalkulování) těchto nákladů na jednotlivé dopravní výkony lze na základě: • lokomotivních km • nápravových km • lokomotivních hodin • nápravových hodin

16. Kalkulace v letecké dopravě PŘÍMÉ NÁKLADY ZÁVISLÉ NA TYPU LETADLA: • 1. Spotřeba leteckých pohonných hmot – patří sem spotřeba leteckého petroleje (kerosinu) popř. leteckého benzinu (u menších letadel) • 2. Handling – zahrnuje náklady spojené s odbavením letounu. Plnění LPH, úklid, nezbytná údržba, dále nájem odbavovacího systému, nájem odbavovacích přepážek, přepravu cestujících na ploše. Provozovatel uzavírá s dopravci smlouvy, které obsahují dohodnuté sazby. Výše poplatků závisí na počtu cestujících • 3. Landing – obsahuje přistávací a parkovací poplatky. Jsou určeny přímo na jednotlivé tratě a typy letadel. • 4. Přiblížení – poplatky placené Řízení letového provozu

17. Kalkulace v letecké dopravě • 5. Olej – spotřeba olejů a mazacích látek pro daný typ letadla. Je určována na základě hodinové sazby provozu • 6. Navigace – navigační poplatky placené nad územím státu přeletu, placené Řízení letového provozu. • 7. Údržba – jsou v ní obsaženy náklady na práci mechaniků a náhradní díly při běžné údržbě a opravě. • 8. Náklady na posádku – zahrnuje náklady na mzdy včetně zdravotního a sociálního pojištění, stravné, diety, popř. náklady na ubytování. V kalkulovaném letu náklady na ubytování nejsou zahrnuty. Uvažujeme dvoučlennou posádku a stejný počet palubních průvodčích.

18. Kalkulace v letecké dopravě • Přímé stálé náklady odpisy vlastních letadel + kalkulované odpisy finančního leasingu operační leasing, pokud není stanoven na výkonovou jednotku pojištění letadel a letadlové techniky • Ostatní stálé náklady (režie) ostatní náklady výkonných letců ostatní náklady palubních průvodčích ostatní náklady služeb cestujících ostatní náklady údržby letadel prodej, distribuce, propagace handling v PRG služby na zemi náklady na administrativu