1С:Лекторий

1. 1С:Лекторий 1С:ЛЕКТОРИЙ - регулярные встречи пользователей c методистами 1С в центре Москвы

2. Основные изменения законодательства с 2013 года и их реализация в программах «1С» Дёмина Марина, эксперт ИТС 1С:Лекторий ул. Селезневская, 34 21 февраля 2013 года 2

3. Бухгалтерский учет • С 1 января 2013 года бухгалтерский учет могут не вести (ст. 6 Федерального закона № 402-ФЗ от 06.12.2011): • предприниматели и лица, занимающиеся частной практикой, если на основании законодательства о налогах и сборах они ведут учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения; • представительство, филиал или иное структурное подразделение иностранной организации, если они ведут учет доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения в порядке, установленном российским законодательством. • Организации, применяющие УСН, обязаны вести бухгалтерский учет. • При этом допустимым является применение для регистрации и накопления информации обо всех фактах хозяйственной жизни только одного регистра бухгалтерского учета - книги (журнала) учета фактов хозяйственной жизни. В соответствии со статьей 10 Федерального закона № 402-ФЗ форма такого регистра бухгалтерского учета утверждается руководителем экономического субъекта (информация Минфина России № ПЗ-10/2012).

4. Бухгалтерский учет • Для субъектов малого предпринимательства и отдельных форм некоммерческих организаций согласно ч. 3 ст. 20 Закона № 402-ФЗ предусмотрена возможность использования упрощенных способов ведения бухгалтерского учета и отчетности. • Особенности ведения упрощенного бухучета Минфин России разъяснил в информации № ПЗ-3/2012. • Субъекты малого предпринимательства – организации и ИП, у которых (п. 1 ст. 4 Закона от 25.07.2007 № 209-ФЗ): • суммарная доля участия государства, регионов, муниципалитетов и иных организаций, в т.ч. иностранных, не превышает 25 процентов и доля каждого участника, не являющегося субъектом малого предпринимательства, не превышает 25 процентов; • средняя численность работников за предшествующий год не превышает 100 человек (входят совместители, ГПД); • выручка без НДС за год не превышает 400 млн. рублей (постановлением Правительства РФ от 09.02.2013 № 101 выручка не повышена).

5. Годовая бухгалтерская отчетность Годовая бухгалтерская отчетность коммерческой организации, не являющейся субъектом малого предпринимательства, состоит из: бухгалтерского баланса; отчета о финансовых результатах; отчета об изменениях капитала; отчета о движении денежных средств; пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах. Годовая бухгалтерская отчетность коммерческой организации, являющейся субъектом малого предпринимательства, состоит из: бухгалтерского баланса; отчета о финансовых результатах; приложений к ним. 5

6. Годовая бухгалтерская отчетность. Разъяснения Минфина России Минфин России дал разъяснения по порядку сдачи бухгалтерской отчетности за 2012 год (информация от 04.12.2012 № ПЗ-10/2012): В составе годовой бухгалтерской отчетности за 2012 год отчет о прибылях и убытках должен называться отчетом о финансовых результатах. Он составляется по тем же правилам, что и отчет о прибылях и убытках. В машинописных формах осталось старое название, это не препятствует сдаче отчетности. Аудиторское заключение и пояснительная записка в состав бухгалтерской отчетности не включаются. Поскольку продолжает действовать ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» (утв. приказом Минфина России от 06.07.1999 № 43н), то организация должна дать пояснения к бухгалтерской отчетности (если данные бухотчетности не позволяют полностью представить финансовое положение организации или она составлена с нарушением правил оценки статей). Кроме того, согласно разделу VIII ПБУ 4/99 организация может представить дополнительную информацию о показателях деятельности организации. При этом предусмотренная данным разделом информация не является приложением к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах. Помимо этого, финансовое ведомство разъяснило, что в информацию, сопутствующую годовой бухгалтерской отчетности, должны быть включены сведения, предусмотренные Федеральным законом «Об энергосбережении и о повышении энергетической эффективности». Комментарий на сайте ИТС: http://its.1c.ru/db/arbit#content:2575:1 6

7. Годовая бухгалтерская отчетность. Подписи Согласно Закону № 129-ФЗ бухгалтерскую отчетность должен был подписывать руководитель и главный бухгалтер (бухгалтер) организации. Законом № 402-ФЗ порядок подписания отчетности не установлен. В связи с этим отчетность (каждый экземпляр, если много адресов) должна подписываться лицами, уполномоченными на это: законодательством Российской Федерации; учредительными документами организации; решениями соответствующих органов управления организации. При применении данного порядка необходимо учитывать положения ч. 8 ст. 13 Закона № 402-ФЗ, согласно которым бухгалтерская (финансовая) отчетность считается составленной после подписания экземпляра этой отчетности на бумажном носителе руководителем организации. Во исполнение указанной нормы в делах организации должен храниться экземпляр бухгалтерской (финансовой) отчетности, подписанный руководителем организации. При этом помимо подписи в данном экземпляре должна быть проставлена дата его подписания. 7

8. Годовая бухгалтерская отчетность. Представление В орган госстатистики - не позднее трех месяцев после окончания отчетного периода (ч. 2 ст. 18 Закона № 402-ФЗ). Это единственный орган, годовая бухгалтерская отчетность в который представляется на основании указанного Закона. В налоговые органы - не позднее трех месяцев после окончания отчетного года, то есть не позднее 31 марта (пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ). В другие органы, если это предусмотрено другими федеральными законами, учредительными документами организации, а также решениями соответствующих органов организации (информация от 04.12.2012 № ПЗ-10/2012). 8

9. Создание нового отчета «Бухгалтерская отчетность малых предприятий»

10. Состав бухгалтерской отчетности субъектов МП

11. Автоматическое заполнение бухгалтерской отчетности субъектов МП

12. Отчет о финансовых результатах в составе бухгалтерской отчетности субъектов МП

13. Настройка состава бухгалтерской отчетности субъектов МП • В настройках отчета можно дополнительно включить в состав бухгалтерской отчетности субъектов малого предпринимательства: • Отчет об изменениях капитала; • Отчет о движении денежных средств.

14. Годовая бухгалтерская отчетность. Составление в 1С Порядок составления в программе «1С:Бухгалтерия 8» годовой бухгалтерской отчетности подробно описан на сайте ИТС: http://its.1c.ru/db/xarotch#content:2735:1 14

15. Промежуточная бухгалтерская отчетность С 1 января 2013 года промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность в общих случаях не составляется (ч. 4 ст. 13 Закона № 402-ФЗ). Она составляется только в случаях, установленных законодательством, нормативными правовыми актами Минфина России, Банка России и т.п. Так, например, промежуточная отчетность составляется на основании Федерального закона «Об организации страхового дела в Российской Федерации», согласно которому квартальная бухгалтерская отчетность представляется субъектом страхового дела в орган страхового надзора. Соответствующая норма предусмотрена также Федеральным законом «О рынке ценных бумаг». В этом Законе сказано, что квартальная бухгалтерская отчетность эмитента ценных бумаг подлежит раскрытию. 15

16. Первичные документы Согласно ст. 9 Закона № 402-ФЗ на каждый факт хозяйственной жизни должен быть составлен первичный учетный документ по форме, утвержденной руководителем организации. Этот документ должен содержать все обязательные реквизиты, установленные ч. 2 ст. 9 Закона № 402-ФЗ . Такими реквизитами являются: наименование документа; дата составления документа; наименование экономического субъекта, составившего документ; содержание факта хозяйственной жизни; величина натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения; наименование должности лица (лиц), совершившего (совершивших) сделку, операцию и ответственного (ответственных) за правильность ее оформления, либо наименование должности лица (лиц), ответственного (ответственных) за правильность оформления свершившегося события, а также подписи этих лиц с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц. 16

17. Первичные документы Формы первичных учетных документов, содержащиеся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, перестают быть обязательными к применению. Вместе с тем эти формы организации могут использовать по-прежнему, так как обязательные реквизиты первичного учетного документа, указанные в ст. 9 Закона № 402-ФЗ, по своему составу и содержанию тождественны обязательным реквизитам, установленным в Законе № 129-ФЗ, и в том числе реквизитам унифицированных форм первичных учетных документов (информация Минфина России от 04.12.2012 № ПЗ-10/2012). При этом в случае необходимости организации могут включать в унифицированные формы дополнительные реквизиты. В частности, эта необходимость может быть вызвана требованиями нормативных правовых актов, потребностями управления, технологией обработки учетной информации и др. 17

18. Первичные документы Таким образом, с учетом вышесказанного с 1 января 2013 года для ведения бухгалтерского учета организации могут использовать формы первичных документов: разработанные самостоятельно; предусмотренные рекомендациями в области бухгалтерского учета, которые приняты органами негосударственного регулирования бухгалтерского учета; иные рекомендованные формы (например, формы первичных учетных документов, содержащиеся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, форму книги (журнала) учета фактов хозяйственной деятельности, упрощенные формы ведомостей учета имущества, предусмотренные приказом Минфина России от 21.12.1998 № 64н). При этом все применяемые формы первичных документов (включая унифицированные) должны быть утверждены руководителем организации. Порядок утверждения этих форм Минфин России в разъяснениях не конкретизировал. 18

19. Первичные документы Организация может составить список применяемых форм и утвердить его в виде приложения к учетной политике. Однако Закон № 402-ФЗ не содержит прямого указания, что формы первичных учетных документов должны утверждаться в качестве приложения к учетной политике организации. Исходя из этого, применяемые первичные документы можно утвердить отдельным приказом в виде списка. При необходимости в этот приказ можно будет вносить изменения в течение года, дополняя его необходимыми формами документов. Отсутствие в форме документа штампа «утверждено приказом» не противоречит положениям Закона № 402-ФЗ, т.к. данный реквизит не упомянут в качестве обязательного в ст. 9 Закона № 402-ФЗ. При заключении договоров рекомендуем согласовывать формы документов, которыми будут оформляться факты хозяйственной жизни. Подробнее на сайте ИТС: http://its.1c.ru/db/answers#content:1915:1 19

20. Регистры бухгалтерского учета С 1 января 2013 года формы регистров бухгалтерского учета, которые утверждены федеральными органами исполнительной власти до вступления в силу Закона № 402-ФЗ, не являются обязательными к применению. Вместе с тем организация вправе использовать их и дальше (информация Минфина России от 04.12.2012 № ПЗ-10/2012). Согласно п. 4 ст. 10 Закона № 402-ФЗ регистры теперь должны иметь обязательные реквизиты: наименование регистра; наименование экономического субъекта, составившего регистр; дата начала и окончания ведения регистра и (или) период; хронологическая и (или) систематическая группировка объектов бухгалтерского учета; величина денежного измерения объектов бухгалтерского учета; наименования должностей лиц, ответственных за ведение регистра; подписи лиц, ответственных за ведение регистра. 20

21. Регистры бухгалтерского учета Таким образом, организация может применять регистры, разработанные самостоятельно либо предусмотренные рекомендациями, которые приняты органами негосударственного регулирования бухгалтерского учета. При этом руководитель организации должен определить состав регистров бухгалтерского учета, используемых организацией, и утвердить их формы. Сделать это можно в приказе об учетной политике. 21

22. Регистры бухгалтерского учета Начиная с релизов 3.0.16 конфигурации «1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0) и 2.0.42 конфигурации «1С:Бухгалтерия 8» (ред. 2.0)реализована возможность формировать бухгалтерские регистры с учетом требований Закона № 402-ФЗ. Для этого в каждый стандартный отчет добавлена строка «Единица измерения: в рублях, код по ОКЕИ 383». Если в настройках отчета установлен флажок «Выводить подписи», выводится ответственный за ведение регистров бухгалтерского учета, заданный в регистре ответственных лиц организации. Эта возможность реализована во всех стандартных отчетах: Оборотно-сальдовая ведомость; Шахматная ведомость; Оборотно-сальдовая ведомость по счету; Обороты счета; Анализ счета; Карточка счета; Анализ субконто; Обороты между субконто; Карточка субконто; Сводные проводки; Отчет по проводкам; Главная книга. 22

23. Регистры бухгалтерского учета Минфин России разъяснил следующее: В регистры бухгалтерского учета не должны заноситься несуществующие объекты, то есть объекты, которые отражаются в бухгалтерском учете лишь для вида (в том числе непроизведенные расходы, несуществующие обязательства, не имевшие место факты хозяйственной жизни). Кроме того, в них не должны регистрироваться объекты, отражаемые в бухгалтерском учете вместо другого объекта с целью прикрыть его (в том числе лежащие в основе мнимых и притворных сделок). Такой запрет на регистрацию не касается резервов и фондов, предусмотренных законодательством Российской Федерации, а также расходов на их создание. Комментарий на сайте ИТС: http://its.1c.ru/db/arbit#content:2575:1 23

24. НДС: перечень товаров, облагаемых по ставке 10 процентов, льготы С 01.01.2013 реализация жиров специального назначения, в том числе жиров кулинарных, кондитерских, хлебопекарных, заменителей молочного жира, эквивалентов, улучшителей и заменителей масла какао, спредов, смесей топленых облагается НДС по ставке 10 процентов. Ранее был указан только маргарин (Федеральный закон от 29.11.2012 № 206-ФЗ). С 01.01.2013 пункт 2 ст. 164 НК РФ дополнен подпунктом 5, согласно которому реализация племенного скота (в том числе свиней, овец, коз и лошадей), семени и эмбрионов этих животных, а также племенных яиц на территории Российской Федерации, а также ввоз их на территорию России облагается НДС по ставке 10 процентов (Федеральный законот 02.10.2012 № 161-ФЗ, применяется по 31 декабря 2017 года включительно). Со II квартала 2013 года не облагается НДС ввоз на территорию РФ культурных ценностей, приобретенных государственными и муниципальными учреждениями. При этом источник финансирования не имеет значения. То есть учреждения смогут применять льготу при приобретении культурных ценностей как за счет бюджетных, так и за счет внебюджетных средств. Для ее использования налогоплательщик должен будет представить таможенным органам подтверждение Министерства Культуры РФ о соблюдении условий применения льготы (Федеральный закон от 03.12.2012 № 245-ФЗ). 24

25. НДС: корректировочный счет-фактура при повторной корректировке При многократном (повторном) изменении стоимости отгруженного товара (работ, услуг) продавец выставляет новый корректировочный счет-фактуру, перенося в него данные предыдущего корректировочного счета-фактуры. То есть составляется корректировочный счет-фактура к корректировочному с учетом следующих особенностей: в строке 1б «к СЧЕТУ-ФАКТУРЕ N_от_, с учетом исправления №_от_» нового корректировочного счета-фактуры отражаются номер и дата предыдущего корректировочного счета-фактуры. При этом указание в данной строке номера и даты первичного обычного счета-фактуры не является основанием для отказа в вычете НДС согласно п. 2 ст. 169 НК РФ; в строку А (до изменения) нового корректировочного счета-фактуры переносятся сведения строки Б (после изменения) предыдущего корректировочного счета-фактуры, поскольку счет-фактура составляется на разницу между показателями до и после изменения стоимости. Остальные показатели корректировочного счета-фактуры при многократном изменении стоимости заполняются в соответствии с Правилами заполнения корректировочных счетов-фактур, утв. постановлением Правительства РФ от 26.11.2011 № 1137. Письмо Минфина России от 05.09.2012 № 03-07-09/127. Подробнее на сайте ИТС: http://its.1c.ru/db/taxnds#content:1457:1 25

26. НДС: корректировочный счет-фактура при повторной корректировке Реализация товара отражается в информационной базе документом «Реализация товаров и услуг» и выставляется счет-фактура от 09.01.13 20.01.13 пересматривается цена договора, и на основании документа «Реализация товаров и услуг» регистрируется документ «Корректировка реализации». Выставляется корректировочный счет-фактура от 20.01.13 31.01.13 цены пересмотрены заново и в программе регистрируем документ «Корректировка реализации» на основании предыдущей «Корректировки реализации» Выставляется корректировочный счет-фактура, в котором в строке А отражается сумма, указанная в предыдущем корректировочном счете-фактуре 26

27. Акцизы С 1 марта 2013 года алкогольной продукцией признаются сидр, пуаре и медовуха. С этой же даты они относятся к подакцизным товарам и облагаются по следующим ставкам: с 1 марта по 31 декабря 2013 года включительно – 7 рублей за литр; с 1 января по 31 декабря 2014 года включительно – 8 рублей за литр; с 1 января по 31 декабря 2015 года включительно – 9 рублей за литр. Введен новый вид подакцизного товара – топливо печное бытовое, вырабатываемое из дизельных фракций прямой перегонки и (или) вторичного происхождения, кипящих в интервале от 280 до 360 градусов Цельсия. В 2013 году акциз на данный товар будет рассчитываться по ставке 5 860 рублей за тонну. Учет акцизов в типовых решениях не автоматизирован. В декларации по акцизам добавлен новый код 667 по печному топливу в соответствии с письмом Минфина России от 22.01.2013 № 03-07-15/1/3. 27

28. Акцизы: новые ставки Федеральным законом от 29.11.2012 № 203-ФЗ установлены новые ставки по акцизам: 28

29. Акцизы: новые ставки 29

30. НДФЛ: момент исчисления с межрасчетных выплат Постановление Президиума ВАС РФ от 07.02.2012 № 11709/11. Заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца (ч. 6 ст. 136 ТК РФ), а исчисление сумм налога с нее производится нарастающим итогом по результатам каждого месяца (п. 3 ст. 226 НК РФ). Поэтому до окончания месяца нельзя точно определить полученный доход. В то же время оплата отпуска производится не позднее чем за три дня до его начала, и размер отпускных всегда определен. Поэтому есть все основания для перечисления налоговым агентом удержанного НДФЛ с отпускных в порядке, установленном в абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ (т.е. не позднее дня фактического перечисления). Считать НДФЛ надо четко с тех сумм, которые начислены (эти суммы зафиксированы). В документах начисления отпускных, регистрации разовых начислений, оплаты больничного листа, дивидендов появилось новое поле «Дата выплаты дохода». В отпуске дата установлена за 3 дня до отпуска, в остальных – по рабочей дате программы, но ее можно поменять по факту выплаты. В справочнике «Коды дохода» необходимо указать «Порядок учета дохода при исчислении НДФЛ» - По дате выплаты, месяцу начисления. Комментарий к постановлению на сайте ИТС: http://its.1c.ru/db/arbit#content:2475:1 30

31. НДФЛ: момент исчисления с межрасчетных выплат Подробнее на сайте ИТС: http://its.1c.ru/db/staff1c#content:34435:1 31

32. НДФЛ: изменен порядок предоставления социального налогового вычета В соответствии с Федеральным законом от 29.12.2012 № 279-ФЗ с 2013 года: Для работодателей: от НДФЛ освобождаются суммы, уплаченные работодателями за лечение и медицинское обслуживание (если уплачены за счет чистой прибыли): усыновленных детей работников до 18 лет; подопечных детей в возрасте до 18 лет; бывших работников, уволившихся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости. Для физических лиц: Вычет на лечение можно получить по услугам ИП, если у него есть лицензия (ранее только учреждения, однако были письма ФНС России от 31.08.2006 № САЭ-6-04/876@, от 13.06.2006 № 04-2-03/124@, определение Конституционного Суда РФ от 14.12.2004 № 447-О, в которых высказано мнение, что получить такой вычет можно). В перечень лиц, за оплату лечения которым дается вычет, включены: усыновленные дети до 18 лет; подопечные в возрасте до 18 лет. Вычет по дополнительным страховым взносам на накопительную часть пенсии можно получить до окончания налогового периода. Теперь в программе в настройке социальных вычетов можно выбирать способ регистрации. До 62 релиза все вычеты по дополнительным взносам начислялись автоматически. 32

33. Налог на прибыль. Амортизация. Восстановление амортизационной премии Ранее: амортизационную премию восстанавливали все налогоплательщики, которые продали ОС до истечения 5 лет, при этом период восстановления в НК РФ не был установлен, но согласно позиции Минфина России – в периоде реализации (письма от 22.06.2011 № 03-03-06/2/102, от 04.02.2011 № 03-03-06/1/61). Теперь: восстанавливать амортизационную премию нужно, только если основные средства реализуются взаимозависимым лицам до истечения 5 лет с момента их ввода в эксплуатацию. Амортизационную премию нужно включить во внереализационные доходы в периоде реализации (пп. «а» п. 5 ст. 1 Федерального закона № 206-ФЗ). Однако если налогоплательщик продает взаимозависимому лицу основное средство, к которому применена амортизационная премия, до истечения 5 лет с момента ввода в эксплуатацию, то его остаточная стоимость увеличивается на сумму восстановленной амортизационной премии (п. 10 ст. 1 Федерального закона № 206-ФЗ). Прибыль для взаимозависимых лиц по сделке рассчитывается так: П = Д – (ОСТ + АП) Таким образом, сумма амортизационной премии учитывается и в доходах, и фактически в расходах. 33

34. Налог на прибыль. Определение остаточной стоимости Остаточная стоимость основных средств определяется как разница между их первоначальной стоимостью и суммой начисленной амортизации (абз. 7 п. 1 ст. 257 НК РФ). Изменения коснулись порядка определения остаточной стоимости ОС, по которым была применена амортизационная премия. В этом случае необходимо использовать не показатель первоначальной стоимости, а показатель, по которому ОС было включено в амортизационную группу (новый абзац п. 1 ст. 257, введен п. 4 ст. 1 Федерального закона № 206-ФЗ). Например, при применении линейного метода амортизации остаточная стоимость рассчитываться по формуле: ОСТ = (ПС – АП) - НА ОСТ – остаточная стоимость; ПС – первоначальная стоимость; АП – сумма амортизационной премии; НА – сумма амортизации, начисленная за период эксплуатации основного средства. Ранее: Особого порядка определения остаточной стоимости основного средства, в отношении которого была применена АП, не было, что приводило к неоднозначным ситуациям. Однако в последних разъяснениях Минфин России указывал, что в этом случае остаточная стоимость рассчитывается как первоначальная стоимость за минусом амортизационной премии и начисленной амортизации (письма от 09.10.2012 № 03-03-06/1/527, от 27.08.2012 № 03-03-06/1/425, от 10.08.2012 № 03-03-06/1/404). 34

35. Налог на прибыль. Амортизация основных средств, подлежащих госрегистрации Теперь в НК РФ прямо установлено, что по такому имуществу амортизация начисляется в общем порядке. То есть начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором объекты введены в эксплуатацию. Таким образом, для начисления амортизации перестал иметь значение факт подачи документов на госрегистрацию и ее дата (пп. «б» п. 5 и п. 6 ст. 1 Федерального закона № 206-ФЗ). Ранее: основываясь на п. 11 ст. 258 НК РФ (отменен с 1 января 2013 г.), Минфин России долгое время разъяснял, что для начала начисления амортизации в этой ситуации необходимо (одновременно): включение данного объекта в амортизационную группу (при наличии документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию прав); его ввод в эксплуатацию; письма от 17.08.2012 № 03-03-06/1/421, от 08.06.2012 № 03-05-05-01/31, от 04.03.2011 № 03-03-06/1/116, от 27.08.2010 № 03-03-06/1/570, от 07.12.2009 № 03-03-06/2/231. Однако были судебные решения, которые признавали правомерным начисление амортизации с 1-го числа месяца, следующего за тем, в котором объект введен в эксплуатацию (см. постановления ФАС Московского округа от 07.08.2012 № А40-87766/11-90-383, ФАС Волго-Вятского округа от 03.03.2011 № А28-93/2010). 35

36. Налог на прибыль. Повышающий коэффициент к норме амортизации В отношении основных средств, которые используются в условиях агрессивной среды и (или) повышенной сменности, налогоплательщик может применять к основной норме амортизации специальный коэффициент не выше 2 (пп. 1 п. 1 ст. 259.3 НК РФ). Согласно поправкам этот коэффициент можно применять только к ОС, принятым на учет до 1 января 2014 года. Подробный комментарий к изменениям в главу «Налог на прибыль» на сайте ИТС: http://its.1c.ru/db/arbit#content:2568:1 36

37. Налог на прибыль. Признание долга безнадежным ко взысканию Изменения, внесенные в п. 2 ст. 266 НК РФ, установили, что безнадежными также признаются долги, невозможность взыскания которых подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства (п. 9 ст. 1 Федерального закона № 206-ФЗ). Это правило действует в случае возврата взыскателю исполнительного документа по следующим основаниям: невозможно установить место нахождения должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках или иных кредитных организациях; у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными. Минфин России только недавно начал признавать долги безнадежными в такой ситуации (см. письма Минфина России от 03.08.2012 № 03-03-06/1/383, от 03.05.2012 № 03-03-06/1/221, от 22.03.2012 № 03-03-06/1/145, от 19.08.2011 № 03-03-06/2/131, от 16.06.2011 № 03-03-06/1/352). До этого мнение было противоположным (письмо от 17.03.2008 № 03-03-06/1/184). 37

38. Налог на прибыль. Предельная величина процентов, признаваемых расходом При отсутствии долговых обязательств перед российскими организациями, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, а также по выбору налогоплательщика предельная величина процентов, признаваемых расходом, принимается равной: ставке процента, установленной соглашением сторон, но не превышающей ставку рефинансирования ЦБ РФ, увеличенную в 1,8 раза, – при оформлении долгового обязательства в рублях; произведению ставки рефинансирования ЦБ РФ и коэффициента 0,8 – по долговым обязательствам в иностранной валюте. Действие данных норм продлили, они будут действовать до 31.12.2013 (п. 1.1 ст. 269 НК РФ). 38

39. Налог на прибыль. Дата получения дохода от реализации недвижимого имущества Согласно поправкам в п. 3 ст. 271 НК РФ датой реализации недвижимого имущества признается дата его передачи приобретателю по передаточному акту или иному документу о передаче. Таким образом, именно этот день и является датой получения дохода от реализации указанного имущества. Ранее существовали различные мнения: на дату передачи имущества по акту, независимо от регистрации (письмо Минфина России от 07.09.2012 № 03-03-06/2/100); на дату передачи имущества по акту и подачи документов на государственную регистрацию прав на имущество и сделок с ним (письмо Минфина России от 07.02.2011 № 03-03-06/1/78); на дату государственной регистрации права собственности покупателя на имущество (письмо ФНС России от 20.12.2012 № ЕД-4-3/21729@). 39

40. Транспортный налог Если законами субъектов РФ не установлены налоговые ставки по транспортному налогу, то они считаются равными ставкам, установленным в п. 1 ст. 361 НК РФ (п. 4 ст. 361 НК РФ). Изменения внесены Федеральным законом от 29.11.2012 № 202-ФЗ и применяются с 1 января 2013 года. Декларацию нужно было сдать по форме, утвержденной приказом ФНС России от 20.02.2012 № ММВ-7-11/99@. В типовых решениях для корректного заполнения декларации достаточно указать соответствующие ОКАТО в справочнике «Регистрация ТС». При этом в данную форму внесены изменения, согласно которым если налог зачисляется в региональный бюджет без направления средств в бюджеты муниципальных образований, то в этом случае в отношении всех транспортных средств, находящихся на территории данного субъекта, заполняется одна декларация. При этом в ней указывается код ОКАТО муниципального образования, подведомственного налоговому органу, в который подается декларация. Эти изменения применяются начиная с декларации за 2013 год. 40

41. Налог на имущество С 01.01. 2013 (Федеральный закон от 29.11.2012 № 202-ФЗ) Не является объектом обложения движимое имущество, принятое на учет в качестве основных средств с 1 января 2013 года. В главе 30 «Налог на имущество организаций» НК РФ не раскрывается, какое имущество считается движимым, а какое недвижимым. Согласно статье 130 ГК РФ к недвижимому имуществу относится все, что прочно связано с землей, т.е. объекты, перемещение которых без соразмерного ущерба их назначению невозможно (здания, сооружения и др.). К недвижимым вещам относятся также земельные участки и участки недр, но они не признаются объектом налогообложения. Также к недвижимым вещам относятся подлежащие государственной регистрации воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания, космические объекты. Все остальные вещи, т.е. вещи, не относящиеся к недвижимым вещам, признаются движимым имуществом. 41

42. Налог на имущество Кроме того, с 2013 года объектом обложения налогом на имущество организаций не признаются: объекты культурного наследия федерального значения (пп. 3 п. 4 ст. 374 НК РФ); ядерные установки для научных целей, пункты хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ и хранилища радиоактивных отходов (пп. 4 п. 4 ст. 374 НК РФ); ледоколы, суда с ядерными энергетическими установками и суда атомно-технологического обслуживания (пп. 5 п. 4 ст. 374 НК РФ); космические объекты (пп. 6 п. 4 ст. 374 НК РФ); суда, зарегистрированные в РМРС (пп. 7 п. 4 ст. 374 НК РФ). Соответствующие п.п. 5, 9, 10, 12 и 18 ст. 381 НК РФ, которыми ранее были предусмотрены налоговые льготы для организаций в отношении перечисленного имущества, утратили силу. Таким образом, налогоплательщик не должен будет заполнять декларацию в отношении указанного имущества. 42

43. Налог на имущество В объекты налогообложения включены: железнодорожные пути общего пользования; магистральные трубопроводы; линии энергопередачи и сооружения, являющиеся их неотъемлемой технологической частью. Ранее это была льгота, установленная в старом п. 11 ст. 381 НК РФ, а в 2013 году ставка налога в отношении этого имущества составляет 0,4 процента. Минфин России в письме от 11.12.2012 № 03-05-04-01/44 отметил, что Перечень имущества, относящегося к указанным объектам, утверждается Правительством РФ. В настоящий момент такой перечень не установлен. В связи с этим следует применять Перечень, утв. постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 № 504. 43

44. Налог на имущество Изменения в главе 30 «Налог на имущество организаций» НК РФ не потребовали внесения изменений в программу «1С:Бухгалтерия 8» (и в другие учетные программы «1С») в части порядка учета имущества для целей налогообложения. Изменения внесены лишь в алгоритмы автозаполнения регламентированных отчетов «Расчет авансовых платежей по налогу на имущество организаций» и «Декларация по налогу на имущество организаций». Для того чтобы расчет налога (авансовых платежей по налогу) производился корректно, необходимо обратить внимание на следующее. Отнесение основного средства, учтенного на счете 01 «Основные средства» или 03 «Доходные вложения в материальные ценности», к движимому и недвижимому имуществу в программе производится по значению реквизита Группа учета ОС сведений об объекте в справочнике Основные средства. 44

45. Налог на имущество Имуществом, подлежащим налогообложению, считаются основные средства, у которых указана группа учета «Здания», «Сооружения» или «Прочие объекты, требующие государственной регистрации, относимые статьей 130 ГК РФ к недвижимости». По имуществу с группой учета «Машины и оборудование (кроме офисного)», «Офисное оборудование», «Транспортные средства», «Производственный и хозяйственный инвентарь», «Рабочий скот», «Продуктивный скот», «Другие виды основных средств» для целей налогообложения учитывается дата принятия к учету (дата записи регистра Состояние ОС с видом Принято к учету). Если дата принятия к учету – ранее 01.01.2013, то имущество учитывается для целей налогообложения. Если дата принятия к учету - 01.01.2013 или позже, то имущество при расчете налога (авансовых платежей по налогу) с 2013 года не учитывается для целей налогообложения. 45

46. Налог на имущество При этом, как отметил Минфин России в письме от 05.02.2013 № 03-05-05-01/2422, если налогоплательщик приобретает движимое имущество, бывшее в употреблении, и ставит его на баланс в качестве объекта основных средств в 2013 году, то налог на имущество он по нему не начисляет. Подробнее на сайте ИТС: http://its.1c.ru/news/detail.php?ID=16053162 46

47. Налог на имущество Для того чтобы для целей налогообложения не учитывалось недвижимое имущество, указанное в подпунктах 3-7 пункта 4 статьи 374 НК РФ (то, что раньше было льготным), в регистр Ставки налога на имущество по отдельным основным средствам необходимо ввести запись, в которой указать, что объект Не подлежит налогообложению. 47

48. Земельный налог В перечень объектов налогообложения включены земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд. Налоговые ставки в отношении данных участков не могутпревышать 0,3 процента от их кадастровой стоимости. В случае если налоговые ставки не определены законами субъектов РФ, то они считаются равными ставкам, установленным п. 1 ст. 394 НК РФ. В программе при регистрации земельного участка можно указать необходимую ставку сразу. Изменения внесены Федеральным законом от 29.11.2012 № 202-ФЗ и применяются с 1 января 2013 года. 48

49. Страховые взносы Предельная величина базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с 1 января 2013 года составляет 568 000 рублей (постановление Правительства РФ от 10.12.2012 № 1276). Размер материнского капитала составляет 408 960,5 рублей ( п. 1 ст. 10 Федерального закона от 03.12.2012 № 216-ФЗ). Коэффициент индексации государственных пособий гражданам, имеющих детей, равен 1,055 ( п. 2 ст. 10 Федерального закона от 03.12.2012 № 216-ФЗ): единовременное пособие в связи с постановкой на учет в ранние сроки беременности - 490,79 руб.; единовременное пособие при рождении ребенка – 13 087,61 руб.; минимальное ежемесячное пособие по уходу за ребенком до полутора лет неработающим гражданам: первый ребенок - 2 453,93 руб., второй и последующий ребенок – 4 907,85 руб.; максимальное ежемесячное пособие по уходу за ребенком до полутора лет лицам, указанным в абзацах 3 и 5 ч. 1 ст. 13 от 19.05.1995 № 81-ФЗ, составляет 9 815,71 руб. 49

50. Страховые взносы. Взносы на выплаты иностранцам В общем порядке взносы на обязательное пенсионное страхование на выплаты иностранным гражданам начисляются, если они имеют статус постоянно и временно проживающих на территории РФ (ст. 7 Закона № 167-ФЗ). А вот пенсионные взносы на выплаты иностранным гражданам, временно пребывающим на территории РФ, необходимо начислять, если с ними заключен срочный трудовой договор (срочные трудовые договоры) продолжительностью не менее шести месяцев в общей сложности в течение календарного года (ст. 7 Закона № 167-ФЗ). Ранеевзносы платились с вознаграждений этой категории работников, если с ними заключен срочный трудовой договор на срок не менее шести месяцев. Формулировка нового п. 1 ст. 7 Закона № 167-ФЗ, позволяет сделать вывод, что не важно, со сколькими работодателями и на какой срок были у временно пребывающего на территории РФ иностранца (лица без гражданства) заключены срочные трудовые договоры. 50