Kazusy MPP

1. Kazusy MPP Rozwiązanie kazusu polega na wskazaniu odpowiedniego postanowienia z właściwej umowy podatkowej zawartej przez Polskę

2. Rezydencja podatkowa • Obywatel francuski żonaty z Polką, który zamieszkuje w Polsce, jest właścicielem mieszkania w Polsce, tutaj mieszkają jego żona i dzieci, w Polsce jest zatrudniony na podstawie umowy o pracę. Jest właścicielem nieruchomości we Francji, którą wynajmuje czerpiąc z tego tytułu dochody. W 2009 r. przebywał we Francji w ramach urlopu bezpłatnego dłużej niż 183 dni. Dochody z umowy o pracę osiągnięte za pozostałą część roku związane były z pracą wykonywaną w Polsce. Czy osoba ta jest rezydentem Polski czy Francji ?

3. Należności licencyjne (I) Polski rezydent podatkowy [PL] zamierza zawrzeć umowę leasingu urządzeń przemysłowych z firmą z Wielkiej Brytanii [UK] [UK] zbędzie prawo do wynagrodzenia z tytułu rat leasingowych na rzecz podmiotu z Francji [FR] [PL] zostanie poinformowany o zawarciu ww. umowy pomiędzy [UK] a [FR] [PL] będzie otrzymywać faktury wystawione przez [UK] [PL] będzie wypłacać należność z tytułu rat leasingowych bezpośrednio na konto [FR] Ani [UK] ani[ FR] nie mają w Polsce zakładu.

4. Należności licencyjne (II) Wielka Brytania UK Cesja praw do wynagrodzenia Leasing FR PL Płatność Francja Polska

5. Należności licencyjne(III) Czy [PL] powinien pobrać przy wypłacie należności licencyjnych podatek u źródła, czy też należności te nie podlegają opodatkowaniu w Polsce ?

6. Odsetki, należności licencyjne (I) Polski rezydent podatkowy [PL] będzie dokonywać na rzecz podmiotu z siedzibą w Stanach Zjednoczonych [USA1] różnego typu płatności (m.in. odsetki i należności licencyjne) [USA1] posiada 100% udziałów w [PL] [USA1] dla potrzeb amerykańskiego podatku dochodowego traktowany jest jako podmiot transparentny – tj. podmiot ten nie jest podatnikiem podatku dochodowego a opodatkowaniu podlegają jego wspólnicy Wspólnikami [USA1] w 49% jest osoba prawna [USA2], rezydent Stanów Zjednoczonych, pozostałe 51% praw należy do podmiotu transparentnego podatkowo [USA3] Wspólnikami [USA3] są osoby fizyczne oraz osoby prawne [PL] uzyska certyfikat rezydencji dokumentujący rezydencję podatkową w Stanach Zjednoczonych podmiotów posiadających 90% praw w [USA1]

7. Odsetki, należności licencyjne(II) PL Należności licencyjne, odsetki Polska USA 100% USA1 51% 49% USA2 USA3 Certyfikat rezydencji dokumentując rezydencję podmiotów posiadających 90% praw w USA1

8. Odsetki, należności licencyjne(III) • Jak będą opodatkowane odsetki i należności licencyjne wypłacane przez polskiego rezydenta podatkowego ?

9. Dochody z najmu • Jan Kowalski jest polskim rezydentem, ale posiada mieszkanie w Czechach. Ponieważ na stałe mieszka w Polsce mieszkanie w Czechach wynajmuje. W jaki sposób będą opodatkowane dochody z wynajmu mieszkania w Czechach ?

10. Pensje, płace i inne podobne wynagrodzenia • Jan Kowalski jest pracownikiem polskiej ambasady w Sztokholmie. W którym państwie będą opodatkowane jego dochody ?

11. Dochody z pracy najemnej • Pan Andrzej podjął pracę na kontrakcie w Libii. Umowę o pracę podpisał na cały rok 2009, ale ośrodek jego interesów życiowych pozostał w Polsce. Jak będą opodatkowane dochody z kontraktu w Libii ?

12. Praca najemna • Spółka z siedzibą w Polsce zatrudnia pracowników mających miejsce zamieszkania w Polsce, którzy wykonują pracę na terenie Irlandii. Ich pobyt będzie przekraczał 183 dni. Pracodawca nie ma w Irlandii ani zakładu ani stałej placówki. Gdzie będą opodatkowane wynagrodzenia pracowników za okres wykonywania pracy w Irlandii ?

13. Praca najemna • Polska spółka posiada oddział we Francji. Do pracy w tym oddziale skierowała pracownika na okres 2 miesięcy. Wynagrodzenie pracownika będzie ponosił i wypłacał oddział we Francji. Gdzie będzie opodatkowane wynagrodzenie pracownika ?

14. Praca najemna • Polski przedsiębiorca realizuje w Niemczech budowę domu jednorodzinnego. Budowa będzie trwała 9 miesięcy. Do pracy na budowie przedsiębiorca oddelegował kierownika budowy na okres 9 miesięcy, a pozostałych pracowników na okres 5 miesięcy. Gdzie będzie opodatkowane wynagrodzenie kierownika i pozostałych pracowników ?

15. Wynagrodzenia profesorów • Profesor Jan Kowalski jest pracownikiem jednego z polskich uniwersytetów. W ramach bilateralnej współpracy z Belgią wyjechał na staż naukowy na uniwersytet w Brukseli na okres 1,5 roku. Dochód, jaki uzyska z tego tytułu, będzie wynikał z realizacji celów badawczych projektu, którego prace badawcze podejmowane są w interesie publicznym. Gdzie będzie opodatkowany dochód ?

16. Zyski przedsiębiorstw • Pan Piotr prowadzi działalność gospodarczą w Polsce (opodatkowaną podatkiem liniowym według stawki 19 %) oraz na terytorium Słowacji za pomocą posiadanego tam zakładu. Gdzie będą opodatkowane dochody z tytułu prowadzenia zakładu ?

17. Dochody z majątku nieruchomego I Osoba fizyczna, będąca rezydentem podatkowym Stanów Zjednoczonych, posiada nieruchomości na terytorium Polski, które zamierza zbyć Osoba ta chciałaby jednak uniknąć opodatkowania na terytorium Polski zysków związanych ze zbyciem nieruchomości

18. Dochody z majątku nieruchomego II W przypadku, w którym osoba fizyczna zdecydowałaby się sprzedać nieruchomości położone w Polsce zastosowanie znajdzie art. 7 ust. 2 UPO PL-USA, zgodnie z którym: „Dochody z nieruchomości, włączając opłaty i inne płatności z tytułu eksploatacji zasobów naturalnych i zyski uzyskane ze sprzedaży, zamiany lub innej dyspozycji taką nieruchomością lub prawami, z których wynikają takie opłaty i inne płatności, mogą być opodatkowane przez to Umawiające się Państwo, w którym ta nieruchomość lub zasoby naturalne są położone [Państwo Źródła]. (...)” A zatem w przypadku sprzedaży nieruchomości położonych w Polsce bezpośrednio przez osobę fizyczną (rezydenta USA) Polska uprawniona będzie do opodatkowania tej transakcji

19. Dochody z majątku nieruchomego III Mając na uwadze przedstawioną powyżej normę, właściciel nieruchomości rozważa możliwość wniesienia posiadanych nieruchomości aportem do spółki kapitałowej (transakcja neutralna podatkowo), aby następnie sprzedać udziały w spółce kapitałowej. Czy pozwoli to na uniknięcie opodatkowania w Polsce ?

20. Odsetki • Bank z siedzibą w Polsce wypłaca odsetki bankowi z siedzibą w Holandii z tytułu obligacji wyemitowanych przez Bank Polski, ale nabytych przez Bank Holenderski na rynku wtórnym. • Czy wypłata odsetek jest zwolniona, czy opodatkowana podatkiem u źródła ? • (pomocą może być orzeczenie III SA/Wa 310/09 )

21. Zyski kapitałowe • Spółka brytyjska sprzedaje akcje, których wartość w całości lub w większej części związana jest z majątkiem nieruchomym położonym w Polsce. Gdzie opodatkowane są dochody z tej sprzedaży?

22. Emerytury • Polski rezydent podatkowy uzyskuje emeryturę z z Niemiec z obowiązkowego systemu ubezpieczeń socjalnych . Gdzie jest opodatkowana tego typu emerytura ?

23. Należności licencyjne • Polska spółka wypłaca należności licencyjne za prawo do użytkowania praw autorskich do dzieła literackiego, którego autorem jest rezydent kanadyjski. Gdzie są opodatkowane te należności licencyjne ?

24. Zyski przedsiębiorstw • Spółka będąca polskim rezydentem podatkowym posiada zakład w Czechach i na Słowacji. W 2009 r. zakłady te poniosły straty podatkowe. Czy spółka sporządzając zeznanie za 2010 r. może rozliczyć ze swoimi dochodami straty tych zakładów ?

25. Dywidendy • W 2009 r. spółka z o.o. A osiągnęła z działalności w Polsce dochód brutto 900 tys. zł oraz dywidendę od spółki z Rosji, w której posiada 80 % udziałów, wynoszącą po przeliczeniu 100 tys. zł. Wypłacono ją z zysku, od którego pobrano w Rosji podatek dochodowy po przeliczeniu w wysokości 30 tys.zł Jak będzie opodatkowana ta dywidenda w Rosji i w Polsce ?

26. Dywidendy • Polska spółka jest udziałowcem spółki będącej rezydentem Luksemburga. Posiada w niej 8 % udziałów. Jak przedstawia się opodatkowanie tej dywidendy?