L.C. y E.F. SERGIO LOERA ESCOBAR SOCIO DE LOERA JIMENEZ GONZALEZ Y ASOCIADOS S.C.

1. L.C. y E.F. SERGIO LOERA ESCOBAR SOCIO DE LOERA JIMENEZ GONZALEZ Y ASOCIADOS S.C. ESPECIALIDAD EN FISCAL POR LA FCA DE LA UNAM SOCIO DE LA AFINET A.C. ljgasociados@hotmail.com

2. IMPUESTO EMPRESARIAL TASA UNICA( IETU)

3. ELEMENTOS DE LAS CONTRIBUCIONES ( IETU)

4. SUJETOS DEL IETU • Las Personas Físicas residentes en México • Las personas morales residentes en México • Los residentes en el extranjero con establecimiento en el país

5. OBJETO DEL IMPUESTO LOS ACTOS O ACTIVIDADES QUE REALICEN LAS PERSONAS. • La enajenación de bienes • La prestación de servicios independientes • Otorgamiento del uso o goce temporal de bienes.

6. BASE DEL IMPUESTO Ingresos cobrados Menos: Deducciones autorizadas Utilidad Fiscal del IETU

7. TASA DEL IMPUESTO La tasa del IETU es del 17.5% por disposición transitoria para el ejercicio de 2008, la tasa que se aplicara para el cálculo anual y los pagos provisionales será del 16.5%

8. INGRESOS GRAVADOS PARA EL IETU

9. Se considera ingreso gravado: La contraprestación a favor de quien enajena el bien, presta el servicio independiente u otorga el uso o goce temporal de bienes Las cantidades que se carguen o cobren al adquiriente por impuestos o derechos a cargo del contribuyente. Intereses normales y moratorios, penas convencionales o cualquier otro concepto que se cargue al adquiriente. Los anticipos o depósitos

10. La restitución al contribuyente de anticipos o depósitos, así como bonificaciones o descuentos que reciban , siempre que la operación que dio origen se haya deducido. Las cantidades que se reciban de las instituciones de seguros, los contribuyentes de este impuesto, cuando ocurra el riesgo amparado por las pólizas contratadas y que hayan sido deducidas con anterioridad.

11. MOMENTO EN QUE SE CONSIDERA INGRESO • Cuando sea cobrado en efectivo • Cuando se paguen con cheque al momento en que sea cobrado efectivamente el cheque • Cuando el interés del acreedor quede satisfecho. • En el caso de exportación si el ingreso no es cobrado después de doce meses de que se realizo la exportación , se considerara cobrada en la fecha en que termine el plazo de los doce meses. Nota: La LIETU señala que se consideran cobrados conforme a la Ley del IVA.

12. INGRESOS EXENTOS • Los percibidos por la Federación, las Entidades Federativas, los Municipios, todo la administración pública en sus tres niveles de gobierno. • Las Personas Morales No Lucrativas ( No contribuyentes). • Régimen Simplificado, por las actividades agrícolas, ganaderas, silvícola o pesqueras de acuerdo con los artículo 81 último párrafo y 109 fracción XXVVII de la Ley del Impuesto Sobre la Renta. • La enajenación de partes sociales, documentos pendientes de cobro y títulos de crédito • La moneda nacional y moneda extranjera, excepto cuando el enajenante se dedique a la venta de monedas extranjeras.

13. Los ingresos percibidos por personas físicas que los tengan de manera accidental, siempre que no tribute como actividad empresarial o régimen intermedio o que el ingreso no derive de una enajenación de un bien deducido para el IETU.

14. DEDUCCIONES AUTORIZADAS

15. Las erogaciones realizadas por: Adquisiciones de bienes Por la prestación de servicios independientes Por el uso o goce temporal de bienes Las contribuciones pagadas por el contribuyente, excepto: IETU, ISR, IDE, IMSS, INFONAVIT, Impuestos trasladados. EL IVA e IEPS cuando el contribuyente no tenga derecho a acreditarlo. El importe de las devoluciones de bienes, descuentos o bonificaciones que se hagan. Las devoluciones de anticipos o depósitos que hayan sido gravados por este impuesto.

16. Indemnizaciones por daños y perjuicios y las penas convencionales, siempre que la Ley las imponga y no sean a causa del contribuyente La creación o incremento de reservas vinculadas con seguros de vida Las cantidades que paguen las instituciones de seguros a los asegurados Los premios que paguen en efectivo las personas que organicen sorteos, rifas, loterías, etc., autorizadas por la Ley. Los donativos no onerosos ni remunerativos , hasta los límites establecidos por la Ley del ISR. Créditos incobrables de las instituciones de crédito Créditos incobrables por exportación

17. REQUISITOS DE LAS DEDUCCIONES

18. Que las erogaciones correspondan a la adquisición de bienes, servicios independientes o a la obtención del uso o goce temporal de bienes por las que el enajenante, el prestador del servicio independiente o el otorgante del uso o goce temporal, según corresponda, deba pagar el impuesto empresarial a tasa única, así como cuando las operaciones mencionadas se realicen por las personas a que se refieren las fracciones I, II, III, IV o VII del artículo 4 de esta Ley..

19. Cuando las erogaciones se realicen en el extranjero o se paguen a residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en el país, las mismas deberán corresponder a erogaciones que de haberse realizado en el país serían deducibles en los términos de esta Ley. Ser estrictamente indispensables para la realización de las actividades a que se refiere el artículo 1 de esta Ley por las que se deba pagar el impuesto empresarial a tasa única

20. Que hayan sido efectivamente pagadas al momento de su deducción, incluso para el caso de los pagos provisionales. Tratándose de pagos con cheque, se considera efectivamente erogado en la fecha en la que el mismo haya sido cobrado. Igualmente, se consideran efectivamente pagadas cuando el contribuyente entregue títulos de crédito suscritos por una persona distinta. También se entiende que es efectivamente pagado cuando la obligación se extinga mediante compensación o dación en pago.

21. Se presume que la suscripción de títulos de crédito por el contribuyente, diversos al cheque, constituye garantía del pago del precio o de la contraprestación pactada. En estos casos, se entenderá efectuado el pago cuando éste efectivamente se realice o cuando la obligación quede satisfecha mediante cualquier forma de extinción. Cuando el pago se realice a plazos, la deducción procederá por el monto de las parcialidades efectivamente pagadas en el mes o en el ejercicio que corresponda.

22. Que las erogaciones efectuadas por el contribuyente cumplan con los requisitos de deducibilidad establecidos en la Ley del Impuesto sobre la Renta. No se considera que cumplen con dichos requisitos las erogaciones amparadas con comprobantes expedidos por quien efectuó la erogación ni aquéllas cuya deducción proceda por un determinado por ciento del total de los ingresos o erogaciones del contribuyente que las efectúe o en cantidades fijas con base en unidades de medida, autorizadas mediante reglas o resoluciones administrativas.

23. Cuando en la Ley del Impuesto sobre la Renta las erogaciones sean parcialmente deducibles, para los efectos del impuesto empresarial a tasa única se considerarán deducibles en la misma proporción o hasta el límite que se establezca en la Ley citada, según corresponda. Tratándose de bienes de procedencia extranjera que se hayan introducido al territorio nacional, se compruebe que se cumplieron los requisitos para su legal estancia en el país de conformidad con las disposiciones aduaneras aplicables.

24. DETERMINACION DEL IETU ANUAL

25. IETU ANUAL

26. ACREDITAMIENTO SUELDOS Y SALARIOS, APORTACIONES SEGURIDAD SOCIAL

27. COMPARACION ACREDITAMIENTO SUELDOS Y DEDUCCIÓN SUELDOS Aritméticamente el efecto del acreditamiento y la deducción de los sueldos y las aportaciones de seguridad social en el ejercicio en que se den, pero el efecto fiscal es diferente, esto es debido que al considerar los sueldos no deducibles y que su importe se multiplique por un factor de acreditamiento y este factor sea la propia tasa del IETU, da un efecto como si se dedujera, pero el efecto fiscal es que al no deducirse y no generar una perdida se pierde el derecho de poder acreditar la perdida fiscal para IETU en diez ejercicios posteriores.

29. DETERMINACION DEL PAGO PROVISIONAL DEL IETU

30. PAGOS PROVISIONALES

31. CREDITO POR PERDIDA FISCAL IETU

32. CREDITO FISCAL POR PÉDIDA FISCAL

33. La Pérdida Fiscal se deberá acreditar contra el IETU del ejercicio, contra los pagos provisionales. En caso de que no se pueda acreditar en su totalidad se podrá hacer en diez ejercicios posteriores La Pérdida Fiscal es del contribuyente y no podrá ser trasmitida por fusión. Solo en el caso de escisión.

34. ACTUALIZACION PERDIDA FISCAL IETU

35. Actualización del remanente: INPC último mes de la primera mitad del ejercicio en que se acredita IETU INPC último utilizado

36. REGIMEN DE PEQUEÑO CONTRIBUYENTE ( REPECO)

37. Determinación de los ingresos y deducciones estimadas por la autoridad. A la utilidad fiscal se le aplica la tasa del 16.5% Al IETU se dividirá entre 12 y se obtendrá el IETU mensual Contra el IETU estimado se acreditara el ISR que sea equivalente y los acreditamientos que señala la LIETU Las principales deducciones que se considerarán, entre otras, son: Inventario, maquinaria y equipo, renta, luz, teléfono y demás servicios

38. OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES

39. OBLIGACIONES DEL CONTRIBUYENTE • Llevar la contabilidad de conformidad con el Código Fiscal de la Federación y su Reglamento y efectuar los registros en la misma. • Expedir comprobantes por las actividades que realicen y conservar una copia de los mismos a disposición de las autoridades fiscales, de conformidad con lo dispuesto en el artículo 86, fracción II de la Ley del Impuesto sobre la Renta.

40. Los contribuyentes que celebren operaciones con partes relacionadas deberán determinar sus ingresos y sus deducciones autorizadas, considerando para esas operaciones los precios y montos de contraprestaciones que hubieran utilizado con o entre partes independientes en operaciones comparables. Para estos efectos, aplicarán los métodos establecidos en el artículo 216 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, en el orden establecido en el citado artículo.

41. Los contribuyentes que con bienes en copropiedad o afectos a una sociedad conyugal realicen actividades gravadas por el impuesto empresarial a tasa única, podrán designar un representante común, previo aviso de tal designación ante las autoridades fiscales, y será éste quien a nombre de los copropietarios o de los cónyuges, según se trate, cumpla con las obligaciones establecidas en esta Ley. Para los efectos del acreditamiento y del crédito fiscal a que se refieren los artículos 8, 10 y 11 de esta Ley, los copropietarios considerarán los pagos provisionales y el impuesto del ejercicio que se determine en la proporción que les corresponda.

42. Tratándose de los integrantes de una sociedad conyugal que, para los efectos del impuesto sobre la renta, hubieran optado porque aquél que obtenga mayores ingresos acumule la totalidad de los ingresos obtenidos, podrán optar porque dicho integrante pague el impuesto empresarial a tasa única por todos los ingresos que obtenga la sociedad conyugal por la realización de las actividades a que se refiere el artículo 1 de esta Ley por las que se deba pagar el impuesto.

43. En el caso de que los ingresos deriven de actos o actividades que realice una sucesión, el representante legal de la misma pagará el impuesto que esta Ley establece presentando declaraciones de pagos provisionales y del ejercicio que correspondan, por cuenta de los herederos o legatarios.

44. RECUPERACION DEL IMPAC PAGADO

45. Los contribuyentes que hayan estado obligados al pago del Impuesto al Activo y que paguen el Impuesto Sobre la Renta de un ejercicio fiscal, podrán recuperarlo, siempre que no la hayan recuperado. Para saber si tenemos derecho a pedir la devolución del IMPAC debemos hacer lo siguiente:

46. Determinación de la diferencia entre el ISR pagado en el ejercicio y el IMPAC pagado Actualizar los saldos de IMPAC pagados en los diez ejercicios anteriores El IMPAC que sirva para la comparación será el que utilizara en las comparaciones posteriores El IMPAC a solicitar en devolución no podrá ser superior a la diferencia a la comparación del ISR pagado y del IMPAC Si el ISR pagado del ejercicio sea menor al IETU del mismo ejercicio, el contribuyente podrá compensar el IMPAC a que tenga derecho a pedir en devolución.

47. En caso de que el contribuyente no solicite la devolución del IMPAC a que tenga derecho o su compensación contra el IETU y no lo haga, perderá ese derecho.

49. DEDUCCIONES DE INVERSIONES NUEVAS ADQUIRIDAS DEL 1 DE SEPTIEMBRE AL 31 DE DICIEMBRE DE 2007