Tatabánya, 2013. december 10.

1. Tatabánya, 2013. december 10. Felkészülés a 2014-es adóévre Előadó: Böröczkyné Verebélyi Zsuzsanna a kisvállalati adózás szakértője

2. Személyi jövedelemadó SZJA

3. Alapfogalmak • 41. Agrár csekély összegű támogatás • 51. Termőföld • 91. Kockázati biztosítás Szja tv. 3. §

4. Biztosításból származó jövedelem • Adómentes • 1. sz. melléklet 6.3. pont: kockázati biztosítás • 1. sz. melléklet 6.9. pont: kockázatinak nem minősülő, halál esetére szóló • 1. sz. melléklet 6.6. pont: a biztosító szolgáltatása • Egyéb jövedelem • Más által fizetett adómentes díj esetén a biztosító teljesítése Szja tv. 28 .§ (2)

5. Családi kedvezmény • Elvált szülők, de a gyermek közös gondozás alatt • 50-50%-ban jogosultak családi pótlékra, • 50-50%-ban jogosultak családi kedvezményre Nem élhetnek ezzel a lehetőséggel a felváltva gondozó szülők Szja tv. 29/B. § (1e)

6. Példa • Anya: • közös gyermek: 1 fő • Új házasságában: 1 gyermek • Apa: • közös gyermek: 1 fő • Új házasságában: 2 gyermek Anya: 62 500 + (62 500 / 2) Apa: 206 250 + 206 250 + (206 250 / 2)

7. Családi kedvezmény a bevallásban • Fel kell tüntetni a kedvezményre jogosító hónapok számát is • Ha egy magánszemély egy évben több személlyel osztja meg vagy érvényesíti közösen a kedvezményt, akkor külön-külön is fel kell tüntetni a hónapokat Szja tv. 29/B. § (2)

8. Családi járulékkedvezmény A kedvezmény tömege változatlan, de a bevalláskor keletkező „túlvonást” az szja-ban kell rendezni. Szja tv. 29/B. § (2a)

9. Vállalkozói kivét adóelőlege Ha az egyéni vállalkozó családi járulékkedvezményt kíván igénybe venni, akkor a vállalkozói kivét vagy az átalányban megállapított jövedelem adóelőlegét havonta állapítja meg és vallja be. Szja tv. 49. § (6)

10. Pénztári befizetések kedvezménye Szja tv. 44/A. § (1) Nyugdíjpénztári befizetés, jóváírás 20%-a Elkülönített és legalább 24 hónapra lekötött összeg 10%-a Egészség- és önsegélyező pénztári befizetés, jóváírás 20%-a külön törvényben meghatározott prevenciós szolgáltatás ellenértékének 10%-a

11. Pénztári befizetések kedvezménye Szja tv. 44/A. § (1) de max. 100 (130) ezer Nyugdíjpénztári befizetés, jóváírás 20%-a Elkülönített és legalább 24 hónapra lekötött összeg 10%-a Egészség- és önsegélyező pénztári befizetés, jóváírás 20%-a külön törvényben meghatározott prevenciós szolgáltatás ellenértékének 10%-a

12. Pénztári befizetések kedvezménye Szja tv. 44/A. § (1) Nyugdíjpénztári befizetés, jóváírás 20%-a Elkülönített és legalább 24 hónapra lekötött összeg 10%-a Egészség- és önsegélyező pénztári befizetés, jóváírás 20%-a külön törvényben meghatározott prevenciós szolgáltatás ellenértékének 10%-a de max. 100 (130) ezer

13. Pénztári befizetések kedvezménye Szja tv. 44/A. § (1) Nyugdíjpénztári befizetés, jóváírás 20%-a Elkülönített és legalább 24 hónapra lekötött összeg 10%-a Egészség- és önsegélyező pénztári befizetés, jóváírás 20%-a külön törvényben meghatározott prevenciós szolgáltatás ellenértékének 10%-a de max. 120 (150) ezer

14. Pénztári befizetések kedvezménye Szja tv. 44/A. § (1) Nyugdíjpénztári befizetés, jóváírás 20%-a Elkülönített és legalább 24 hónapra lekötött összeg 10%-a Egészség- és önsegélyező pénztári befizetés, jóváírás 20%-a külön törvényben meghatározott prevenciós szolgáltatás ellenértékének 10%-a de maximum 150 ezer

15. Tartós befektetésből származó jövedelem • 0-3 év: 16% • 3-5 év: 10% • 5 év után: 0% • Értékpapír átalakítása, kicserélése 15 napon belül is lehetséges. • Akár pénzintézetet is válthatunk Szja tv. 67/B. § (4a)

16. Kamatjövedelem adója • Ha a kamatjövedelemből adó levonása nem lehetséges, és • A jövedelmet egészségügyi hozzájárulás is terheli, akkor az adó alapja a jövedelem 1,28-szorosa Szja tv. 65. § (1) c. Pl.: 100 ezer forintos tárgynyeremény után: • szja: 100 000 × 1,28 × 0,16 = 20 480 • Eho: 100 000 × 1,28 × 0,06 = 7.680

17. Utalványok • Ha a juttatási feltételek alapján megállapítható, hogy az mely termékre, szolgáltatásra, vagy milyen termék- vagy szolgáltatáskörben használható fel, • ha az utalvány nem visszaváltható (kivéve a ki nem osztott utalványok), • ha a juttatás körülményei megfelelnek a 70-71. § rendelkezéseinek Szja tv. 69. § (3)

18. Cafeteria rendszer 2013 • Adómentes juttatások: 1. sz. melléklet Sportbelépő korlátlan mennyiségben • Béren kívüli juttatások: 71.§ Évente magánszemélyenként 500 ezer forintos korlátig • Egyes meghatározott juttatások: 70.§ • Minden más: összevonandó jövedelem

19. Sportrendezvény Sportszervezet vagy sportszövetség által versenyrendszerben vagy azon kívül, résztvevők jelenlétében megtartott verseny, mérkőzés. A sportesemény sportrendezvénynek minősül.

20. Lakáscélú munkáltatói támogatás • Lakáscélú munkáltatói támogatás: • 30% • 5 évente • 5 millió forintig • Méltányolható lakásigény • Vétel, építés, bővítés, korszerűsítés • Korábban felvett hitel törlesztéséhez is Szja tv. sz. melléklet 2.7. pont

21. Egyéni vállalkozók • Jellemző bevételek: kártalanítás is • Adókedvezmény: 2013.12.31 után kötött hitelszerződésekre a kamat 60%-a. • Bevallás formája: szüneteltetés esetén lehet egyszerűsített formában Szja tv. 13. sz.mell. 10. pont

22. Egyéb módosítások • 14%-os eho nem számolható el költségként • A decemberi béreket január 10-ig kell kifizetni

23. Egyéb módosítások • Külföldi előadóművész egyszerűsített bevallása Magyarországon • Nem belföldi • Nem kifizetőtől származó, Mo-on adóköteles jövedelemre • Adókötelezettség • Évente 200 ezer forint adómentes • Főszabály vagy 70% után 16% szja • Egyszerűsített bevallás: • 3 soros bevallás • Az elutazás napjáig Szja tv. 1/B. §

24. Társasági adó TAO

25. Nyereség-minimum 2013-tól!!! Tao tv. 6.§ (9) Összes bevétel - csökkentő tételek + növelő tételek: új a taggal szembeni kötelezettség a napi átlagos állományának az adóévet megelőző adóév utolsó napján fennálló kötelezettségét meghaladó összeg 50%-a

26. Veszteségelhatárolás • A korábbi évek negatív adóalapját • Időbeli korlátozás nélkül lehet felhasználni • A tárgyévben enélkül számított adóalap 50%-áig. • Átalakulásnál a jogutódra átszálló veszteséget is • Beolvadásnál már az első évben (a beolvadás napját magába foglaló adóévben) Tao tv. 17.§

27. Bejelentett részesedés • Belföldi szabályok alapján létrejött társaságban • Legalább 10%részesedés szerzése • Ha 75 napon belül bejelentjük az adóhatósághoz (cégbírósági bejegyzéshez képest) Tao tv. 4.§ 5.pont

28. Nem jelentős összegű hiba • Nincs új fogalom a tao törvényben,de… • A számviteli törvény szerint definiált nem jelentős hibával azonos • Mikrogazdálkodói beszámolónál minden hiba nem jelentős • Módosítás az adóalap-korrekcióknál is Tao tv. 7.§ (1) u. Tao tv. 8.§ (1) p.

29. Kkv-k „beruházási” kedvezménye • Új elemmel bővül: Szoftvertermékek felhasználási joga Tao tv. 7.§ (1) zs

30. Kutatás-fejlesztés • a már meglévő 7.§ (1) t.) pontjában levő lehetőségeket szélesíti • Az adóalap-csökkentési lehetőséget tao-alany kapcsolt vállalkozás is levonhatja Tao tv. 7.§ (1) w

31. Kamat miatti adókedvezmény • 2000.12.31 – 2013.12.31 között kötött hitelszerződésekre: 40% • 2013.12.31 után kötött hitelszerződésekre: 60% Tao tv. 22/A. § (2)

32. Látványcsapatsport támogatás • Támogatás naptári évét követő 6. naptári évig lehet felhasználni • Kihirdetést követő naptól • Kiegészítő sportfejlesztési támogatás nem csak az országos szakszövetség részére lehet utalni • 2013. december 31. után nyújtott támogatásokra Tao tv. 22/C. § (2)

33. Előadó-művészet támogatása • Támogatás naptári évét követő 6. naptári évig lehet felhasználni • 2013. december 31. után nyújtott támogatásokra • ÚJ elem, a kiegészítő támogatás Tao tv. 22. § (6)-(8)

34. Feltöltési kötelezettség Nem a bevallás beadásának napjától! • A mulasztási bírság alapjából figyelmen kívül kell hagyni a feltöltés bevallási határideje és a fordulónap közötti időszakra eső árfolyam-különbözetet Art. 172. § (12)

35. Vállalkozás érdekében felmerült elismert költség • Éttermi szolgáltatás, ha az repinek minősül • Bankkártyával, hitelkártyával történő fizetése esetén a nyugta is elszámolható Tao tv. 3. sz. mell. 21. pont

36. Helyi adó Htv.

37. Választások a helyi adóban

38. A választás határideje és időtartama

39. Kata-alanyok iparűzési adója • Bejelentés 15 napon belül vagy január 15-éig • Döntés adóévre szól, de egész addig, amíg be nem jelentjük azt, hogy már nem kívánjuk alkalmazni • Bevallás szükséges • Szüneteltetés, megszűnés esetén • adókedvezményhez Hatv. 39/B. §

40. Főszabály a helyi adóban • 500 mFt-os árbevétel felett arányosítani kell: • Elábé • Közvetített szolgáltatása • Nem kell arányosítani • Alvállalkozói teljesítések • Anyagköltség • K+F költség Hatv. 39. §

41. Még egy néhány egyedi szabály • Kapcsolt vállalkozással együtt, de csak akkor, ha (elábé + közv. szolg) > nettó árb. 50%-a • Exporthoz tartozó költségekkel nem kell arányosítani Hatv. 39. § (6)-(7)

42. Úthasználati díj • 2013.július 1-jétől • Megtett úttal arányos útdíj költségként, ráfordításként elszámolt részének 7,5%-a levonható az iparűzési adóból Hatv. 40/a. § (1) b.

43. Adóelőleg Újdonság, hogy nem kell adóelőleget bevallani és megfizetni a jogelőd nélkül alapított vállalkozásoknál Hatv. 41. § (4) b.

44. Általános forgalmi adó ÁFA

45. Pénzforgalmi elszámolás • 2013-tól bevezetett szabály • Úgy néz ki tökéletes lett , mert az idén egyetlen betűje sem változik. Áfa tv. 196/A-G §

46. „Folyamatos” szolgáltatások • Közszolgáltatási szerződés alapján: teljesítés időpontja = fizetési határidő • Egyéb esetekben teljesítés időpontja = időszak utolsó napja 2014. július 1-jétől lép hatályba Áfa tv. 58. § (1)

47. Az adó alapjának utólagos csökkenése • 2008-2013 között folyamatosan bővült az esetek száma • 2014-től általános megfogalmazás, ami minden olyan esetet felölel, amikor módosul az adó alapja (ez volt 2008 előtt is) Áfa tv. 77. §

48. Levonható adó utólagos módosítása • Ha utólag csökken • Fizetendő adót növel • Amikor a számla a személyes rendelkezésre áll (azaz nem kell önellenőrizni) • Ha a pénzt visszatérítik, akkor ebben az időpontban • Ha utólag nő • Amikor a számla a személyes rendelkezésre áll Áfa tv. 153/C. §

49. Fizetendő adó utólagos módosítása • Ha utólag nő • Eredeti teljesítési időpontra • Ha utólag csökken • Az érvénytelenítő vagy módosító számla a jogosult személyes rendelkezésére áll • A jogosultnak az összeget visszatérítik Áfa tv. 153/B. §

50. Nyugtákra vonatkozó változások • Kötelező tartalmi eleme a nyugta kelte, kivéve ha a nyugta tartalmazza azt az időpontot, amikor a rajta levő szolgáltatást igénybe vehetjük • Elektronikusan is ki lehet bocsátani. Áfa tv. 173. § (2) Áfa tv. 174. §