KONAČNI PRIJEDLOG ZAKONA O POREZU NA DODANU VRIJEDNOST

1. KONAČNI PRIJEDLOG ZAKONA O POREZU NA DODANU VRIJEDNOST

2. Načela ubiranja PDV-a na području EU • Načelo zemlje porijekla - za isporuke dobara za krajnju potrošnju • Načelo zemlje odredišta - za isporuke dobara između poduzetnika • Načelo zemlje primatelja usluge za B2B usluge obrnuti postupak oporezivanja • Načelo zemlje davatelja usluge za B2C usluge • Izuzeci od općih načela oporezivanje dobara i usluga

3. Obvezno usklađivanje Novi Zakon – primjena danom pristupanjau EU Najviše dvije snižene stope Porezni obveznici mogu biti i tijela državne i lokalne vlasti ako obavljaju gospodarsku djelatnost Usklađivanje odredbi koje se odnose na zajedničko tržište EU Uključivanje slobodnih zona u područje EU u poreznom smislu Ukidanje oslobođenja za branitelje i vjerske zajednice Povrat poreza poduzetnicima iz EU

4. Obvezno usklađivanje Oporezivanje zgrada ili dijelova zgrada i zemljišta na kojemu se one nalaze prije prvog nastanjenja, oslobađanje od PDV-a nakon prvog nastanjenja Usklađivanje odredbi o oporezivanju građevinskog zemljišta od 01.01.2015. Samostalni umjetnici postaju obveznici PDV-a Oslobođenje za usluge povezane sa sportom koje obave neprofitne pravne osobe osobama koje se bave sportom

5. Obvezno usklađivanje Inozemni poduzetnici koji u RH obavljaju oporezive isporuke moraju se registrirati za PDV u RH Tuzemni poduzetnici koji obavljaju oporezive isporuke u drugoj DČ moraju se registrirati za PDV u toj DČ u skladu s njihovim propisima

6. Glavne izmjene u sustavu oporezivanja • Ukidanje fizičkih granica i kontrola na njima – jedinstveno zajedničko tržište bez fiskalnih granica • Uvoz dobara- uvoz iz zemalja izvan područja EU • ‘’Uvoz’’ dobara iz jedne DČ u drugu – stjecanje dobara unutar EU • Izvoz dobara – izvoz izvan područja EU • ‘’Izvoz’’ dobara iz jedne DČ u drugu – isporuka unutar EU

7. Područje primjene • Tuzemstvo - područje RH • Europska unija i država članica - područje utvrđeno ugovorom o osnivanju EU • Treća zemlja - područje izvan EU • Treće područje – područje DČ izuzeto iz EU

8. Oporezive transakcije • Isporuke dobara u tuzemstvu • Stjecanje dobara unutar EU u tuzemstvu • Obavljanje usluga u tuzemstvu • Uvoz dobara

9. Stjecanje dobara unutar EU • Svih dobara koja stječu porezni obveznici ili pravne osobe koje nisu porezni obveznici • Novih prijevoznih sredstva koja stječu porezni obveznici ili bilo koje druge osobe • Trošarinskih proizvoda koja stječu porezni obveznici ili pravne osobe koje nisu porezni obveznici • Premještanje poslovne imovine poreznog obveznika iz druge DČ

10. Prag stjecanja (1) • Prag stjecanja 77.000 kuna • Stjecatelji moraju imati PDV identifikacijski broj i plaćaju PDV na stjecanje, ali nemaju pravo na pretporez • Prag stjecanja se ne utvrđuje za porezne obveznike koji obavljaju oporezive isporuke • Prag stjecanje se ne utvrđuje za: - Nova prijevozna sredstva (uvijek oporezivo stjecanje u tuzemstvu bez obzira tko je stjecatelj) - Trošarinski proizvodi (stjecatelj porezni obveznici ili pravne osobe koje nisu porezni obveznici)

11. Prag stjecanja (2) • Ukupna vrijednost nabavljenih dobara iz drugih DČ za pravne osobe koje nisu porezni obveznici, za male porezne obveznike ili za porezne obveznike koji nemaju pravo na odbitak pretporeza • Ako nabave ne prelaze propisani prag stjecanja, isporuke iz druge DČ tim osobama oporezive su u zemlji porijekla, • Ako nabave prelaze prag stjecanja, isporuka u DČ porijekla je oslobođena, a stjecanje je oporezivo u tuzemstvu

12. Trostrani posao • Transakcija koju obave tri porezna obveznika iz tri DČ • Pojednostavljenje uz ispunjenje uvjeta: - Stjecanje u svrhu daljnje isporuke - Isporuka dobara iz prve DČ u treću DČ - Prijenos porezne obveze - PDV identifikacijski brojevi - Zbirna prijava

13. Isporuka novih prijevoznih sredstava • Porezni obveznik je i svaka osoba koja povremeno isporučuje nova prijevozna sredstva (npr. fizička osoba) • Mjesto stjecanja uvijek je tamo gdje prijevoz ili otprema dobara završava (neovisno tko je kupac)

14. Nova prijevozna sredstva • Motorna kopnena vozila iznad 48cm3 i snage preko 7,2kW, ako je isporuka u roku od šest mjeseci od datuma prvog korištenja ili ako vozilo nije prošlo više 6.000 km • Plovila duža o 7,5 m, (osim komercijalnih plovila), ako je isporuka u roku od tri mjeseca od datuma prvog korištenja ili nije bilo u prometu duže od 100 sati • Zrakoplovi težine iznad 1550 kg, (osim za prijevoz na međunarodnim linijama), ako je isporuka u roku od tri mjeseca od datuma prvog korištenja ili manje od 40 sati leta

15. Isporuka dobara unutar EU (1) • Isporuka uz naknadu • Prijenos dobara koja su dio poslovne imovine poreznog obveznika u drugu DČ (porezni obveznik je stjecatelj prenijetih dobara) • Pojedini prijenosi dobara nisu isporuke uz naknadu (privremeno korištenje i sl.) • Isporuka iz RH s druge strane ima stjecanje u drugoj DČ

16. Isporuke dobara unutar EU (2) • Mjesto isporuke dobara je u DČ gdje prijevoz (otprema) počinje ili gdje se nalaze u vrijeme isporuke ako se ne otpremaju • Isporuka je oslobođena PDV-a ako postoje uvjeti za stjecanje, ali je oporeziva u DČ u kojoj (otprema) završava (kad se dobra otpremaju) • Porezni obveznik koji isporučuje dobra mora imati PDV identifikacijski broj stjecatelja da bi oslobodio isporuku

17. Oslobođene isporuke dobara unutar EU Primjenjuje se za: • Dobra koja isporučuje porezni obveznik koja su otpremljena u drugu DČ poreznim obveznicima ili pravnim osobama koje su prešle prag stjecanja • Isporuke novih prijevoznih sredstava u drugu DČ • Isporuke trošarinskih proizvoda koji su otpremljeni poreznim obveznicima ili pravnim osobama koje nisu prešle prag stjecanja, a plaćaju PDV na stjecanje trošarinskih proizvoda

18. Isporuke dobara privatnim osobama Isporuke oporezive u tuzemstvu, osim: • Isporuke novih prijevoznih sredstava koje se oporezuju u zemlji odredišta (stjecanje dobara) • Kod prodaje na daljinu: - U tuzemstvu dok isporučitelj ne prijeđe prag isporuke u nekoj DČ - U državi odredišta kad isporučitelj prijeđe prag isporuke te DČ - U tuzemstvu kad isporučitelj iz druge DČ prijeđe prag isporuke u RH - Trošarinski proizvodi uvijek se oporezuju u državi odredišta

19. Prag isporuke • Prag isporuke propisuje svaka DČ u visini između 35.000 i 100.000 eura • Prag isporuke u RH 270.000 kuna • Kod isporuke na daljinu krajnjim kupcima putem kataloga u drugu DČ mjesto isporuke je tamo gdje se dobra nalaze na početku otpreme • Ako isporučitelj iz neke DČ prijeđe iznos isporuka dobara koji je propisala DČ iz koje su krajnji potrošači tada je mjesto isporuke tamo gdje završava otprema ili prijevoz dobara • Kod trošarinske robe se ne utvrđuje prag isporuke već je oporezivo u državi odredišta

20. Mjesto oporezivanja usluga • Načelo zemlje primatelja usluge za B2B usluge obrnuti postupak oporezivanja (1.1.2010.) • Načelo zemlje davatelja usluge za B2C usluge • Izuzeci od općih načela oporezivanje usluga • Pojednostavljenje ubiranja poreza, obrnuti postupak oporezivanja (reverse charge)

21. RC u tuzemstvu • Građevinske usluge u vezi s izgradnjom, stavljanjem u uporabu, održavanjem, promjenom, rušenjem te popravak, čišćenje, ustupanje osoblja za građevinske usluge • Isporuka rabljenog materijala, otpada, reciklažnog otpada • Isporuka nekretnina kad se isporučitelj odlučio za oporezivanje • Isporuka nekretnina u postupku ovrhe • Prijenos dozvola za emisije stakleničkih plinova

22. Mjesto oporezivanja usluga • Porezni obveznik koji obavlja i djelatnosti ili isporuke koje se ne smatraju oporezivim isporukama smatra se poreznim obveznikom u odnosu na sve usluge koje su mu obavljene • Pravna osoba koja nije porezni obveznik, a registrirana je za potrebe PDV-a smatra se poreznim obveznikom

23. Oslobođenja • Djelatnosti od javnog interesa • Ostale djelatnosti • Oslobođenja za isporuke i stjecanja dobara unutar EU • Oslobođenja pri uvozu • Oslobođenja pri izvozu • Oslobođenja za određene transakcije koje se tretiraju kao izvoz • Oslobođenja koja se odnose na međunarodni prijevoz

24. VIES • VIES (VAT Information Exchange System) • Informatička baza – mreža nacionalnih VIES baza • Razmjena informacija o isporukama dobara • Potvrda PDV identifikacijskih brojeva • Podaci o isporukama dobara iz jedne države članice u drugu državu članicu (porezni obveznik ili pravna osoba koja je prešla prag stjecanja) • VIES i za razmjenu informacija o obavljenim RC uslugama

25. Registriranje za potrebe PDV-a • PDV identifikacijski broj - poreznim obveznicima i pravnim osobama koje sudjeluju u isporukama dobara i usluga na EU tržištu • PDV identifikacijski broj sastoji se od OIB-a i predznaka HR • Mora biti naveden na računu • Služi isporučitelju za provjeru poreznog statusa kupca (stjecatelja) iz druge države članice – oslobođenje za isporuke dobara u drugu državu članicu • Služi isporučitelju za provjeru poreznog statusa primatelja usluge iz druge države članice – oslobođenje za RC usluge obavljene primatelju u drugu državu članicu • Pristup informacijama svaki mjesec putem Zbirne prijave • Provjera putem Internet stranice Europske komisije http://ec.europa.eu/taxation_customs/vies. • Provjera putem Porezne uprave (Služba za međunarodnu razmjenu informacija) putem telefona ili elektroničke pošte.

26. Zbirna prijava • Zbirne prijave za isporuke dobara i obavljene usluge • PDV identifikacijski brojevi • Podaci o isporukama u druge države članice stjecateljima • Vrijednost isporuka dobara po primateljima • Vrijednost isporuka u postupku 42 i 63 • Vrijednost isporuka u trostranim poslovima • Vrijednost obavljenih usluga po primateljima • Podnošenje mjesečno • Usporedba s vrijednostima iz Obrasca PDV

27. Porezni obveznik Sada- poduzetnik koji u prethodnoj kalendarskoj godini ostvari isporuke dobara i usluga iznad 230.000,00 kn ili ako se na vlastiti zahtjev upiše u sustav PDV-a te tijela državne vlasti, državne uprave i sl. ako obavljaju gospodarsku djelatnost. Novo – uz navedeno uvodi se i povremeni obveznik - sve ostale osobe (građani i ministarstva) koji isporučuju nova prijevozna sredstva

28. Porezna stopa Sada • Opća stopa PDV-a 25%, snižene stope 10% i 5% • Sve što je bilo oporezivo stopom 0% od 1.1.2013. oporezuje se stopom 5% Novo • Dnevne novine oporezuju se stopom 5% umjesto sadašnje stope 10% • Stopa 10% za ulaznica za koncerte i za smještaj u plovnim objektima nautičkog turizma • Usluge agencijske provizije (u tuđe ime i za tuđi račun) oporezive po stopi 25%

29. Porezna oslobođenja Sada – porezna oslobođenja za isporuke od javnog interesa (univerzalna poštanska usluga, medicinske, obrazovne, socijalne, kulturne usluge i sl.) i porezna oslobođenja za osiguravajuće i financijske usluge. Ova oslobođenja primjenjuju se i dalje. Novo - ukida se oslobođenje od PDV-a za: • samostalne umjetnike (pjevači, glumci, pjesnici,…) • za vjerske zajednice kad uvoze dobra za obavljanje njihove djelatnosti • za branitelje pri uvozu automobila i dobara za obavljanje gospodarske djelatnosti

30. Uvoz/izvoz između država članica Sada - slobodne zone nisu područje RH u fiskalnom smislu Novo – slobodne zone postaju dio područja RH u fiskalnom smislu • Ukidaju se fizičke granice i kontrola na njima = jedinstveno zajedničko tržište Europske unije • “Uvoz” između država članica EU - stjecanje dobara unutar EU • “Izvoz” između država članica EU - isporuka dobara unutar EU • PDV skladišta –oslobođenje za isporuke i stjecanja određenih dobara

31. Uvoz i izvoz Novo • Uvoz i izvoz kao pojam koji imamo danas, ostaje kod isporuka sa trećim zemljama (koje nisu države članice EU) • Mogućnost da na temelju rješenja MF prilikom uvoza porezni obveznici fizički ne uplaćuju PDV već da za njih to bude obračunska kategorija (porezni obveznik mora imati pravo na odbitak pretporeza u cijelosti) • Obračunska kategorija neće biti u primjeni odmah 01.07.2013. • Za primjenu obračunske kategorije pri uvozu nužno je donošenje Pravilnika • Do donošenja Pravilnika ostaje sve isto kao sada

32. Obrasci i podnošenje Sada • Obrazac PDV i plaćanje do kraja mjeseca za prethodno obračunsko razdoblje (mjesečno i tromjesečno) • Obrazac PDV-K i plaćanje do kraja veljače odnosno travnja za prethodnu godinu Novo • Obrazac PDV do 20. u mjesecu (mjesečno i tromjesečno, transakcije u EU samo mjesečno), plaćanje do kraja mjeseca • Obrazac PDV-K do kraja veljače i plaćanje do kraja veljače • Zbirna prijava mjesečno do 20. u mjesecu • Prijava za stjecanje dobara i usluga do 20. u mjesecu • Prijava za isporuku novih prijevoznih sredstava 10 dana od dana isporuke • Prijava za stjecanje novih prijevoznih sredstava 10 dana od dana stjecanje

33. PDV identifikacijski broj Novo • Hrvatski poduzetnici koji posluju na zajedničkom tržištu moraju imati PDV identifikacijski broj (HR+OIB) • PDV identifikacijski broj po službenoj dužnosti prije pristupanja EU dodijeliti će se poduzetnicima koji sada obavljaju transakcije sa inozemnim poduzetnicima • Nakon pristupanja EU PDV identifikacijski broj dodijeliti će se po zahtjevu poduzetnika

34. Povrati ino poduzetnicima Sada • Povrat PDV-a poduzetnicima iz drugih država uz uvjet uzajamnosti (ostaje i dalje uvjet uzajamnosti za poduzetnike iz trećih zemalja) • Danas RH PDV vraća samo inozemnim poduzetnicima iz država s kojima je uspostavljena uzajamnost (6 država) Novo • Povrat PDV-a poduzetnicima iz država članica EU obvezan neovisno o uvjetu uzajamnosti, • Zahtjev za povrat PDV-a podnosi se putem elektroničkog portala koji imaju Porezne uprave svih država članica

35. Povrat PDV-a Sada • Povrat u roku 30 dana od dana predaje prijave PDV-a Novo • Povrat u roku 30 dana od dana predaje prijave PDV-a • Najkasnije u roku 90 dana od dana pokretanja poreznog nadzora

36. Ostale bitne izmjene Novo • PDV prema naplaćenim naknadama za obveznike poreza na dohodak ostaje do 31.12.2014., od 01.01.2015. svi poduzetnici obračunavaju PDV prema izdanim računima • Uvodi se pojednostavljeni račun (iznosa do 700 kuna) sa manjim brojem elemenata, po kojem se ostvaruje pravo na odbitak • Kod oporezivanja nekretnina sve ostaje kao sada do 31.12.2014., od 01.01.2015. zemljište i građevina na njemu cjelina pri oporezivanju • Građevinsko zemljište oporezuje se PDV-om od 01.01.2015 • Uvodi se obrnuti postupak oporezivanja (reverse charge) u tuzemstvu, kada PDV obračunava poduzetnik primatelj isporuke

37. Posebni postupci oporezivanja Sada • Rabljena roba, umjetnička djela, kolekcionarski ili antikne predmete) • Mali porezni obveznici Novo (uz već propisane potrebni i novi postupci) • Putničke agencija koje krajnjim kupcima pružaju usluge nabavljene od drugih poreznih obveznika • Oporezivanje investicijskog zlata • Oporezivanje usluga obavljenih elektroničkim putem krajnjim potrošačima u EU pružaju poduzetnici sa sjedištem izvan EU