1 / 46

Prisjustert finansregnskap – Regnskapsføring av verdistigning

Prisjustert finansregnskap – Regnskapsføring av verdistigning. Problemstillinger Lønnsomhetsmåling: Virkelig verdi (Fair value) eller Historisk kost? Kapitalvedlikehold og utdelbart resultat: Gjenanskaffelseskost Regnskapsføring av urealisert verdistigning

feo
Download Presentation

Prisjustert finansregnskap – Regnskapsføring av verdistigning

An Image/Link below is provided (as is) to download presentation Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author. Content is provided to you AS IS for your information and personal use only. Download presentation by click this link. While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server. During download, if you can't get a presentation, the file might be deleted by the publisher.

E N D

Presentation Transcript

  1. Prisjustert finansregnskap – Regnskapsføring av verdistigning • Problemstillinger • Lønnsomhetsmåling: Virkelig verdi (Fair value) eller Historisk kost? • Kapitalvedlikehold og utdelbart resultat: Gjenanskaffelseskost • Regnskapsføring av urealisert verdistigning • Rendyrket transaksjonsbasert: Ingen regnskapsføring • Oppskrivning: Balanseføring, men ikke resultatføring • Balanse- og resultatføring: Fair value accounting, dvs. verdibasert eller verdijustert regnskapsføring

  2. Lønnsomhetsmåling - Sentrale begrep • Krav til avkastning: Den renten som brukes ved beregning av kontantstrømmens nåverdi. Andre navn: Rentekrav, avkastningskrav, kapitalkostnad • Internrente: Den renten som gjør at kontantstrømmens nåverdi blir lik null (implisitt rente) • Regnskapsmessig rentabilitet: Regnskapsført resultat/Balanseført kapital • Problemområde: Hvorfor kan regnskapsmessig rentabilitet avvike fra økonomisk lønnsomhet uttrykt ved internrenten?

  3. Finansregnskapsmodeller og lønnsomhetsmåling – Eks.:

  4. Utdelbart resultat og kapitalvedlikehold *) A company’s profit for the year is the maximim value which the company can distribute during the year, and still be as well off at the end of the year as it was at the beginning.” (Sandilandsrapporten 1975) *) Capital maintenance kan oversettes med kapitalvedlikehold eller kapitalopprettholdelse

  5. Prisstigning og Måleattributter • Prisstigning • Generell prisstigning = inflasjon • Spesiell pris- og verdistigning • Måleattributter • Historisk kostpris • Gjenanskaffelseskost • Nåverdi (bruksverdi) • Salgsverdi • Virkelig verdi: Fair value • Slaktverdi

  6. Finansregnskapsmodeller og verdistigning – Eks.: • Tradisjonell = Transaksjonsbasert historisk kost (Varer 100) • Prisnivåjustert (10% inflasjon) • Gjenanskaffelseskost (Varer 135) • Salg varer 150

  7. Kapitalvedlikehold og finansiering MODELLER: • Tradisjonell • Prisnivåjustert historisk kost • Gjenanskaffelseskost • Klassisk • Økonomisk egenkapitalvedlikeholdsmetode (egenkapitaljusteringsmetoden) = Edwards & Bell og Pengepostmetoden = FAS 33 • Fysisk egenkapitalvedlikeholdsmetode og Gearing

  8. Eks.: Kapitalvedlikehold og finansiering (1)

  9. Eks.: Kapitalvedlikehold og finansiering (2)

  10. Eks.: Kapitalvedlikehold og finansiering (3)

  11. Eks.: Kapitalvedlikehold og finansiering (4)

  12. Oppgave: Klassisk gjenanskaffelseskost

  13. Svarantydning oppgave: Klassisk gjenanskaffelseskost

  14. Svarantydning oppgave forts.: Klassisk gjenanskaffelseskost

  15. Oppgave: Tilgang og avgang varige driftsmidler

  16. Svarantydning oppgave: Tilgang og avgang klassisk gjenanskaffelseskost

  17. Eks. 1: Regnskapsføring av verdistigning anlegg (1)

  18. Eks. 1: Regnskapsføring av verdistigning anlegg (2)

  19. Eks. 1: Regnskapsføring av verdistigning anlegg (3)

  20. Eks. 1: Regnskapsføring av verdistigning anlegg (4)

  21. Eks. 1: Regnskapsføring av verdistigning anlegg (5)

  22. Eks. 2: Regnskapsføring av verdistigning anlegg

  23. Eks. 3: Regnskapsføring av verdistigning anlegg

  24. Verdistigning – Begrep og sammenhenger Verdistigning brutto - Avskrivning = Verdistigning netto = Ubvirk.verdi – Ibvirk.verdi Resultat før avskr. trad. regnskap + Verdistigning netto = Fair value resultat Resultat etter avskr. trad. regnskap + Økt merverdi = Fair value resultat Resultat klassisk gjenanskaffelseskost +Verdistigning brutto =Resultat E&B før egenkapitalvedlikehold

  25. Eks.: Regnskapsføring av verdistigning varer

  26. Eks.: Regnskapsføring av verdistigning varer forts.

  27. Oppdrettsfisk – Fair value • Slaktet eller slaktemoden fisk: Observert markedspris • Ikke slaktemoden fisk • Nåverdi forventet kontantstrøm (kontantstrøm = estimert salgspris – estimert restkostnad). Pålitelig måling? • Salgspris ved tvungen slakting. Relevans?

  28. Eks.: Skatt og regnskapsføring av verdistigning

  29. Eks.: Skatt og verdiendring varige driftsmidler

  30. Eks. Skatt og verdiendring biologiske eiendeler

  31. Verdiøkning, egenkapital og resultatmåling før skatt • Resultat = EgenkapitalUB – EgenkapitalIB (ser bort fra kongruensbrudd og egenkapitaltransaksjoner) • Resultat = EiendelerUB – EiendelerIB – GjeldUB + GjeldIB • Verdiøkning Eiendeler = Egenkapitaløkning • Resultateffekt av verdiøkning Eiendeler = Verdiøkning EiendelerUB – Verdiøkning EiendelerIB

  32. Verdiøkning, egenkapital og resultatmåling etter skatt • Verdiøkning Eiendeler = Økte midlertidige forskjeller • Verdiøkning Eiendeler = 0,72*Økte midlertidige forskjeller + 0,28*Økte midlertidige forskjeller • 0,72*Økte midlertidige forskjeller = Økt Egenkapital • 0,28*Økte midlertidige forskjeller = Økt Utsattskattegjeld • Resultateffekt etter skatt av verdiøkning Eiendeler = 0,72*Verdiøkning EiendelerUB – 0,72*Verdiøkning EiendelerIB • Skattekostnadseffekt av verdiøkning Eiendeler = 0,28*Verdiøkning EiendelerUB 0,28*Verdiøkning EiendelerIB • Skattekostnadseffekt av verdiøkning Eiendeler = Økt UtsattskattegjeldUB – Økt UtsattskatteegjeldIB

  33. Eks.: Rentabilitet og verdistigning

  34. Oppsummeringseks. gjenanskaffelsesmodeller

  35. Oppsummeringseks. gjenanskaffelsesmodeller forts.:

  36. Oppsummeringsoppgave gjenanskaffelsesmodeller

  37. Oppsummeringsoppgave gjenanskaffelsesmodeller – svarantydning (1)

  38. Oppsummeringsoppgave gjenanskaffelsesmodeller – svarantydning (2)

  39. Oppsummeringsoppgave gjenanskaffelsesmodeller – svarantydning (3)

  40. Oppsummeringsoppgave gjenanskaffelesmodeller– svarantydning (4)

  41. Oppsummeringseks.:Internrente, prisstigning og rentabilitet

  42. Oppsummeringseks.:Internrente, prisstigning og rentabilitet forts.:

  43. Finansregnskapsmodeller og verdistigning • Rendyrket transaksjonsbasert historisk kostmodell: Bare realisert verdistigning resultatføres • Fair value accounting: All verdiendring resultatføres • Praksis: Mixed models (pragmatiske blandingsmodeller) • Hovedregel: Verdifall (forsiktighetsprinsippet) og realisert verdistigning (transaksjonsprinsippet) resultatføres • Unntak på enkelte områder (pålitelig måling) • Resultatføring av verdistigning • Kun balanseføring av verdistigning (oppskrivning)

  44. Fair value accounting - Oppsummeringsoppgave

  45. Ikke kontrollert svarantydning oppsummeringsoppgave fair value accounting

  46. Eks.: Regnskapsføring av finansielle instrumenter

More Related