K.D.V. TEVKIFATI

1. K.D.V. TEVKIFATI - UYGULAMA - BEYAN - IADE

2. TEVKIFATIN AMACI Gerekli görülen durumlarda, vergi alacaginin güvence altina alinmasi amaciyla, vergiye tabi islemlere taraf olanlari, verginin ödenme sinden sorumlu tutmaktir.

3. UYGULAMASI Tam tevkifat uygulamasi, Isyeri, is merkezi Türkiye’de bulunmayanlarin yaptigi ve Türkiye’de faydalanilan hizmetlerden dogan verginin hizmet ten faydalanan yurt içindeki muhatabi tarafindan ödenmesi Kismi tevkifat uygulamasi, Bazi mal ve hizmetlerin tesliminde hesaplanan verginin belirlenen oranlardaki kisminin alicilar tarafindan sorumlu sifati ile beyan edilmesi ve ödenmesi,

4. TAM TEVKIFAT UYGULAMASI Yurt disindan temin edilen hizmetler, G.V.K. 18. maddesi kapsamina giren islemler, Kiralama islemleri, (Kiralayan KDV mükellefi) Reklam verme islemleri, (Reklam veren KDV mükellefi) Sinir ticareti yolu ile ithal edilen mallar,

5. KISMI TEVKIFAT UYGULAMASI SORUMLU TAYIN EDILEN KURUM VE KURULUSLAR Genel bütçeye dahil daireler, Katma bütçeli idareler, Il özel idareleri, Belediyeler ve bunlara bagli birlikler, Döner sermayeli kuruluslar, Köylere hizmet götürme birlikleri, Kamu kurumu niteligindeki meslek kuruluslari, Üniversiteler (Vakif Üniversiteleri hariç), Kanunla kurulan emekli ve yardim sandiklari, Bankalar ve Özel finans kurumlari, Kamu Iktisadi Tesekkülleri, Özellestirme kapsamindaki kuruluslar, Organize sanayi bölgeleri, Menkul kiymetler ve vadeli islemler borsasi dahil tüm borsalar, Hisse senetleri IMKB’de islem gören sirketler, Tevkifat uygulamasina taraf gerçek usulde K.D.V. mükellefleri,

6. TEVKIFAT UYGULANACAK  MAL VE HIZMETLER Yapim isleri ile bu islere iliskin mühendislik, mimarlik ve etüt – proje hizmetleri, Temizlik, bahçe ve çevre bakim isleri, Makine, teçhizat, demirbas ve tasitlarin tadilat, bakim ve onarim isleri, Her türlü yemek servisi, Danismanlik ve denetim isleri, Özel güvenlik hizmeti, Isgücü hizmeti alimlari, Fason tekstil ve konfeksiyon isleri, Büyük ve küçükbas hayvan etlerinin (sakatat ve bagirsak dahil) satisi, Pamuk, tiftik yün, ham post ve deri satisi, Hurdadan elde edilenler disindaki, bakir, alüminyum ve çinko külçe satisi, Hurda metal satisi (18. madde uyarinca mükellefin istisnadan vazgeçmesi),

7. TEVKIFAT ORANLARI Yapim isleri ile bu islere iliskin mühendislik, mimarlik ve etüt – proje hizmetleri 1/6, Temizlik hizmetleri 2/3, Bahçe ve çevre bakim isleri 1/2, Makine, teçhizat, demirbas ve tasitlarin tadilat, bakim ve onarim isleri 1/3, Her türlü yemek servisi 1/2, Danismanlik ve denetim isleri 1/2, Özel güvenlik hizmeti 4/5, Isgücü hizmeti alimlari 1/10, Fason tekstil ve konfeksiyon isleri 1/2, Büyük ve küçükbas hayvan etlerinin (sakatat ve bagirsak dahil) satisi 1/2, Pamuk, tiftik yün, ham post ve deri satisi 1/10, Hurdadan elde edilenler disindaki, bakir, alüminyum ve çinko külçe satisi 1/10, Hurda metal satisi (Mükellefin istisnadan vazgeçmesi halinde) 1/10,

8. VERGININ BEYAN EDILMESI

9. VERGININ INDIRIMI Sorumlu sifati ile ödenen vergi ile satici firmaya ödenen vergi (Faturada hesaplanan) 1 nolu K.D.V. Beyannamesinde indirim konusu yapilir.

10. BILDIRIM ZORUNLULUGU VE  MÜTESELSIL SORUMLULUK PAMUK, TIFTIK, YÜN VE YAPAGI ILE HAM POST VE DERI - BÜYÜK VE KÜÇÜKBAS HAYVAN ETLERININ TESLIMINDE Tevkifat kapsamina alinan islemlerde saticilar, satislari ile satis yaptiklari alicilara ait bir listeyi izleyen ayin 15 inci gününün mesai saati bitimine kadar bagli olduklari vergi dairesine vermek zorundadirlar. Belirtilen süre içinde bu listeyi vermeyen veya eksik veren saticilar, alicinin tevkifat tutarini beyan etmemesi veya beyan etmekle birlikte vergi dairesine ödememesi halinde Hazineye intikal etmeyen vergi tutarlarinin ödenme mesinden alicilar ile birlikte müteselsilen sorumlu olacaktir.

11. FATURA DÜZENLEME SINIRI KDV Kanununun 17/1 inci maddesinde sayilan kurum ve kuruluslarin (tarimsal amaçli kooperatifler hariç), sermayelerinin % 51 veya daha fazlasi kamuya ait isletmelerin ve özellestirme kapsamindaki kuruluslarin bu bölümde belirtilen teslim- lerinde tevkifat uygulanma- yacaktir. Diger mükellefler tarafin- dan yapilacak teslimlerde faturada gösterilen islem bedelinin (KDV ile birlikte), V.U.K.’nun 232 .maddesine göre belirlenen fatura düzen leme sinirinin altinda olmasi halinde de tevkifat uygulan- mayacaktir. (2009 yili için 670 TL.)

12. YÜKLENILEN VERGININ IADESI Alicinin tevkifatla ilgili 2 nolu KDV beyannamesini vergi dairesine vermesi, Iade tutari, tevkif edilen vergi tutari kadardir, Mahsuben iade de; mükellefin kendisinin, adi, kollektif ve komandit sirketlerde ortaklik payi ile orantili olmak üzere ortaklarin vergi borçlari ile SSK prim borçlarina mahsubu, Nakden iade de belirlenen iade sinirin asilmasi halinde; Y.M.M. raporu, vergi inceleme raporu veya teminat mektubu ile istenir. Iade talep dilekçesi ekinde; satis faturasi fotokopisi veya fatura listesini gösterir firmaca onayli liste, Iade dönemine ait, indirilecek KDV listesi, eklenir.

13. IADE UYGULAMASI Yapim isleri ile bu islere iliskin mühendislik, mimarlik ve etüt – proje hizmetleri,

14. - Temizlik, bahçe ve çevre bakim isleri,- Makine, teçhizat, demirbas ve tasitlarin tadilat, bakim ve  onarim isleri,- Her türlü yemek servisi,- Danismanlik ve denetim isleri,- Özel güvenlik hizmeti, MAHSUBEN NAKDEN

15. - Büyük ve küçükbas hayvan etlerinin satisi, - Pamuk, tiftik yün, ham post ve deri satisi, MAHSUBEN NAKDEN

16. Isgücü hizmeti alimlari, MAHSUBEN – NAKDEN IADELER

17. Fason tekstil ve konfeksiyon isleri, MAHSUBEN IADE

18. Hurda metal teslimi(Mükellefin istisnadan vazgeçmesi) MAHSUBEN IADE NAKDEN IADE

19. Bakir, Alüminyum ve Çinko  külçe teslimleri MAHSUBEN IADE