Izmaiņas nodokļu normatīvajos aktos (stājas spēkā no 01.01.2011)

1. Izmaiņas nodokļu normatīvajos aktos (stājas spēkā no 01.01.2011)

2. IIN rādītāji un likmes, kas piemērojami no 01.01.2011

3. VSAI likmes no 01.01.2011

4. PVN grozījumi, stājas spēkā no 01.01.2011 Grozījumi 02.12.2010: • Personas tiesības nereģistrēties VID ar PVN apliekamo personu reģistrā un nemaksāt PVN, ja veikto apliekamo darījumu apjoms 12 mēnešu laikā nav pārsniedzis 35 000 latu. • PVN atbrīvojums komerciālā nolūkā importētām precēm (arī pa pastu), ja to kopējā vērtība nepārsniedz 10 eiro vai ekvivalentu summu latos; • Cita kārtība pakalpojumu sniegšanas vietas noteikšanai kultūras, mākslas, sporta, zinātnes, izglītības un citu līdzīga rakstura pasākumiem un ar šiem pasākumiem saistītiem pakalpojumiem;

5. PVN grozījumi, stājas spēkā no 01.01.2011 • PVN piemērošanas režīms fiskālā pārstāvja veiktajiem darījumiem; • Koksnes kurināmā veidi, kuriem piemērojama samazinātā PVN likme. Grozījumi 20.12.2010 • PVN piemērošanas kārtība tiesu izpildītāja, maksātnespējas procesa administratora vai likvidatora veiktajai apliekamās personas mantu pārdošanai; • Preču piegādes un pakalpojumu sniegšanas vieta gāzes, elektroenerģijas vai dzesēšanas enerģijas piegādēm un ar šo piegādi saistītajiem pakalpojumiem;

6. PVN grozījumi,stājas spēkā no 01.01.2011 • PVN standartlikme 22 % apmērā un samazinātā PVN likme 12 % apmērā; • Atsevišķi darījumi, kurus neapliek ar PVN; • Priekšnodokļa atskaitīšanas kārtība darījumos ar nekustāmo īpašumu un vieglajām pasažieru automašīnām; • Pārmaksātās PVN summas atmaksas kārtība; • PVN atmaksas termiņi ES teritorijā nereģistrētai apliekamai personai un citas dalībvalsts apliekamai personai; • PVN likmju piemērošana pārejas periodā.

7. Priekšnodokļa atskaitīšana darījumos ar nekustāmo īpašumu • Apliekamā persona atskaita priekšnodokli par nelietota nekustāmā īpašuma iegādi, nekustāmā īpašuma celtniecību, renovāciju vai rekonstrukciju, ievērojot šādus nosacījumus: • Ja nekustāmo īpašumu paredzēts izmantot tikai saimnieciskās darbības vajadzībām, priekšnodokli atskaita saskaņā ar likuma 10. panta (4) 11 punktu, ievērojot īpašuma izmantošanu apliekamu un neapliekamu darījumu veikšanai; • Ja nekustāmo īpašumu paredzēts izmantot gan saimnieciskās darbības vajadzībām, gan citiem mērķiem, kas nav saistīti ar apliekamās personas saimniecisko darbību, priekšnodokli atskaita saskaņā ar likuma 10. panta (4) 11 punktu par to īpašuma daļu, kas paredzēta izmantošanai saimnieciskās darbības vajadzībām.

8. Priekšnodokļa atskaitīšana darījumos ar nekustāmo īpašumu • Ja nekustāmo īpašumu izmanto tikai saimnieciskās darbības vajadzībām, priekšnodokli atskaita: • Pilnā apmērā, ja nekustāmo īpašumu vai tās daļu paredzēts izmantot tikai apliekamo darījumu veikšanai; • Daļēji, saskaņā ar šā likuma 10.panta devīto daļu, ja ir nodrošināta atsevišķa nekustāmā īpašuma vai tās daļas izmantošanas uzskaite apliekamiem vai neapliekamiem darījumiem; • Daļēji, saskaņā ar 10. panta desmito daļu, ievērojot paredzamo nekustāmā īpašuma izmantošanas proporciju apliekamiem un neapliekamiem darījumiem, ja nav iespējams nodrošināt atsevišķu nekustāmā īpašuma vai tās daļas izmantošanas uzskaiti apliekamiem vai neapliekamiem darījumiem.

9. Priekšnodokļa atskaitīšana darījumos ar nekustāmo īpašumu • Ja nekustāmo īpašumu paredzēts izmantot tikai mērķiem, kas nav saistīti ar apliekamās personas saimniecisko darbību, priekšnodokli neatskaita. • Reģistrējot VID iegādātu nelietotu nekustāmo īpašumu, uzcelto, rekonstruēto, renovēto vai restaurēto nekustāmo īpašumu, apliekamā persona norāda kopējo PVN summu un atskaitītā priekšnodokļa summu atbilstoši: • NĪ izmantošanas proporcijai saimnieciskās darbības vajadzībām un citiem mērķiem, kas nav saistīti ar apliekamās personas saimniecisko darbību; • Saimnieciskās darbības vajadzībām paredzētā nekustāmā īpašuma izmantošanas proporcijai apliekamiem un neapliekamiem darījumiem

10. Paziņošana VID • Apliekamā persona 10 gadu laikā, sākot ar taksācijas gadu , kurā nekustāmais īpašums iegādāts vai pieņemts ekspluatācijā, līdz pēctaksācijas gada 1. maijam rakstveidā informē VID par nekustāmā īpašuma izmantošanu taksācijas gadā atbilstoši iepriekš minētajām proporcijām un budžetā maksājamo vai no budžeta atmaksājamo PVN summu.

11. Priekšnodokļa atskaitīšanas ierobežojumi darījumos ar vieglajām pasažieru automašīnām • No budžetā maksājamās PVN summas kā priekšnodoklis nav atskaitāmi 20% no PVN par iegādātu, nomātu vai importētu vieglo pasažieru automašīnu, kuras sēdvietu skaits neskaitot vadītāja vietu, nepārsniedz astoņas sēdvietas, kā arī ar šādas automašīnas uzturēšanu saistītās izmaksas, t.sk. remonts, degviela u.c.

12. Priekšnodokļa atskaitīšanas ierobežojumi darījumos ar vieglajām pasažieru automašīnām • Ierobežojumi nav attiecināmi uz gadījumiem, kad apliekamā persona: 1)iegādājas vai importē vieglo pasažieru automašīnu šādu apliekamo darījumu veikšanai: • Pasažieru pārvadājumi par atlīdzību, t.sk. taksometru pakalpojumi; • Vieglo automašīnu nomas pakalpojumu sniegšana; • Automašīnu tirdzniecība vai nomas pirkuma (līzinga ) darījumi; • Preču transporta pakalpojumu sniegšana; • Autovadīšanas prasmes apmācība, • Apsardzes pakalpojumu sniegšana.

13. Priekšnodokļa atskaitīšanas ierobežojumi darījumos ar vieglajām pasažieru automašīnām 2) Vieglā pasažieru automašīna ir operatīvais transportlīdzeklis; 3) Vieglā pasažieru automašīna tiek izmantota kā pilnvarotā automašīnu tirgotāja demonstrācijas automašīna.

14. Priekšnodokļa atskaitīšanas ierobežojumi darījumos ar vieglajām pasažieru automašīnām • No budžeta maksājamās PVN summas kā priekšnodoklis nav atskaitāms PVN, ja apliekamās personas darījumu, kurus neapliek ar PVN, vai darījumu, kuriem likuma normas nav piemērojamas, īpatsvars iepriekšējo 12 mēnešu perioda laikā pārsniedz 50 % no kopējās darījumu vērtības, par šādiem darījumiem: • Par iegādātu vai importētu vieglo pasažieru automašīnu, kuras sēdvietu skaits, neskaitot vadītāja vietu, nepārsniedz astoņas sēdvietas; • Par izmaksām, kas ir saistītas ar minētās automašīnas uzturēšanu, t.sk. Izmaksām par automašīnas remontu, degvielas iegādi.

15. PVN pārmaksas atmaksa no budžeta • Beidzoties taksācijas gadam, VID pēc pārmaksātās PVN summas novirzīšanas kārtējo un nokavēto nodokļu maksājumu veikšanai likumā “Par nodokļiem un nodevām” noteiktajā kārtībā atlikušo PVN pārmaksu atmaksā apliekamās personas norādītajā bankas kontā 10 dienu laikā, pēc tam, kad VID apstiprinājis pārmaksāto PVN summu par taksācijas gadu. • Pārmaksāto PVN summu, kas izveidojusies taksācijas periodā, VID atmaksā apliekamās personas norādītajā bankas kontā 30 dienu laikā pēc tam, kad saņemta PVN deklarācija par taksācijas periodu, ja pārmaksātā summa pārsniedz 8000 Ls.

16. PVN pārmaksas atmaksa no budžeta VID ir tiesības pagarināt pārmaksātās PVN summas atmaksas termiņu gadījumos, kad: • VID ir nosūtījis apliekamai personai paziņojumu par datu atbilstības pārbaudi – līdz dienai, kad VID būs pieņēmis lēmumu par pieprasījuma pamatotību. • 30 dienu laikā pēc PVN deklarācijas par taksācijas periodu saņemšanas ir pieprasīta papildu informācija, kas nepieciešama pārmaksātās PVN summas apstiprināšanai, līdz dienai, bet ne vēlāk kā līdz 75 dienai pēc deklarācijas par taksācijas periodu saņemšanas, kas VID būs pieņēmis lēmumu par pieprasījuma pamatotību.

17. PVN deklarācija • Grozījumi 28.12.2010. Jāpiemēro janvāra deklarācijā. Grozījumi saistīti ar fiskālā pārstāvja darbību, kā arī citiem darījumiem ES dalībvalstu personu starpā. Deklarācijas rindā “Pārskaitīt pārmaksāto PVN summu, kas ir izveidojusies par pamatlīdzekļiem un pārsniedz 100 latu, uz apliekamās personas kontu atzīmi veic, ja apliekamā persona vēlas, lai pārmaksātā nodokļa summa, kas izveidojusies šajā taksācijas periodā saistībā ar pamatlīdzekļu iegādi un palikusi pēc pārmaksas novirzīšanas citu nodokļu maksājumu veikšanai, tiktu pārskaitīta uz pieprasījuma noguldījumu kontu. Apliekamā persona deklarācijai pievieno tā nodokļa rēķina kopiju, kas apliecina pamatlīdzekļa iegādi.

18. PVN deklarācija • Deklarācijā Konta numurs norāda pieprasījuma noguldījumu kontu kredītiestādē, uz kuru pārskaitīt pārmaksāto nodokļa summu. • Rindu aizpilda arī tad, ja PVN pārmaksas atmaksa netiek pieprasīta.