Controlling – úvod do předmětu a vymezení základních pojmů

1. Controlling – úvod do předmětu a vymezení základních pojmů Pojem a význam controllingu Funkce a cíle controllingu Controlling z hlediska cílové orientace Organizace a kompetence controllingu v podniku Základní techniky controllingu Vztah controllingu k ostatním složkách podnikového IS

2. Zkouška z předmětu • 60 minut • 7 testových otázek (3 příklady po 20 bodech, 4 otázky po 10 bodech)

3. Pojem a význam controllingu • Pojem controllingu pochází z USA, následně převzat do evropského pojmosloví. • Jako kategorie se výrazně osamostatnil především v Rakousku a Německu. • Autoři, ze kterých vychází česká teorie: • Eschenbach, R. • Horváth, P. • Preissler, P. • Reichmann, T. • Hofmeister, • Steinocker, R. • Čeští autoři: • Freiberg, F • Fibírová, J. • Vysušil, J. • Vztah controllingu k managementu • Podporuje management a rozhodování • Doplňuje jej • Je jeho součástí

4. MANAŽERSKÉ ÚČETNICTVÍ FINANČNÍ ÚČETNICTVÍ Vnitropodnikové účetnictví Daňové účetnictví Nákladové účetnictví Členění účetnictví

5. Pojem Controlling a vztah ke kontrole nejlépe vystihuje konfrontace dvou mezních přístupů: • controlling je velmi detailně a zodpovědně prováděná kontrola • ontrolling není žádná běžná kontrola, ale jde o kategorii v podnikovém řízení zaměřenou výrazně na budoucí úspěšnost podniku • Controlling vychází z anglického pojmu to control, tedy ovládat, mít, vlastnit, popř. řídit. • Pravdou je, že kontrola je základní funkcí managementu a úzce se váže k funkci plánovací

6. Definice controllingu • Ucelený informační systém sloužící pro potřeby ekonomicko-manažerského řízení • Činnost sledující hospodaření všech vnitropodnikových útvarů • Činnost přispívající ke zvyšování podnikové efektivnosti a konkurenceschopnosti podniku • Metoda vnitropodnikového řízení • Nástroj řízení pro podporu rozhodování

7. Pojem controlling nelze vymezit jednoznačně a lze jej chápat minimálně v těchto úrovní: • Subsystém informačního systému podniku • Controllingové aktivity, tedy nástroje a úlohy umožňující provést analýzu skutečných výsledků a porovnat je s výsledky očekávanými • Controlling jako součást managementu a to po stránce profesní i systémové • Controlling je součástí rozhodovacích aktivit

8. Strategická kontrola Manažerská kontrola Operativní kontrola ÚROVNĚ KONTROLY Směr vývoje firmy Dlouhé intervaly Přidělování zdrojů, harmonogramy a postupy prací Pravidelné intervaly Dílčí úkoly a činnosti Krátké intervaly

9. FÁZE KONTROLNÍHO PROCESU 1.CÍL KONTROLY 2. KONTROLNÍ KRITÉRIA, MĚŘÍTKA, STANDARDY získávání a výběr informací 6. KONTROLA REALIZACE NÁPRAVNÉHO OPATŘENÍ 3. IDENTIFIKACE ODCHYLEK ověření správnosti výchozích informací 5. VÝBĚR NÁPRAVNÉHO OPATŘENÍ 4. ANALÝZA ODCHYLEK hodnocení kontrolovaných procesů

10. Funkce a cíle controllingu • Controlling se prolíná všemi základními funkcemi managementu: • plánovací • motivační • organizační • rozhodovací • a další • Controlling má však i funkce aktivační: • koordinační • kooperační • dohadovací • rozdělovací • apod.

11. Cíle controllingu jsou ovlivněné jak jeho možnými funkcemi, tak i jeho možnostmi a požadavky na něj kladenými a souvisí s jeho vývojovými stupni, pak rozeznáváme: • Controlling zaměřený na dodržování vnějších a vnitřních norem • Controlling zaměřený na kontrolu hospodárnosti a její analýzy • Controlling orientovaný na systémy plánu, kontroly a řízení aktivit v podniku • Cíle controllingu jsou orientovány prakticky především na: • Orientace na úzká místa • Zaměření na budoucnost (myšlení feed-dorward) • Zaměření na aktivity • Zaměření na kontinuální analytické procesy při relaci plánxskut.

12. PŘÍSTUPY A METODY KONTROLY Audit - nestranné ověření procesů realizace z hlediska naplňování zákonů, standardů, postupů, efektivního využívání zdrojů a dosahování stanovených cílů. Controlling - vyhodnocuje stav plnění podnikových záměrů pomocí relace plán x skutečnost. X PLÁN mělo být uskutečněno SKUTEČNOST bylo dosaženo

13. Controlling z hlediska cílové orientace • Controlling je velmi široký pojem, který vyžaduje i členění právě s ohledem na konkrétní cíle, pak lze rozeznat cíle: • bezprostřední • Zprostředkované • Většinou rozeznáváme dva dílčí koncepty: • strategický controlling • operativní controlling • Zvláštní kategorií je pojem finanční controlling, který má úzký vztah k finančnímu řízení podniku a zabírá problematiku strategické i operativní koncepce. • Cíle controllingových aktivit jsou plně závislé za požadavcích uživatelů a nejsou legislativně ošetřeny a tudíž mohou plně podporovat řízení na rozdíl např. od účetnictví.

14. Organizace a kompetence controllingu v podniku • Organizační a funkční začlenění je plně v kompetenci managementu či vlastníků podniku • Výhodou štábního organizačního začlenění je jeho vyšší neutralita a nevýhodou je možné napětí mezi tímto štábním útvarem a řídícími pracovníky • Výhodou liniového začlenění controllingového útvaru je jeho větší samostatnost, resp. vyšší kompetence v aktivitách, nevýhodou může být orientace pouze na operativní úroveň • Controllingový útvar může být vybaven kompetencemi směřujícími vně i dovnitř tohoto útvaru • Integrační kompetence jsou zaměřeny na regulaci vnitropodnikových vztahů a na účast na cílech podniku • Koordinační kompetence je zaměřená na snahu naplňovat podnikové cíle a rozhodovat o věcných a finančních zdrojích • Informační kompetence představují právo na informace a udržování jejich formy a obsahu • Poradenské kompetence směřují k aplikaci nástrojů, metod a technik controllingu a při tvorbě plánovacího a kontrolního procesu

15. Základní techniky controllingu • S ohledem na širokou škálu variant a modifikací možných controllingových aktivit a situací ve kterých se podnik nachází se však nejčastěji uplatňují tyto techniky controllingu: • Reporting, resp. neustále sledování cílů a jejich plnění. Přičemž výstupy jsou především ve formě rozborů, zpráv a výkazů • Analýza odchylek a jejich hodnocení, více při konkrétních úlohách controllingu v dalších přednáškách • Monitoring, váže na systém reportingu a představuje dohled nad řízenou aktivitou a je zásadní především v controllingu pohledávek.

16. Vztah controllingu k ostatním složkám podnikového informačního systému • Controlling jako součást podnikových aktivit má přímý či zprostředkovaný vztah ke všem oblastem podniku: • Management • Marketing • Výroba • Distribuce • Nákup apod. • Controlling jako součást podnikového informační systému má vztah především k: • Účetnictví • finanční • manažerské • Finančnímu řízení a finanční analýze • Rozpočetnictví • Kalkulacím • Podnikové statistice • apod.

17. Otázky k základům Controllingu • Co představuje předmět controlling? • Jaký je rozdíl mezi pojmem controlling a kontrola? • Může být, a za jakých podmínek, controlling součástí managementu? • Jaké funkce má controlling v podniku zajišťovat? • Jaké jsou cíle controllingových aktivit v podniku? • Co představuje pojem strategický, operativní a finanční controlling? • Jaké je možné organizační začlenění controllingu v podniku? • Jaké znáte kompetence controllingových útvarů či jejich aktivit v podniku? • Jaké jsou základní techniky controllingu v praxi a co představují? • Jaký je vztah controllingu k finančnímu a manažerskému účetnictví? • Je controlling nástrojem využívaným v praktickém prostředí? Pozn.: Pokud dovedete odpovědět na položené otázky považujte tuto úvodní teoretickou oblast za zvládnutou a přeji Vám mnoho úspěchů v dalším studiu předmětu controlling

18. Zásady reportingu

19. Požadavky reportingu • systémové zpracování, • hodnověrnost použitých údajů, • přiměřený rozsah, • účelné zaměření detailů, • srozumitelnost, • rychlá orientace a časová výhodnost.

20. Kroky zpracování reportingu • sběr potřebných údajů pomocí vnitřního informačního systému (statistiky, účetnictví) či vnějšího informačního systému (zákazníci, odbytové cesty…), • zpracování a přenos informací, • zpracování reportingu.

21. Kroky zpracování reportingu

22. Tři složky reportingu • proces (příprava souboru informací), • zpracovatel (zaměstnanec podniku), • pravidla (dodržení posloupnosti zpracování a předávání informací (tzv. tras) organizace pro konečné vyhotovení reportingu).

23. Controlling, IS • Reporting je relativně autonomní subsystém controllingu, reporting má tedy vazbu na podnikový informační systém

24. Vnitřní prostředí podniku • Problémy spojené s podnikáním x • Základní cíle podnikatelské činnosti: 1. dosahování zisku …… rentabilita 2. schopnost podniku přeměnit aktiva na hotovost nebo její ekvivalent …. likvidita 3. schopnost dostát svým závazkům …. solventnost 4. životaschopnost CONTROLLING

25. Vnější prostředí podniku • Politická integrace Evropy • Světové odbourávání obchodník překážek (GATT apod.) • Změna hospodářských politik (snižování státních zásahů apod.) • Hospodářský rozvoj rozvojových zemí • Nasycenost tradičně významných spotřebitelských a investičních trhů zboží • Narůstající automatizace výroby • Informačně technický rozvoj • Rychlý technologický pokrok • A další ………

26. Dílčí předpoklady controllingu • Podnik jako systém • sociálně-technický • komplexní a otevřený • dynamický a stochastický • cílově zaměřený a cíle vyhledávající • hospodářsky soběstačný • multifunkční • Existence vazeb mezi prvky systému (lidmi a věcnými prostředky)

27. Další předpoklady pro realizaci controllingu v podniku • Zaveden plánovací, kontrolní a řídící systém orientovaný na výsledky • Spolupráce controllera a vedoucích pracovníků

28. Koncepční základy controllingu • Životaschopnost podniku • schopnost přizpůsobení • schopnost pokroku Potřeba controllingu Vyvolaná okolím na základě dynamiky a vnější komplexnosti Vyvolaná podnikem na základě diferencovanosti a vnitřní komplexnosti Koncepce controllingu Controllingová filosofie řízení Infrastruktura controllingu (funkce a instituce)

29. Podstata controllingu • Podklad pro strategické řízení ekonomické, obchodní a výrobní politiky • Zpětnovazební systém podniku: • Plánování – stanovení cílů, metodiky • Kontrola – porovnání plánu a skutečnosti • Řízení – nápravná opatření

30. Schematické znázornění controllingu PLÁN Technické cíle Ekonomickécíle Finanční cíle C O N T R O L L I N G Obraz o skutečnosti ODCHYLKY ŘÍZENÍ

31. Chybné plánování Špatná organizace Nesprávná realizací plánů Nereálné cíle Zvýšení ceny surovin Zavádění nových strojů Nové technologické postupy Použití cizích výkonů Časový posun vzniku nákladů Chybějící materiál Výpadky strojů Odchylky cenové Odchylky ve spotřebě Odchylky v zaměstnanosti Odchylky a jejich příčiny

32. Controlling zahrnuje • Systém střediskového hospodaření • Rozpočetnictví • Kalkulace → manažerský informační systém

33. Činnosti controllingového útvaru • Stanovení operativního a strategického plánu • Provádění kontrol orientovaných na výsledky • Volba nových výrobků • Vyřazování výrobků • Rozhodnutí o vlastní výrobě nebo nákupu • Zkoumání stávajících investic • Analýza bilancí a jejich kritické vyhodnocení • Zpracování přehledu silných a slabých stránek podniku • Analýza konkurence • Potenciální analýza • Portfoliová analýza • Analýza ABC

34. Controlling x účetnictví Strategický controlling Operativní controlling Finanční účetnictví minulost budoucnost

35. Činnosti operativního controllingu • Analýzy • Vnitropodnikové účetnictví a kalkulace • Zpracování dat • Financování zakázek • Zajišťování finančních zdrojů • Atd.

36. Průběh vybraných charakteristik operat. a strateg. controllingu

37. Úkoly a role controllera • Sbírání a využívání informací • Spolupráce s řídícími pracovníky • Měl bybýt nezávislý a mít příslušnou pravomoc (souvisí též s hierarchickou pozicí) • Controller není řídícím pracovníkem, ale zastává roli navigátora, poradce a koordinátora,

39. Činnost manažera a controllera controller manažer Koordinace Informace Inovace

40. Funkce controllingu • Funkční šířka = míra rozmanitosti úloh plněných controllingem → čím více úloh specifických pro controlling je prováděno, tím větší je též funkční šířka • Funkční hloubka = rozsah vlivu controllera na rozhodování v podniku → čím silněji je controller formálně a neformálně vtažen do procesu řízení, tím větší je funkční hloubka

41. Vývoj a realizace systému controllingu

42. Definice projektu V Ý V O J S Y S T É M U C O N T R. Audit controllingu – analýza skutečnosti, kritika skutečnosti Cílová koncepce Vývoj vize controllingu – oblasti úloh controllingu Stanovení cílů contr. pro oblasti úloh Stanovení organizace controllingu Volba nástrojů a metod controllingu Shrnutí v příručce controllingu Příprava zavádění Zhodnocení alternativ realizace Volba způsobu postupu Vývoj stupňovitého plánu realizace Implementace, dohled

43. Formy zavádění controllingu • Nové zavádění popř. institucionalizace controllingu • Rozšíření nebo doplnění stávajícího controllingu • Přetvoření, nová orientace controllingu (změna filozofie controllingu – např. přestavba procesu rozpočtování)

44. Kritéria variant zavádění controllingu (1) • Podle zásadní koncepce controllingu - zatímco pro jeden podnik je controlling tvořen pouze kalkulací nákladů (tzn., že těžiště spočívá jednoznačně v operativní oblasti), zahrnuje jiný podnik do systému controllingu také strategické složky • Podle zaváděných nástrojů - každé nové zavádění operativního nástroje (např. rozpočtování, propočet očekávání) nebo strategického nástroje (např. analýza portfolia) je dílčím procesem zavádění nebo rozšiřování controllingu a může se definovat jako vlastní projekt zavádění

45. Kritéria variant zavádění controllingu (2) • Podle rozsahu - zavádění se může navrhovat na celý systém podniku nebo pouze na dílčí funkční oblasti (marketing-controlling, controlling nákupu, controlling výroby apod.) • Podle účinku na organizaci - v jakém měřítku s sebou nese zavádění controllingu vytvoření vlastních míst controllingu → je-li nutná mimo oblast controllingu reorganizace formou dalších změn míst a změn úloh

46. Organizace controllingu • Samostatný útvar • Asistent ředitele podniku • Vedoucí finančního oddělení a účetnictví • Externí pracovník • aj.

47. Faktory ovlivňující volbu vhodné organizace controllingu • Velikost podniku - velký podnik = samostatné útvary, popř. controllingové útvary s mnoha odděleními • Pozice podniku – úsilí o prvenství → růst významu controllingu • Komplexnost problémů – čím větší a komplexnější problémy, tím větší význam controllingu • Potřeba inovace – s množstvím změn a problémů roste význam organizačního začlenění controllingu • Komplexnost • Stav informačních technologií v podniku • Tradice controllingu

48. Liniová pozice Štábní pozice Organizační začlenění controllingového útvaru v podniku Vedení podniku Vedení podniku Control. Mark. Control. Odbyt Mark. Odbyt Další Obecně: čím vyšší hierarchická pozice, tím účinnější vyjednávací schopnost

49. Úlohy štábního útvaru • Příprava rozhodnutí, opatření vyhodnocení informací, koordinace dílčích plánů, dozor nad prováděním přijatých rozhodnutí. • Nedisponují oprávněním nařizovat s výjimkou přímo podřízených pracovníků

50. Decentralizace controllinguve velkém podniku • Decentralizovaný controlling je podřízen centrálnímu controllingu • Decentralizovaný controlling je podřízen vedoucímu určité podnikové oblasti; s centrálním controllingem probíhá pouze výměna informací • Decentralizovaný controlling je disciplinárně podřízen vedoucímu určité podnikové oblasti, oborově je ale podřízen centrálnímu controllingu …. princip přerušované čáry