1 / 34

AKUNTANSI PAJAK

AKUNTANSI PAJAK. BY. SUHARTINI. DASAR HUKUMNYA:.

gratia
Download Presentation

AKUNTANSI PAJAK

An Image/Link below is provided (as is) to download presentation Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author. Content is provided to you AS IS for your information and personal use only. Download presentation by click this link. While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server. During download, if you can't get a presentation, the file might be deleted by the publisher.

E N D

Presentation Transcript

  1. AKUNTANSI PAJAK BY. SUHARTINI

  2. DASAR HUKUMNYA: • UU No. 7 Tahun 1983 tentangPajakPenghasilansebagaimanatelahbeberapa kali perubahan, Pertama: UU No.7 Tahun 1991, Kedua: UU No.10 Tahun 1994, Ketiga: UUNo.17 Tahun 2000 dandiubahterakhirdenganUUPajakPenghasilanNo. 36 tahun2008 • UU No. 6 Tahun 1983 tentangKetentuanUmumdan Tata Cara Perpajakansebagaimanatelahbeberapa kali diubahterakhirdenganUU No.28 Tahun 2007, UU No 5 Tahun 2008 danUU No 16 Tahun 2009. • PernyataanStandarAkuntansiKeuangan (PSAK) No 46 Tentang Akuntansi Pajak Tangguhan

  3. PENGERTIAN AKUNTANSI PAJAK : • Akuntansiadalahsuatuprosespencatatan, penggolongan, pengikhtisaransuatutransaksikeuangandandiakhiridengansuatupembuatanlaporankeuangan • Pajakadalahiuranataupungutanwajib yang dipungutolehpemerintahdarimasyarakat (wajibpajak) untukmenutupipengeluaranrutinnegaradanbiayapembangunantanpabalasjasa yang dapatditunjuksecaralangsung.

  4. AKUNTANSI PAJAK : adalahsuatuprosespencatatan, penggolongandanpengikhtisaransuatutransaksikeuangankaitannyadengankewajibanperpajakandandiakhiridenganpembuatanlaporankeuanganfiskalsesuaidenganketentuandanperaturanperpajakan yang terkaitsebagaidasarpembuatanSuratPemberitahuanTahunan.

  5. DEFINISI AKUNTANSI PERPAJAKAN Niswongerdan Fees (Accounting Principles, 2007): Akuntansiperpajakandirumuskansebagaibagiandariakuntansi yang menekankankepadapenyusunansuratpemberitahuanpajak (tax return) danpertimbangankonsekuensiperpajakanterhadaptransaksiataukegiatanperusahaandalamrangkapemenuhankewajibanperpajakan (tax compliance).

  6. PERSAMAAN DASAR AKUNTANSI : Persamaanygsecara global danterpadumenggambarkansemuahubunganygadadiperusahaan, yaituhubunganantarakekayaan/ aktivadengansumbernya (kewajibandanekuitas/modal) AKTIVA = EKUITAS AKTIVA = KEWAJIBAN + EKUITAS

  7. Menurut IAI : • Aset : sumberdayaygdikuasaiolehpershsebagaiakibatdariperistiwamasalaludanmempmanfaatekonomimasadepanygdiharapkanakandiperolehpersh. • Kewajiban : obligationmasakiniygtimbuldariperistiwamasalalu, penyelesaiannyadiharapkandapat t mengakibatkanaruskeluardarisumberdayapershygmengandungmanfaatekonomi. • Ekuitas: hak residual atasasetpershsetelahdikurangikewajiban

  8. PERKIRAAN AKUNTANSI : • AkunNeraca: akunygmencatatperubahanunsurneraca , terbagidalam 3 kelompokyaituaktiva, kewajibandanekuitas/ modal. • AkunLabarugi : akunygmencatatunsurlabarugi, ygkemudianmempengaruhiperubahanekuitasyaitudikelompokkandalamkelompokpendapatandanbeban.

  9. A. AKTIVA: sumberdayaygdimilikiperusahaan • AktivaLancar (Current Aseet) : uangtunaiygdimilikipershdanaktiva lain ygdptditukardnguangtunaiataudigunakandalammasaperputaranusahakurangdari 1 th. • Kas : uangtunai, girodansimpananygdiambilsetiapsaat. • Deposito : simpanan pd bank ygdiambil pd wkttertentumis: 1 bln, 6 bln , 1 th , • Suratberharga/ Marketable Securities : sahamdanobligasiygmudahdijualbelikansebgbentukinvestasisementarauntkmemanfaatkandanaygtdkdipergunakan /secondary cash resrvers

  10. Piutangdagang/ account receivable : piutangygtimbulkrnpenj. Produkataupenyerahansecarakredit • Piutangwesel/notesreceivable : suratperintahygditujukankepadasesorgataubadantertentuuntkmembyrtagihan pd tglygditentukan. Saatinisdhjarangdigunakan • Persedianbrgdagangan/merchandise inventory : persedianbrgdaganganygsiapuntkdijual. • Perlengkapan / supplies: perlengkapanygdimilikipershygakanhabisdlmpemakaian. • Bebandibayardimuka/Prepaid expense : by ygtelahterjadiygakandigunakanuntkaktifitaspershygakandatang (PSAK 9).

  11. InvestasiJkPanjang : penyertaanataupenanaman modal pd persh lain dlmjkpanjangdngtujuanuntkmemperolehtambahanpendapatan. Antar lain : • Saham • Obligasi • Suratberhargalainnya (warkatkomersil) • Dana ygdicadangkanuntkperluasanusahaatauuntkpelunasanutangjkpanjang • Investasidlmaktiva lain-lain (tanah, bangunan, atauproperti)

  12. AktivaTetap /Fixed Asset : kekayaanpershygpemakaiannyadlmwkt lama : tanah, gedung/bangunan, mesin-mesin, danperalatan • AktivaTetapTidakBerwujud / IntangibleFixed Asset : hakistimewaygdimilikiolehpershdanmemp. Nilai goodwill, hak paten, hakcipta, merkdagang , haksewa (leasing) dan franchise. • Aktiva Lain / Other Asset : adalahaktivaygtdkdptdigolongkandlmempatjenisaktivadiatas, a.l : biayapendirian, biayaaktivatetapygtdkdipakaidll.

  13. B. KEWAJIBAN : Kewajibanmembayarkepadapihak lain ygdisebabkanolehtransaksisebelumnya . Berdasarkanjkwktpelunasannyadibagimenjadi 3 yaitu: • KewajibanLancar/ Current Liabilities : kewajibanyg hrs dilunasidlmjk. Waktutdklebihdari 1 tahun. • utangusaha /account payable :kewajibankrnpembelianbrg/jasasecarakredit. • Utangwesel/note payable : utangdngperjanjinatertulisdlmjumltertentudanwaktuygtelahditetapkan . • Utangbeban/ accrued expenses : kewajibanmembyrkrnpershsdhmenerimamanfaatnya, sepertiutangbunga /interest payable, utanggaji/salaries payable, danutangsewa /rent payable • Pendapatanditerimadimuka : pendptygbelummeruphak, tetapisdhditerimapembayarannya. Con: sewaditerimadimuka, bungaditerimadimuka

  14. Kewajibanjk. Panj / Long Term Debt : kewajibanyg hrs dilunasidlmwaktulebihdari 1 tahunatausatusiklus normal operasipersh. A.l : • utanghipotek/ mortgage payable : pinjamanJkpanjdngjaminanaktivatetap. • Utangobligasi/bonds payable : pinjamanjkpanjygtimbulkrnpershmenjual/ mengeluarkansurat-suratobligasi. Obligasi : srtbuktiygmenyatakanbahwapemegangobligasimeminjamkansejumluangkepadapershygmengeluarkanobligasitsb. Pemegangobligasiakanmendptbungatetapsecaraberkalaygdisebutkupon. • Kreditinvestasi : pinjamanjkpanjygditerima bank ataulembagakeuangan lain, ygdigunakanuntkperluasanpersh.

  15. - Kewajiban / Utang lain-lain : semuakewajibanygtdksesuaiuntkdiklasifikasikansebagaikewajibanlancardankewahibanjk. Panj. Misal : uang jaminanygditerimadaripelanggan.

  16. C. EKUITAS Hakpemilikatasaktivapershygmerupakankekayaanbersih (jumlaktivadikurangikewajiban). Ekuitasterdiridarisetoranpemilikdansisalabaygditahan (retained earning) . Pemberiannamaakunekuitasbergantungjenisperusahaannya.

  17. Contoh :

  18. Pendapatan : Penambahanjumlaktivasebagaihsloperasipershsecarabruto. Pendptdiperolehkarenaadanyapenyerahan/ penjualanbrg/jasaatauaktifitaslainnyadlmsatuperiodetertentu. Pendapatandibedakanmenjadi 2: • PendptOperasional : pendptygdiperolehpershdlmrangkakegiatanutama, mis: pendptjasaangkutanbagipershotobis, pendpt service, danpenjualan (bagipershdagang). • Pendpt Non Operasional : pendptygdiperolehdiluarusahapokok, ygsifatnyainsidentil . Mis : pendptbngbgpersh non-bank danpendptkomisibagipersh non komisioner/non makelar.

  19. BebanatauBiaya : Pengorbananygterjadidlmrangkamemperolehpendapatan. Bebandibedakanmenjadi 2: • BebanOperasional : bebanygterjadidlmrangkamemperolehpendptoperasi, mis : bebangaji/salaries expense, bebanperlengkapan /supplies expense, bebansewa/rent expense, bebaniklan/ advertising expense, bebanasuransi/ insurance expense • Beban Non-Operasional : bebanygterjadibukankrnkegiatanutamapersh / ygberkaitanlangsungdngkegiatanutamapershdansifatnyainsidental. Mis: bebanbunga / Interest Expense, kerugianpiutangygtaktertagih/ Bad Debt Expense

  20. KonsepDasarAkuntansiPerpajakan : • Pengukurandalam Mata uang • KesatuanAkuntansi • KonsepKesinambungan • KonsepNilaiHistoris • PeriodeAkuntansi • KonsepTaatAsas • KonsepMaterialitas • KonsepKonservatisme • KonsepRealisasi • KonsepMempertemukanBiayadanPenghasilan

  21. Pengukurandalam Mata uang Satuanmatauangadalahpengukurygsangatpentingdalamduniausaha . Alatpengukurinidapatdigunakanuntukbesarnyaharta, kewajiban, modal, penghasilan, danbiaya . Menurut Ps 28 ay 4 UU KUP No. 16 th 2009 ygmewajibkan agar “ pembukuanataupencatatantersebutharusdiselenggarakandngmenggunakansatuanmatauang rupiah”

  22. 2.Kesatuan Akuntansi Suatuusahadinyatakanterpisahdaripemiliknyaapabilatransaksiygterjadidngpershbukanlahtransaksipershdngpemiliknya. Hartapershbukanhartapemilik. Kewajibanpershbukankewajibanpemilik. Pemilikdanpershadalah 2 lembagaygterpisahsamasekali. Hal tsbsesuaiketentuan Ps 9 ay 1 huruf b UU No. 36 th 2008 “ besarnya PKP bagi WPDN dan BUT tidakbolehdikurangkanbiayaygdibebankanataudikeluarkanuntkkepentinganpribadipemegangsaham, sekutuatauanggota”

  23. 3. KonsepKesinambungan Dalamkonsepdiaturbahwatujuanpendiriansuatupershadalahuntkberkembangdanmemp. kelangsunganhidupseharusnya. Hal inimengacukonsepPasal 25 ay 1 UU PPh No. 36 tahun 2008 “ besarnyaangsuranpajakdalamtahunpajakberjalanygharusdibayarsendirioleh WP untuksetiapbulanadalahsebesarPPhygterhutangmenurut SPT PPhtahunpajakyglalu”

  24. 4. KonsepNilaiHistoris Transaksibisnisdicatatberdasarkanhargapadasaatterjadinyatransaksitersebut. Dengankonsepinimakahartadicatatsebesarhargaperolehannya; sesuaidng Ps 10 ay 6 UU PPh No. 36 tahun 2008 “ persediaandanpemakaianpersediaanuntukperhitunganhargapokokdinilaiberdasarkanhargaperolehanygdilakukansecara rata-rata ataudngcaramendahulukanpersediaanygdiperoleh”

  25. 5. PeriodeAkuntansi Periodeakuntansitsbsesuaidngkonsepkesinambungan; dimanahalinimengacupadaps 28 ay 6 UU KUP No. 16 tahun 2009. Tahunpajakadalahsamadngtahuntakwinkecuali WP menggunakantahunbukuygtidaksamadengantahuntakwin.

  26. 6. KonsepTaatAsas Dalamkonsepinipenggunaanmetodeakuntansidarisatuperiodekeperiodeberikutnyaharuslahsama. Konsepinimengacupada Ps 28 ay 5 UU KUP No. 16 tahun 2009 “ pembukuandiselenggarakandenganprinsiptaatasas” dandenganstelselakrualataustelselkas.

  27. 7. KonsepMaterialitas Konsepinidiaturdalam Ps 9 ay 2 UU PPh No. 36 tahun 2008 yaitu“ pengeluaranuntukmendapatkan, menagih, danmemeliharapenghasilanygmempunyaimasamanfaatlebihdari 1 tahuntdkdibolehkanuntkdibebankansekaligus, melainkandibebankanmelaluipenyusutanatauamortisasisebagaimanadimaksuddalamPasal 11 ataupasal 11A”

  28. 8. KonsepKonservatisme Penghasilanhanyadiakuimelaluitransaksi , ttpsebaliknyakerugiandptdicatatwalaupunbelumterjadi. Hal inimengacu pd Ps 9 ay 1 huruf c UU PPh No. 36 tahun 2008 yaitu“ untkmenentukanbesarnya PKP bagi WPDN dan BUT tidakbolehdikurangkanpembentukanataupemupukandanacadangan, kecualicadanganpiutangtaktertagihuntkusaha bank danbadanusaha lain ygmenyalurkankredit, sewagunausahadnghakopsi, pershpembiayaankonsumen, danpershanjakpiutang”.

  29. 9. KonsepRealisasi Penghasilanhanyadilaporkanapabilatelahterjaditransaksipenjualan. Penambahankekayaanygmasihbelumterjadi, tdkdptdiakuisebagaipenghasilan. Hal tsbsesuai Ps 4 ay 1 UU PPh No. 36 tahun 2008, yaitu “ ygmenjadiobjekpajakadalahpenghasilan, yaitusetiaptambahankemampuanekonomisygditerima (cash basis) ataudiperoleh (accrual basis) WP, baikygberasaldariIndmaupundariluar Ind., ygdptdipakaiuntkkonsumsiatauuntkmenambahkekayaan WP ygbersangkutan, dngnamadandalambentukapapun”.

  30. 10. KonsepMemepertemukanBiayadanPenghasilan Labanetodiukurdngperbedaanantarapenghasilandngbebanpadaperiodeygsama , dimanamengacupada Ps 6 ay 1 UU PPh No. 36 th 2008, yaitu “ besarnya PKP bagi WPDN dan BUT, ditentukanberdasarkanpenghasilanbrutodikurangibiayauntkmendapatkan, menagih, danmemeliharapenghasilan”.

  31. Akun-AkunAkuntansiPerpajakan : • Neraca - SisiAset, terdapatnama-namaakunsbb: • Pajakdibayardimuka (Prepaid Tax) • PajakdibayardimukabisadisajikansebagaiBiayaDibayardiMuka (Prepaid Expense) dalamasetlancar. Pajakdibayardimukadptterdiridari: • PPh 22, PPh 23, PPh 24, PPh 25, danPPh 28A (bilaada); • PPhataspengalihanhakatastanahdanbangunan; • PajakMasukan.

  32. SisiKewajiban, terdapatnama-namaakunsebagaiberikut. • UtangPajak (Tax Payable) • UtangPajakdapatterdiriatas: • PPh 21, PPh 23, PPh 26.PPh 29; • PajakKeluaran

  33. LaporanLabaRugi • Bebanpajakpenghasilan (income tax expense) • PBB , PajakMasukanygtidakdapatdikreditkan, dan Bea Meteraidicatatsebagaibebanoperasional (operational expense)

  34. TERIMA KASIH

More Related