DAŇOVÁ SOUSTAVA ČESKÉ REPUBLIKY

1. DAŇOVÁ SOUSTAVA ČESKÉ REPUBLIKY Mgr. Michal Oblouk

2. DAŇ • zákonem stanovená povinná platba, kterou platí občané a podniky do státního rozpočtu • daně jsou placené pravidelně v určitých intervalech nebo při určitých okolnostech • důvodem existence daní je nutnost získat prostředky na financování veřejného sektoru – k financování funkcí státu a veřejné správy • daně jsou nejčastěji určeny jako nějaký podíl (v procentech) základní hodnoty, označované jako daňový základ, kterou může být cena zboží, příjmy, velikost majetku apod. • plátce daně= osoba, která pod vlastní majetkovou odpovědností odvádí správci daně daň vybranou od poplatníků nebo sraženou poplatníkům

3. POPLATEK • jednorázová peněžní částka, která je vybírána například za nějakou službu dálniční koncesionářský soudní místní clo mýtné bankovní

4. DAŇOVÁ SOUSTAVA 1) přímé daně – závislé na výši dosahovaného příjmu nebo jiného majetkového prospěchu • daně z příjmů – fyzických osob a právnických osob • daně majetkové – z nemovitostí, silniční, dědická, darovací, z převodu nemovitosti 2) nepřímé daně – zahrnuty v ceně služeb a zboží a jejich výše se odvíjí od ceny zboží nebo poskytované služby, je placena jednotlivcem v okamžiku koupě tohoto zdaněného výrobku • daň z přidané hodnoty • spotřební daň • ekologické daně

5. DAŇ Z PŘÍJMŮ FYZICKÝCH OSOB • poplatníkem této daně je fyzická osoba, která má na území České republiky bydliště • daňová povinnost se vztahuje na příjmy plynoucí ze zdrojů na území ČR, tak i na příjmy plynoucí ze zdrojů v zahraničí • jednotná sazba 15%

6. DAŇ Z PŘÍJMŮ PRÁVNICKÝCH OSOB • daní příjmy subjektů založených za účelem podnikání, vztahuje se i na ostatní subjekty jako různé nadace a občanská sdružení • poplatníky jsou osoby, které nejsou fyzickými osobami, pokud mají sídlo nebo místo vedení společnosti v České republice, musí zdanit i příjmy plynoucí ze zahraničí • předmětem daně jsou příjmy (výnosy) z veškeré činnosti a z nakládání s veškerým majetkem • jednotná sazba 19%

7. DAŇ Z NEMOVITOSTÍ • zahrnuje dvě části: daň z pozemků a daň ze staveb • předmětem daně jsou pozemky a stavby, které se nacházejí na českém území a které jsou evidované v katastru nemovitostí • dani z pozemků podléhají všechny pozemky vedené v katastru nemovitostí (orná půda, vinice, chmelnice, sady, pastviny, stavební pozemky, některé lesní pozemky a vodní plochy) - poplatníkem daně se stává vlastník pozemku - osvobozeny od daně jsou ty, které vlastní stát, obce; hřbitovy; veřejné přístupné parky, sportoviště

8. DAŇ Z NEMOVITOSTÍ • předmětem daně ze staveb jsou stavby na území ČR, pro které byl vydán kolaudační souhlas nebo stavby užívané před vydáním kolaudačního souhlasu, způsobilé k užívání na základě oznámení stavebnímu úřadu, byty a nebytové prostory evidované v katastru nemovitostí • poplatníkem daně je vlastník stavby, bytu nebo samostatného nebytového prostoru • od daně jsou osvobozeny stavby, které jsou ve vlastnictví státu; obce; církve; stavby ve vlastnictví sdružení občanů a obecně prospěšných společností; stavby, které slouží k zlepšení životního prostředí, přehrady, čističky, elektrické rozvodny

9. SILNIČNÍ DAŇ • předmětem této daně jsou všechna motorová vozidla, která jsou používána k podnikání, a to i když jsou vlastněna soukromými osobami • poplatníkem i plátcem této daně je provozovatel vozidla, který je zapsán v jeho technickém průkazu • sazba daně je stanovena podle obsahu motoru a objemu válců v motoru u osobních automobilů, u nákladních pak závisí na hmotnosti celého vozidla a počtu náprav • předmětem daně nejsou speciální pásové automobily, vozidla s méně než čtyřmi koly zapsaná v technickém průkazu jako kategorie L1, vozidla diplomatických misí a konzulárních úřadů, vozidla zabezpečující linkovou osobní vnitrostátní přepravu, vozidla provozovaná ozbrojenými silami, vozidla pro dopravu osob

10. DĚDICKÁ DAŇ • platba, kterou platí dědici státu, na základě dědictví ze zákona nebo ze závěti • jejím předmětem je nabytí nemovitého, movitého i nehmotného majetku děděním • sazba závisí na příbuzenském vztahu mezi jednotlivými osobami a na hodnotě děděného majetku – 7% až 40% • základem daně je cena majetku nabytého jednotlivým dědicem, snížená o mnohé výlohy, které jsou spojené s pohřbem, a odměnu notáře • od daně jsou osvobozeny příbuzní v řadě přímé, manželé, příbuzní v řadě pobočné,manželé dětí, děti manžela, rodiče manžela, manželé rodičů a osoby, které se zůstavitelem žily nejméně po dobu jednoho roku před smrtí zůstavitele ve společné domácnosti, Česká republika nebo územní samosprávný celek

11. DAROVACÍ DAŇ • platí se tehdy, je-li darováním bezúplatně převeden majetek mezi několika osobami jinak než smrtí zůstavitele - existují výjimky, kterými jsou například darování nemovitosti, která je kulturní památkou či darování peněz a majetku, který bude prokazatelně využit na studium, léčení, úhradu sociálních služeb, nákup zdravotních pomůcek nebo na charitativní účely • základem daně je cena majetku, snížená o prokázané dluhy • platí ji většinou obdarovaný, v případě daru do ciziny platí daň dárce • sazba 7% až 40% - osvobozeno je bezúplatné nabytí majetku, pokud k němu dochází mezi osobami zařazenými v I. a II. skupině

12. DAŇ Z PŘEVODU NEMOVITOSTI • předmětem daně je úplatný převod nebo přechod vlastnictví k nemovitostem • základem daně je buď cena podle znaleckého posudku nebo kupní cena; je jím vyšší z těchto dvou cen • sazba daně je 3 % • poplatníkem daně je prodávající, avšak jejím ručitelem je kupující

13. DAŇ Z PŘIDANÉ HODNOTY (DPH) • státem nařízená přirážka k ceně, platíme ji všichni ve většině nakupovaného zboží, odvádět ji musí ale prodejci • plátcem daně z přidané hodnoty je každý subjekt se sídlem, provozovnou či místem podnikání registrovaný jako plátce DPH - v Česku se plátcem musí povinně stát subjekt, jehož obrat přesáhl za 12 po sobě jdoucích kalendářních měsíců částku 1 000 000 Kč • předmětem daně je dodání zboží za úplatu, poskytnutí služby za úplatu, pořízení zboží z jiného členského státu Evropské unie za úplatu, pořízení nového dopravního prostředku z jiného členského státu za úplatu, dovoz zboží s místem plnění v tuzemsku

14. DPH • základem daně je vše, co jako úplatu obdržel nebo má obdržet plátce za uskutečněné zdanitelné plnění • 2 sazby: základní ve výši 21 % nebo snížená ve výši 15 % (např. potraviny, knihy, noviny a časopisy, léky, sběr komunálního odpadu, hromadná pravidelná doprava, ubytovací služby, kulturní a sportovní akce) • osvobozeno od daně - poštovní služby, rozhlasové a televizní vysílání, finanční činnosti, pojišťovací činnosti, převod a nájem pozemků, staveb, bytů a nebytových prostor, výchova a vzdělávání, zdravotnické služby a zboží, sociální pomoc, provozování loterií

15. SPOTŘEBNÍ DAŇ • nepřímá daň, kterou zavádí stát za účelem regulovat cenu určitého zboží na trhu • účelem může být buď zvýšit příjmy státního rozpočtu nebo snížit prodávané množství škodlivého zboží • předmětem daně jsou tabák, alkohol a pohonné hmoty • plátci daně jsou výrobci a provozovatelé tzv. daňových skladů, poplatníky jsou pak kupující výrobku, daň je obsažena v ceně výrobku

16. EKOLOGICKÉ DANĚ • předmětem daně je zemní plyn, pevná paliva a elektřina - plátcem daně jsou především dodavatelé • poplatek, který se platí při registraci (přeregistraci) motorového vozidla, hradí ji vždy osoba, na kterou se vozidlo registruje - příjmy mají posloužit na podporu sběru, zpracování, využití a odstranění vybraných autovraků • poplatek platí pro “dvoustopá” osobní a užitková vozidla, jejichž max. hmotnost nepřekračuje 3,5 tuny - platí se pouze jednou u každého registrovaného vozidla • od poplatku jsou osvobozeni držitelé průkazů ZTP a ZTP/P, žadatelé o registraci v rámci majetkového vypořádání

17. ZDROJE • http://cs.wikipedia.org/wiki/Da%C5%88 • http://cs.wikipedia.org/wiki/Poplatek • http://www.mesec.cz/dane/ • http://www.finance.cz/dane-a-mzda/ • http://cs.wikipedia.org/wiki/Pl%C3%A1tce_dan%C4%9B • http://ekodan.eu/