Curso Taller de Inducción

1. Curso Taller de Inducción Asesoría Tributaria y Recaudación (A.T.y R.) Versión Marzo/2012

2. Objetivo Adquirir los conocimientos básicos relacionados con la Gestión Tributaria de ATYR, Materia Gravada y Aportación, que faciliten a los nuevos operadores del Servicio de Teleconsultas el entendimiento con los usuarios y un buen manejo de la información de BPS a efectos de brindar una respuesta adecuada a los requerimientos

3. Contenido • Gestión Tributaria - Operativa ATYR • Declaración de personal • Materia gravada Dependientes y no dependientes • Monotributo, Actividades con tratamiento especial, Cooperativas, Profesionales universitarios • Aportación – Ap. Jubilatorios, Seguro de Salud, IRPF,etc. • Sanciones por Incumplimiento • Tipos de pagos, Declaraciones de no pago • Exoneraciones -Facilidades de pago • Servicio Doméstico • Aportación Rural • Aportación Construcción • Aportación Civil • Aportación Bancaria y Profesional

4. B.P.S. Gestión de Cobro Registro Recaudación Fiscalización GAFI Gestión Tributaria A.T.y R. Prestaciones Tramite y control de prestaciones Liquidación y pago prestaciones Gestionar beneficiarios

5. Gestión Tributaria • Obligaciones de contribuyentes/empresas • Registrar la empresa ante el BPS y sus modificaciones • Comunicar a través de Gestión de Afiliaciones (GAFI) el ingreso, egreso y modificaciones en las actividades de sus trabajadores • Presentar mensualmente la nómina de sus trabajadores y obtener la factura de pago de obligaciones tributarias • Realizar los aportes en tiempo y forma

6. Gestión Tributaria • Principales Aportes e Impuestos • Contribuciones Especiales de Seguridad Social (CESS) • Art. 13 Código Tributario • Aportes patronales y personales destinados a los organismos estatales de seguridad social • Aportes Jubilatorios • Contribución Patronal por Servicios Bonificados • Aportes al Seguro Nacional de Salud • Fondo de Reconversión Laboral (FRL) • Impuesto a la Renta de las Personas Físicas (IRPF) • Otros- Mevir, Fondos de la Construcción, etc.

7. BPS- AFAP FONASA D.G.I. Gestión Tributaria Competencias Recaudación- Distribución Registro – Recaudación- Distribución- Fiscalización – Gestión de Cobro GESTION INTEGRAL DE APORTES Aportes Jubilatorios y Contr. Pat. ServBonif. Cotizantes BPS Aportes Seguro Nacional de Salud Todos activos Benef. y Pasivos Fondo de Reconversión Laboral Cotizantes BPS INEFOP GESTION RECAUDACION Cotizantes BPS I.R.P.F. OTROS Cotizantes BPS

8. Gestión Tributaria • Principales Tipos de Empresas • Empresa Unipersonal • Con o sin cónyuge colaborador Monotributo • Sociedad de Hecho • Sociedad de Responsabilidad Limitada (SRL) • Sociedad Colectiva • Sociedad en Comandita • Sociedad Civil • Asociaciones civiles, Federaciones • Cooperativas • Sociedad Anónima

9. Gestión Tributaria Tipos de Aportación • TA 1- Industria y Comercio • TA 2- Civil • TA 3- Rural • TA 4- Construcción • TA 48- Servicio doméstico • TA 5- Notarial • TA 6- Bancaria • TA 11- Servicios Personales No profesionales y Profesionales • TA 13 - Policial

10. Gestión Tributaria • Principios generales • De actividad. Hecho generador • Remuneración real • Verdad material • Congruencia • Domicilios • Domicilio fiscal • Domicilio constituido

11. Operativa ATYR • Registro de Contribuyentes y Empresas • Identifica los contribuyentes con sus datos asociados permitiendo determinar sus derechos y obligaciones • Datos registrados: Tipo de empresas, tipo de aportación, integrantes fisicos y jurídicos, domicilios, giros, aporte de titulares, vehículos, etc. • Registro de Contribuyentes y Empresas • Comunes con DGI a través de “Ventanilla única BPS- DGI”, en Montevideo y varias localidades del interior • Exclusivos BPS, aquellos que desarrollan actividades gravadas únicamente por BPS • Registro de Padrones Rurales • Propietario o quién lo explote • Registro de Obras • Construcción, refacción, reforma o demolición • Vinculación con particulares o empresas que intervienen

12. Operativa ATYR Registro de Contribuyentes y Empresas • Registro de Representantes • Representaciones y limitaciones que surgen de contratos, estatutos o modificaciones así como poderes otorgados para actuar en nombre de las empresas • Registro de Exoneraciones • Las exoneraciones son establecida por la ley y suponen la liberación total o parcial de la obligación tributaria • Se registran las empresas beneficiarias y los aportes que se liberan

13. Operativa ATYR Aplicación práctica Registro de Contribuyentes y Empresas • ¿Dónde registro la empresa? • ¿Qué plazos tengo para hacerlo? • ¿Qué documentación necesito para registrar una empresa? • ¿Cómo obtengo los formularios? Página web- Minisitio Empresas • Inscripción y Modificación • Instructivos • Formularios

14. Operativa ATYR Recaudación Nominada • Presentación de Nóminas, Rectificativas y Deducciones • Declaración del contribuyente conteniendo información de los trabajadores • Validación y cálculo- se valida la información presentada y se calculan las obligaciones tributarias • Abarca a la casi totalidad de los contribuyentes • Comprende el cálculo de las CESS , FRL e IRPF • Emisión del documento • Factura para pago en BPS, Agentes recaudadores o por Internet • Declaración Jurada de No pago

15. Operativa ATYR Recaudación Nominada- Presentación de la información • Formato Papel • Se eliminó esta forma de presentar Nóminas, Rectificativas y Deducciones • A partir del mes de mayo/2010 sólo se admite en soporte magnético o por Internet • Medios magnéticos • Disquete, Pen drive, CD, etc en locales BPS – única vez • Conexión Remota (CR) - uso de Internet para la presentación de la información, emisión de facturas, etc. • Requiere usuario y contraseña • Se incorporaron en 05/2011 todas las empresas

16. Operativa ATYR Recaudación Nominada • Medios para generar Nóminas – Rectificativas y Deducciones • Programa proporcionado por el organismo – ATYRO • Software propio • Ingreso interactivo de Nóminas y Deducciones • Para usuarios de CR • Pago de obligaciones • Locales BPS ATYR en Montevideo- Sarandi 570 y Sucursal Cordón Colonia 1851 • Red de cobranza- Abitab, Red Pagos, Brou en el interior del país, etc • Por Internet- habilitado a todos los usuarios • Situación especial - empresas sin personal y servicio doméstico • La Nómina se genera automáticamente - Cobranza Descentralizada • Se envía por correo al domicilio establecido • Duplicado de factura a través de la página web

17. Programa Atyro u otro Ingreso interactivo Operativa ATYR Contribuyente Ciclo Conexión Remota Usuario registrado Imprime Factura Contribuyente BPS Factura Ingresa Nómina Paga Valida y Calcula On line En su empresa, en su casa, en un Cyber o Centros de Autogestión Por Internet Ag. Recaudadores

18. Operativa ATYR Ciclo Pago de Facturas por Internet Contribuyente No requiere Usuario registrado Elige su Banco Contribuyente BPS Factura Paga Ingresa Nro. Referencia Valida y establece importe www.bps.gub.uy Sistema Home Banking En su empresa, en su casa, en un Cyber

19. Operativa ATYR Aplicación práctica Recaudación Nominada • ¿Cómo obtengo el programa ATYRO? • ¿Cómo me adhiero a Conexión Remota? • ¿Todas las empresas están obligadas a CR? • ¿Qué necesito para pagar por internet? • No me llegó la factura, ¿dónde obtengo un duplicado? Página web- Minisitio Empresas • Recaudación

20. Operativa ATYR • Fiscalización • Controla el comportamiento tributario de los contribuyentes y determina los adeudos para su regularización • Detectando contemporáneamente la evasión, la informalidad y subdeclaración, actuando de manera oportuna • Aumentando la percepción del riesgo de incumplimiento por parte de los contribuyentes que fomente el cumplimiento voluntario de las obligaciones • Promoviendo la inclusión y formalización en el sistema de los trabajadores

21. Operativa ATYR RECEPCION DE SOLICITUD ACTUACION INSPECTIVA DETERMINACION TRIBUTARIA Inspección Integral: análisis completo Verificación Puntual: denuncias o jubilatorios Verificación Específica: situaciones especiales Fiscalización- Proceso

22. Operativa ATYR Actuaciones Proactivas Actuaciones Reactivas Selección de casos Riesgo Fiscal Cruzamiento interno y con otros Organismos: DGI, MTSS, etc. Operativos rastrillo (zonales) Operativos de Temporada Denuncias de trabajadores Denuncias de Terceros Asuntos jubilatorios Orden superior Solicitudes de otras áreas de BPS Fiscalización – Tipos de actuaciones

23. Operativa ATYR Aplicación práctica Fiscalización • Soy un empleado y estoy en “negro” • ¿Dónde hago una denuncia? • ¿Puedo denunciar a un comerciante que no está inscripto? Página web- Minisitio Empresas • Denunica de trabajadores- Oficina Carta (BPS net) • Denuncia de terceros- Formularios

24. Operativa ATYR • Certificados • Forma de control de la situación contributiva de los contribuyentes establecida legalmente • Certificado Común • Acredita que el contribuyente se encuentra en situación regular de pagos y habilita varios trámites • Cobros en organismos estatales, permisos de importación, percibir beneficios por exportaciones, distribución de utilidades, reformas de estatutos o contratos, ceder cuotas sociales, obtener créditos en las instituciones financieras, etc. • Solicitud – no necesita formalidades • Personalmente en locales ATYR (Matriz y Cordón) y Sucursales del Interior • Telefónica 2 9161300/int. 264 • Vía web para usuarios de CR habilitados – Comunicado 35/2010

25. Operativa ATYR • Certificado Especial • Acredita que el contribuyente no registra adeudos de especie alguna, a la fecha del acto que motiva la solicitud • Enajenar total o parcialmente o ceder establecimientos comerciales, industriales o agropecuarios, así como alguno de sus giros o elementos de producción, empresas unipersonales o sociedades comerciales, industriales o agropecuarias, cualquiera sea la forma jurídica adoptada, vehículos, prendas, etc. • Requisitos de la solicitud • Personalmente en Sarandí 570 o Sucursales Interior • Formulario de solicitud firmado por titular o representante • Timbre profesional • Fotocopia Cédula de Identidad del firmante • Documentación adicional (según motivo solicitud)

26. Operativa ATYR • Certificados • Se emiten con Firma electrónica • Clave única que identifica la firma • Posibilita verificar la autenticidad del documento • Página web • Consulta de Estado del Certificado • Verificación de Autenticidad de Certificados • A partir de Enero/12 la existencia o no de certificado común vigente • Listado de Certificados Suspendidos • Formularios e información

27. Operativa ATYR Aplicación práctica Certificados • ¿Qué necesito para obtener un certificado especial? • ¿Está pronto mi certificado? ¿Cómo puedo saber el estado del trámite? • Soy escribana y me dieron un certificado que tiene aspecto de “trucho” y no está firmado, ¿Cómo sé si es auténtico? • Tengo que pagar un servicio a una empresa ¿cómo sé si el certificado está en orden y no tiene deudas con BPS? Página web- Minisitio Empresas • Certificados

28. Operativa ATYR • Gestión de Cobro • Realiza la recuperación de los montos adeudados por los Contribuyentes • Vía Administrativa • Comienza a partir de la verificación de un deudor -moroso u omiso • Concluye con la cancelación de las obligaciones y/o firma de convenios de facilidades de pago • Vía Judicial • Agotada la instancia en vía administrativa se inician las acciones judiciales

29. Operativa ATYR • Agenda Web • La persona o contribuyente tiene la opción de agendar día y hora- Trámites de Peticiones y Notificaciones vinculados con Sección Mesa de Entrada ATYR, • Obligatorio - trámites exclusivos de Registro de Empresa, Certificados Especiales • Se agenda por internet • Selecciona el trámite, el tipo, lugar y oficina • Accede a fichas del trámite que indican formalidades y requisitos de cada uno

30. Operativa ATYR Aplicación práctica Agenda Web • Pagué una factura dos veces, ¿cómo hago el trámite para que me acreediten el importe abonado en demasía? ¿qué documentación debo presentar? ¿qué formalidades debe tener la nota? ¿dónde me presento? ¿puedo agendarme y de qué forma lo hago? • Una empresa le da a un dependientes el vehículo para uso particular, ha consultado y nadie le da una respuesta segura en cuánto a si corresponde gravar algún importe, ¿puede hacer una consulta por escrito? ¿cómo se hace? ¿es una consulta vinculante?

31. Operativa ATYR • Distribución de aportes • Nuevo Régimen jubilatorio – Ley 16.713 - Vigencia – 1.04.96 • Incluidos - Obligatorio para < 40 años al 1.4.96 y > de 40 que coticen por 1° vez a BPS y Opcional para >de 40 años al 1.4.96 que hicieron la opción. • Aportes distribuibles – Ap. personal jubilatorio (15%) y Contribución patronal por servicios bonificados (% variable) • Valores a Marzo 2012 • 1er. Nivel $ 28.067 • 2do. Nivel $ 42.101 • 3er. Nivel $ 84.202 • Art 8° - habilita a distribuir a la AFAP sin alcanzar los mínimos

32. Distribución de aportes - Ejemplo APORTES DISTRIBUIBLES SOBRE SUELDO Art. 8º BPS AFAP < 1°Niv. 16.000 0 100% 0 NO $ 16.000 SI 8.000 8.000 50% 50% Entre 1° y 2°Niv. $ 30.000 NO 28067 1.933 1° Niv. Resto SI 15.966 14.034 Resto 50% 1°Niv. > 2°Niv. $ 90.000 SI / NO 28.067 1° Niv. 56.135 Resto Hasta tope

33. Declaración de Personal - GAFI • Afiliación, alta y baja de los trabajadores • Obliga a la totalidad de las empresas • Declaraciones del trabajador SNIS • El formulario de declaración contempla las situaciones respecto de hijos y cónyuge o concubino, a cargo. • Obligación del empleador – Recepcionar las declaraciones que ofician de resguardo • Obligación del trabajador - Comunicar cambios en su situación familiar • Codificación de Información – nuevos códigos: SS TA etc.

34. Declaración de Personal - GAFI • Plazo altas • Plazos generales- 10 días antes del inicio y hasta el ingreso • Plazos especiales • Rurales- hasta 72 hs. hábiles siguientes al ingreso • Construcción- hasta 48 hs. hábiles siguientes al ingreso • Dentro de las 24 hs. del ingreso o hasta la hora 12 del 1º día hábil siguiente al ingreso • Trabajadores eventuales panaderos y catering • Personal jornalero no estable de la Estiba • Personal de la pesca remunerado a la parte • Plazo bajas  • Todas las aportaciones: 5 días hábiles a partir del egreso • Plazo modificaciones • Hasta el 5to día del mes siguiente El no cumplimiento de los plazos genera sanciones

35. Declaración de Personal - GAFI Aplicación práctica Registro de Afiliaciones (GAFI) • Página web/ Minisitio Empresas • Declaración de Personal/ Gestión de Afiliaciones • Información • Formularios • Normativa

36. Declaración de Personal -Nóminas • Identificación de la empresa • Datos registrales de la empresa • Nro Empresa/Contribuyente /Denominación/TA, etc. • Mes de cargo (de actividad) • Datos por cada trabajador • SS (Seguro Salud), Fecha de Nac., S (Sexo), N (Nacionalidad), VF (Vinculo funcional), Fecha Ingreso, etc. • TR (Tipo de Remuneración), HS (Horas Semanales) • EX (Exoneración) • CE (Computo especial Bonificación de servicios) • Remuneración • Concepto

37. Declaración de Personal -Nóminas • Conceptos CESS • 1 - Monto imponible mensual • 2 - Aguinaldo • 3 - Retroactividad, diferencias por laudo • 7 - Partidas con Aporte Patronal Jub gradual • 9 - Complemento laudo de Partidas con Aporte Patronal Jub gradual • Conceptos IRPF • 5 - Monto imponible adicional IRPF • 6 - Retroactividad Monto imponible adicional IRPF • 8 - Partidas exclusivas CESS (no gravadas por IRPF) • Remuneración • Importe del concepto informado

38. Declaración de Personal -Nóminas • Rectificativas - Medio para corregir información validada • Modificación de montos –diferencia entre lo real y la información de la nómina • Modificación de otros datos –sustituye el dato de la nómina • Ejemplo • Monto Imponible real : $ 1.500 • Importe declarado en Nómina- Concepto 1 - $1.000 • Importe a Rectificar- Concepto 11 - $ 500

39. Declaración de Personal - Nóminas Aplicación práctica Recaudación Nominada • Página web/ Minisitio Empresas • Declaración de Personal/ Recaudación Nominada • Manuales e instructivos y Codificador • ¿Cuál es el tipo de contribuyente de una Sociedad Anónima? • ¿Qué vinculo funcional le pongo en la nómina a un empleado a la orden? • ¿Cómo modifico los días trabajados en una nómina validada?

40. Materia Gravada CESS - Dependientes • Ingresos regulares y permanentes en dinero o en especie • Excepción • Fictos fijados por el PE - Ingresos en especie o de cuantía incierta • Ejemplo - propina y vivienda • Unidades de medida – BFC y BPC

41. Partidas gravadas - CESS • Sueldo, jornal, destajo, horas extras, antigüedad, comisiones, productividad, asiduidad, nocturnidad, descansos, etc. • Quebrantos de caja y similares • Partidas en especie • Aguinaldo • Aguinaldos complementarios – gratificación • Gratificaciones regulares y permanentes • Aportes obreros – nominalización

42. Partidas gravadas - CESS • Viáticos sin rendición de cuentas • 50% dentro del país • 25% en el exterior • Licencias gozadas • Personal jornalero por período superior al mes, se prorratean los días de licencia a cada mes • Subsidios por inactividad compensada • Maternidad, desempleo, enfermedad y especial • Subsidio transitorio por incapacidad parcial • Propina – Ficto - 3 B.F.C. • Vivienda – Ficto 10 B.F.C.

43. Partidas NO gravadas CESS • Salario vacacional • Complemento de Salario Vacacional (100%) • Indemnización por despido • Licencia no gozada • Gratificaciones no regulares ni permanentes • Complementos de subsidios por inactividad compensada • No excedan la remuneración habitual del trabajador • Período de carencia – 3 primeros días no cubiertos

44. Partidas NO gravadas CESS • Viáticos • Gastos de locomoción, alimentación o alojamiento ocasionados en el cumplimiento del trabajo. • Con rendición de cuentas • Con prueba fehaciente de calidad indemnizatoria a juicio de la Administración • Ropa y Herramientas trabajo

45. Prestaciones art.167 Ley 16713 • Suma de prestaciones • Alimentación • Médicas • Seguro personal del trabajador y núcleo • Transporte de ida y vuelta al trabajo • Menores al 20% del nominal • Hasta el 31/12/2008 - no gravadas • A partir del 1/1/2009 - gravadas con aporte patronal jubilatorio gradual • Mayores al 20% del nominal • Es materia gravada de todos los tributos • Condiciones • Deben cumplir con determinados requisitos

46. Materia gravada CESS Dependientes Aplicación práctica • Minisitio Empresas • Aportación y Pago / Valores • Procesos de Reforma/ Reforma Tributaria/Novedades CESS • Aportación sobre prestaciones art. 167 Ley 16.713 • Normativa • Manual de Materia Gravada

47. No dependientes -Concepto • Comprende • Personas físicas – solas o asociadas que ejerzan una actividad lucrativa no dependiente. • Socios, administradores o no, que desarrollen actividad de cualquier naturaleza en la empresa • Excluidos • Las personas con actividades carentes de inclusión específica de amparo jubilatorio que no cumplan requisitos • Actividades de Patrones de Casas de Citas, Huéspedes y similares

48. No dependientes - Materia gravada • Aportan sobre el mayor monto entre • Categoría fictos • Máximo salario • Mayor monto gravado empleados, excepto aguinaldo • Remuneración real • Retribución asignada a socios, excluidas las utilidades • Sociedad con contrato, excluye Unipers. y Soc. Hecho • Pluriactividad como no dependiente • Unico aporte por la empresa con el mayor monto • Obligado a declarar cada alteración • Formulario Exclusivo BPS - Rec. 205

49. Aportan por la mayor de las siguientes sumas

50. Monotributo – Generalidades • Ley 18.083 • Tributo unificado -CESS por actividad patronal e impuestos • Excluidos los que gravan importación • Recaudado por BPS • Comprende actividades empresariales de reducida dimensión económica • Activos- no pueden superar el 50% del Literal E • Literal E = UI 305.000 = Ejercicio 2012 $ 706.807 • 50% Lit. E = $353.403 • Excluye comercialización de prendas de vestimenta en centros comerciales, expoferias y similares