„Die Rechtsstellung von Führungskräften“ Die Behandlung von Führungskräften im Sozial- und Steuerrecht

1. „Die Rechtsstellung von Führungskräften“Die Behandlung von Führungskräften im Sozial- und Steuerrecht Universität Graz Graz, am 5. Oktober 2006 Mag. Erhard Lausegger Wirtschaftsprüfer u. Steuerberater Geschäftsführer der LBG Wirtschaftstreuhand Österreich 8020 Graz, Niesenbergergasse 37 Tel.: 0316 / 720 200 - 0 mailto: e.lausegger@lbg.at

2. Roter Faden • Einordnungskriterien für Geschäftsführerbezüge • Der Geschäftsführer im Sozialversicherungsrecht • Der Geschäftsführer im Steuerrecht • Überblick über die sozialversicherungsrechtliche- und steuerliche Behandlung des Geschäftsführers

3. 1. Einordnungskriterien der GF-Bezüge Die steuerliche u. sozialversicherungsrechtliche Einordnung von Geschäftsführerbezügen eines Gesellschafter – Geschäftsführerskann im wesentlichen anhand nachstehender Kriterien erfolgen: • Höhe der Beteiligung • Vorliegen einer Sperrminorität • Vorliegen eines echten oder freien Dienstverhältnisses

4. GF im Sozialversicherungsrecht • Pflichtversicherung nach ASVG • Pflichtversicherung nach § 2 Abs 1 3 GSVG („normale GSVG-Versicherung“) • Pflichtversicherung nach § 2 Abs 1 Z 4 GSVG („Neuer Selbständiger“) • Pflichtversicherung nach ASVG – GSVG? - Ein Kosten- und Leistungsvergleich

5. Prüfung der Versicherungspflicht

6. Pflichtversicherung nach ASVG • Pflichtversicherung nach ASVG Seit 1.1.1999 ist jeder lohnsteuerpflichtige G-GF bis 25 % Beteiligung mit oder ohne Weisungsgebundenheit (Sperrminorität) als echter Dienstnehmer nach ASVG pflichtversichert Die ab 1.1.1999 geltende Regelung bewirkt, dass • jeder lohnsteuerpflichtige G-GF nach § 4 Abs 2 ASVG sozialversicherungs-pflichtig ist, • aber nicht jeder nach § 4 Abs 2 ASVG sozialversicherte G-GF lohnsteuer-pflichtig ist

7. Pflichtversicherung nach GSVG • Pflichtversicherung nach § 2 Abs 1 Z 3 GSVG Eine Pflichtversicherung nach GSVG liegt immer dann vor, wenn • keine ASVG -Versicherung gegeben ist und • wenn der Beschäftigung ein Auftrag, ein Werkvertrag oder ein arbeitsrechtlicher freier Dienstvertrag zugrunde gelegt wird. Für die Pflichtversicherung nach GSVG müssen 3 Voraussetzungen gegeben sein: • er ist handelsrechtlicher Geschäftsführer • er ist Gesellschafter der Gesellschaft und • die Gesellschaft muss Wirtschaftskammermitglied sein.

8. Pflichtversicherung nach GSVG • Pflichtversicherung nach § 2 Abs 1 Z 4 GSVG Der Pflichtversicherung als „Neuer Selbständiger“ unterliegt der Geschäftsführer nur dann, wenn • keine ASVG – Versicherung • normale GSVG – Versicherung eintritt.

9. ASVG versus GSVG • Kostenvergleich – ASVG versus GSVG a) Beitragsvergleich auf Basis Höchstbeitragsgrundlage 2006

10. ASVG versus GSVG b) Leistungsvergleich Pensionsversicherung gibt es keinen Unterschied (gleich hohe Pension) Krankenversicherung  in der GSVG – Krankenversicherung besteht ein 20 %-iger Selbstbehalt bei Arztkosten – nicht jedoch bei Spitalsaufenthalt Geldleistungsberechtigte müssen die Kosten vorstrecken und bekommen bis zu 80 % des Tarifes von der Krankenversicherung ersetzt. Arbeitslosenversicherungsschutz  ist nur bei der Pflichtversicherung nach ASVG gegeben.

11. GF im Steuerrecht • Steuerliche Einordnung der GF-Bezüge in Abhängigkeit von der Beteiligungshöhe sowie deren steuerlichen Konsequenzen • Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit • Einkünfte aus selbständiger Arbeit • Besteuerung – Lohnsteuer - Einkommensteuer • Betriebsausgaben – Werbungskosten • Möglichkeit der Abfertigungszusage • Möglichkeit der Pensionsvorsorge • Allfällige Lohnnebenkosten

12. GF im Steuerrecht

13. Überblick Fremd - GF

14. Überblick Gesellschafter - GF

15. Information & Kommunikation Unternehmer - Steuerberater • Aktuelle Steuer- und Wirtschaftstipps für Klein- und Mittelbetriebe • LBG newsletter • Steuer- und Wirtschaftstipps per e-mail. • Kostenlose Bestellung auf unserer homepage: www.lbg.at • LBG aktuell: Informationen für KMU, mehrmals jährlich • LBG Klienten-Seminare: Speziell für KMUs, in vielen Regionen Österreichs • LBG website: Aktuelle Steuertipps, Veranstaltungshinweise, Kostenlose Fachinformationen und Steuer-Broschüren. • … damit Sie verständliche, kurze und gezielte KMU-Informationen erhalten.