PERTEMUAN 12 (PENGENDALIAN TERHADAP KAS) TUJUAN PEMBELAJARAN

1. PERTEMUAN 12 (PENGENDALIAN TERHADAP KAS)TUJUAN PEMBELAJARAN PENGERTIAN KAS SIFAT KAS PENGENDALIAN ATAS PENERIMAAN KAS DARI: PENGENDALIAN INTERNAL ATAS PEMBAYARAN KAS 1. Sistem voucher 2. Transfer dana elektronik 3. Rekening Bank Cek Rekening koran Rekonsiliasi bank Penyebab perbedaan antara catatan perusahaan dengan buku bank Langkah langkah dalam membuat rekonsiliasi Kas kecil

2. PERTEMUAN 12PENGENDALIAN TERHADAP KAS SifatkandanpentingnyapengendalianterhadapKas Kas (Cash) adalahsegalasesuatu yang diterimaoleh bank untukandasetorkankerekening bank anda. Kasmeliputi, koin, uangkertas, cekwesel (Money order ataukirimanuangmelalui bank) danuang yang disimpandi bank dandapatditariktanpapembatasandari bank yang bersangkutan.

3. Pengendalianataspenerimaankas. Untukmelindungikasdaripencuriandanpenyelewengan, perusahaanharusmengendalikankasdarimulaiditerimanyakastersebutsampaidisetorkanke bank, prosedurinidisebutpengendalianpreventif (preventif control).

4. Pengendaliankas yang diterimamelaluipenjualantunai. Terlepasdarimanaasalpenerimaankas, perusahaanharusmenjagadanmembukukanpenerimaankassebagaimanamestinya. Kas register yang adadi counter-counter penjualandiperusahaandagang/swalayanmerupakansalahsatualatuntukmengamankanuangkas yang diterimamelaluipenjualan. Bilakasirmemasukkanjumlahpenjualandilayarakanterlihattampilanjumlahnya.

5. Setiapshifkerjadimulai, operator register kasdiberisejumlahuangtertentuuntukkembalianbagipembeli, jumlah yang terdapatdidalamlacikas register disebutdanakembalian (change fund). Setelah jam kerjaberakhir operator bersamadenganpengawasmenghitungjumlahuang yang adadilacikas register, jumlahnyaharussamadenganjumlahawalditambahhasilpenjualanharitersebut. Namunbiasanyamasihterdapatkesalahandalammencatatpenjualantunaiataudalammemberikanuangkembalianhaliniakanmenyebabkanperbedaanuang yang adadengan yang seharusnyaperbedansemacaminidicatatpadaakun (kekuranganataukelebihankas) misalnyamenurutpembukuanpenjualantunaiRp 5.200. tetapikas yang dihasilkanadalahRp 4.900

6. makajurnalnyaadalahsebagaiberikut : KasRp 4.900. Kekurangan/kelebihankasRp. 300. PenjualanRp 5.200. Ket : apabilaperbedaandiatasseringterjadidanjumlahnyarelatifbesarmaka operator register tersebutperludicurigaidanjikaperluharusmendapatpelatihanlagi.

7. PengendalianKasmelaluiPosatau Wesel. Adajugapelanggan yang membayarmelalui pos, kasiniumumnyaberupaweseldancekataudraff bank. Pembayaranmelaluisobekanfakturtersebutdisebut “slip pembayaran“ (Remittance advice). Karyawanataubagian yang membukukansuratmasukharusmembandingkanjumlahkas yang diterimadenganjumlah yang dicantumkandalam slip pembayaran. Samadengan register kas, slip pembayaranberfungsisebagaicatatanataskas yang diterima, sebagaipengendalianpreventif, karyawan yang membukakiriman pos harusmencakupsemuadanweseldengantanda “tidakdiuangkan” sehinggacekdankirimanuanghanyabolehdimasukkankerekeningperusahaantersebut (BillyetGiro). Semuakas yang diterimamelalui pos disampaikankedepartemenkasir, laludigabungkandenganpenerimaanmelaluipenjualantunaidanmenyiapkanformulirsetoranke bank. Slip pembayarandanhasilpenjualannyadisampaikankebagianakuntansi, petugasakuntansimenyiapkanpencatatanatastransaksitersebut, danmemposkannyakeakun-akunpelanggan . Pemisahantugasutamabagiankasir yang menanganikasdenganbagianakuntansi yang membukukankas, merupakanpengendalianpreventif. Bilakaryawanbagianakuntansimenanganisekaligusmembukukankasmakakaryawanbisamencurikasdanmengubahcatatanakuntansiuntukmenyembunyikanpencurian.

8. PengendalianInternal atasPembayaranKas. Pengendalian internal ataspembayarankasharusmemberikanjaminan yang memadaibahwapembayarandilakukanhanyauntuktransaksi yang diotorisasi. Disampingitupengendalianharusmemastikanbahwakasdigunakansecaraefisien. Salahsatusistem yang dapatmencapaitujuantersebutadalah :

9. Sistem Voucher (Voucher system) • adalahserangkaianproseduruntukmengotorisasidanmembukukankewajibansertapembayarankas. Sistem voucher lazimnyamenggunakan1. voucher, 2arsipuntuk voucher yang belumdibayardan3, arsipuntuk voucher yang sudahdibayar. Padaumumnya voucher adalahsetiapdokumen yang berfungsisebagaibuktiotoritasuntukpembayarankas. Biasanyapadabanyakperusahaan, voucher merupakanformulir yang khususdigunakanuntukmencatat data yang relevanmengenaikewajibandanrincianpembayarannya.

10. Voucher biasanyadisiapkandibagianakuntansisetelahsemuadokumenpendukungditerima, misalnyasuatu voucher disiapkanuntukpembelianbarangmaka voucher tersebutharusdidukungdenganfakturdaripemasok, pesananpembeliandanlaporanpenerimaanpembelianbarang. Dalammenyiapkan voucher petugasutangusahamenelitikuantitas, harga, dankeakuratanlaporanpadadokumenpendukung. Hal inimemberikanjaminanbahwapembayarantelahdilakukanuntukbarang yang dipesandanditerimasebagaimanamestinya.

11. Setelahdisiapkan voucher tersebutdisampaikankepadapihak yang berwenanguntukmendapatkanpersetujuan. Setelahdisetujui voucher dikembalikankedepartemenakuntansiuntukdicatatdalamakun, kemudian voucher tersebutdiarsipkanpadaarsip voucher yang belumdibayarberdasarkantanggaljatuh tempo, sehinggasemuadikotakpembelian yang tersediadapatdiambil. Padatanggaljatuh tempo voucher dipindahkandariarsip voucher yang belumdibayar. Tanggal, nomordanjumlahcektersebutdituliskandibelakang voucher. Pembayaranatas voucher dibukukansepertipembayaranutangusaha, setelahdibayar voucher diberi cap lunasdandiarsipberdasarurutan voucher yang sudahdibayar.

12. Transfer Dana Elektronik/Elektronik Fund Transfer (EFT). Denganperkembangantekhnologi yang demikianpesatbanyakperusahaanmenggunakansistem yang lebihefisienuntukmembukukandanmentransferkasdiantaraperusahaan. Sisteminidisebut transfer danaelektronikatau EFT (Elektonik fund Transfer). Padasisteminikomputermenggantikankertas (uang, cekdan lain sebagainya) dalampelaksanaantransaksikas. Misalperusahaandapatmembayargajikaryawannyalangsungkerekening bank merekapadasetiaptanggalpenggajian, begitujugapelanggandapatmembayarbarang yang dibelinyamelaluifasilitastersebut.

13. AKUN/REKENING BANKSIFAT DAN KEGUNAANNYA SEBAGAI ALAT PENGENDALIAN Akunatau rekening bank perusahaan Perusahaan seringkalimemilikibeberapaakun bank, formulir-formulir yang terkaitdengansetiapakun bank adalahkartu specimen tandatangan, formulirsetoran, cekdandaftarcek yang ditarik. Padawaktumembukarekeningdi bank biasanyaandamenandatanganikartuspesimentandatangan (signature card). Tujuanpenandatangananiniadalahuntukmengidentifikasitandatanganpemilikrekening, bank jugamemberikannomorurutdirekeningtersebut. Rinciansetorandicantumkankedalamformulirsetoran yang biasanyasudahdisediakanoleh bank danterdiridaribeberaparangkap, teller memberikan cap danmemparafsalinanformulirtersebutdanmemberikannyakepadapenyetorsebagaitandaterimadanjugaditulistanggaldanjumlahsetoran.

14. Cek (Chek) dokumentertulis yang ditandatanganiolehdeposan (nasabah bank) yang memerintahkan bank untukmembayarsejumlahuangtertentukepadaperoranganataubadanusaha. Pihak-pihak yang terkaitdengansuatucekadalahpenarik (drawer) orang yang menandatanganicek yang memerintahkan bank untukmelakukanpembayaran, sitertarik (drawee) bank atasmanacektersebutditarikdansiterbayar (payee) pihak yang mendapatpembayaranatascektersebut. .

15. Laporan Bank atauRekening Koran. Bank biasanyamembuatcatatanatassemuiatransaksi yang yangberkaitandengansuatuakunataurekening, catatantersebutdisebutlaporan bank (statement of account)ataurekening Koran yang dikirimkankepadadeposanbiasanyasetiapbulan. Sebagaimanahalnyadenganakunpelangganataukreditor, laporan bank menunjukkansaldoawal, penambahan, pengurangandansaldopadaakhirperiode. Rekeningkorantersebutmemperlihatkannilaisisaawaldanakhirrekeningkoranpadaperiodetersebutdanmemuatdaftartransaksi yang terjadi, yang jugatermasukkedalamrekeningkoranadalahcek yang dibatalkanolehpembuatnya, yaitucek yang telahdibayarkanoleh bank atasnama depositor, rekeningkoranmemuatjenissetoranlainnyadanjugaperubahan yang terjadipadarekeningtersebut. Setoranditampilkansecarakronologisdandalamsusunan yang logis, bersamaandengancekitudicairkanoleh bank.

16. EFT (Elektronik Fund Transfer) Merupakansistem yang bergantungpadanadielektronikbukandokumenkertas, untukmelakukan transfer kas. Saatinisemakinbanyakperusahaan yang melakukantransaksidengan EFT untuktransaksikas. Lebihmurahbagiperusahaanuntukmembayarpekerjadengan EFT dibandingkanapabilaperusahaanmengeluarkanberatus-ratuscekbagikaryawannya.

17. REKONSILIASI BANK. Adaduamacamcatatantentanguangkasperusahaanyaituakunkaspadabukubesarperusahaanitusendiridanlaporanrekening bank, yang menyatakanjumlahuang yang sesungguhnyamenjadimilikperusahaanitupada bank. Nilaisisapadaakunkasperusahaanjarangsekalisesuaidengansisa yang tampakdalamrekeningkoran.

18. Bukudanrekeningkoranakanmenunjukkanjumlah yang berbedatetapisemuanyasamabenar, perbedaanterjadikarenaadanyaperbedaanwaktupencatatantransaksitertentu. Jikaperusahaanmenuliskancekmakaialangsungmengurangkanakunkas, namundemikian bank tidakakanmengurangkannilaicektersebutdarirekeningkoranperusahaanhinggacektersebutsampaipada bank untuksuatupembayaran. Hal inidapatmemakanwaktubeberapahariataubeberapaminggujikasipenerimauangmenundamenguangkancektersebut. Begitu pula perusahaanakanmendebitkasdanakanmemakanwaktusatuhariataulebihbagi bank untukmenambahnilaiitudalamsisarekeningperusahaandi bank.

19. PENYEBAB BEDA CATATAN PERUSAHAAN DENGAN BANK • Hal-hal yang sudahdicatatolehperusahaantetapibelumdicatatoleh bank • Setorandalamperjalanan(outstanding deposit). Perusahaan telahmencatatsetoraninitetapi bank belummencatatnya. • Cekdalamperedaran.Cekinisudahdikeluarkanolehperusahaantetapibelumdibayarkanoleh bank.

20. Hal-hal yang yangtelahdicatatoleh bank tetapibelumdicatatolehperusahaan. • Inkaso. Bank kadang-kadangmenerimapembayaranuntukkepentingannasabah, banyakperusahaan yang mempunyaipelanggan yang langsungmembayarkerekeningperusahaandi bank. Praktikinidisebutjuga (Lock Box System) yang akanmengurangikemungkinanpencuriandanjugamembuatperputarankasperusahaanmenjadilebihcepat, jikakasituditagihdahulubarudisetorkanolehpegawaiperusahaan. Bank akanmemberitahukanmengenaipenagihan yang dilakukannyainikedalamrekeningkoran.

21. Elektronik Fund Transfer. Bank dapatsajamenerimaataumembayarkasatasnamanasabah. Rekeningkoranakanmemperlihatkantransaksi EFT ini yang nantinyadapatdipergunakanolehnasabahuntukmencatattransaksitersebut.

22. Bebanpelayanan, jumlahiniadalahbiayabagi bank untukmengelolatransaksinasabah. Bank biasanyamendasarkanbebanpelayananpadanilaisisarekeningkoran. Nasabahakanmengetahuibesarnyabebanpelayananinidarirekeningkoran.

23. Pendapatanbungaatasrekening checking. Banyak bank membayarbungakepadanilaisisa yang cukupbanyakdidalamrekeningnya. Hal iniumumnyaterjadiuntukrekening checking perusahaan. Bank akanmemberitahukankepadanasabahmengenaibungadidalamrekeningkoran.

24. Cekkosong yang diterimaolehpelanggan. Untukdapatmemahamicekkosonginiandaharusmengertiterlebihdahulumengenaiperjalananpanjang yang dilaluiolehcek. Pembuatcekmenuliskansebuahcek, mengkreditkasuntukmencatatpengeluarantersebutdidalambukunya, danmemberikancekitukepadapenerimauang. Dalammenerimacektersebutsipenerimamendebitkasdidalambukunyadanmenyetorkancekituke bank. Bank sipenerimauangakanlangsungmenambahjumlahpenerimaantersebutkedalamnilaisisa bank sipenerimadenganasumsibahwacektersebutmasihberlaku. Cekitukemudiandikembalikanke bank pembuatcek, yang kemudianakanmengurangijumlahpadacekitudarinilaisisa bank sipembuat. Jikanilaisisa bank sipembuattidakmencukupiuntukmembayarcektersebut, maka bank sipembuatakanmenolakmembayarkancektersebut.

25. Cek yang ditagih, disetorkan, dandikembalikankepadasipenerimaoleh bank karenasebab-sebab lain selaincekkosong. Bank akanmengembalikancekkepadasipenerimabilajika : 1. rekeningnasabahpembuatceksudahditutup, 2. tanggal yang sudahkadaluwarsa, 3. tandatangantidaksah. 4. ceksudahdiganti, 5. formulirceksudahtidakmemenuhisyarat. Akuntansiuntuksemuacekdikembalikaninisamadengancekkosong.

26. Biayapencetakancek. Biayainidibebankandalamrekeningkoranperusahaandansifatnyasepertipelayanan bank lainnya.

27. Kesalahanbaik yang dilakukanolehperusahaanmaupun bank. Misalnya bank secaratidaksengajamengurangiataumembebankanpadanilaisisarekeningperusahaan AA, atassebuahcek yang dibuatolehperusahaan lain misalnyaperusahaan AB. Kesalahanpenghitunganinisangatjarangterjadidenganmakinmeluasnyapenggunaankomputer. Walaupundemikiansemuakesalahanharuslahdiperbaikidanperbaikaninimerupakanbagiandarirekonsiliasi bank.

28. Langkah-langkahdalammembuatRekonsiliasi Bank. • Dimulaidenganduanilaisisa, nilaisisa yang adadidalamrekeningkoran (nilaisisamenurut bank) dannilaisisamenurutbukuperusahaan. • Tambahkanpadaataukurangkandarinilaisisa bank hal-halsebagaiberikut : • Tambahkansetorandalamperjalananpadanilaisisa bank, setorandalamperjalananinidapatdiketahuidenganmembandingkansetoran yang tercatatdalamrekeningkorandengandaftar yang adapadapenerimaankasperusahaan.

29. Kurangkancekdalamperedarandarinilaisisa bank. Cekdalamperedaraninidapatdiketahuidenganmembandingkancek yang dibatalkandandikembalikanlagibersamadenganrekeningkorankepadaperusahaandengandaftarcekmenurutperusahaandidalamjurnalpengeluarankas. Hal initerlihatsebagaipembayarandidalambukutetapibukansebagaicek yang telahdibayarkanoleh bank direkening Koran.

30. Tambahkanpadaataukurangkandarinilaisisabukuhal-hal yang nampaksebagaiberikutdalamrekeningkorantetapibelummunculpadabukuperusahaan : • Tambahkanpadanilaisisabuku (a) penagihanoleh bank, (b) setiappendapatanbungadariuang yang adadi bank, halinidapatdiketahuidenganmembandingkanrekeningkorandengandaftarpenerimaankasperusahaan. • Kurangkandarinilaisisabuku (a) bebanpelayanan, (b) bebanpencetakancekdan (c) beban bank lainnya.(misalbebanatascekkosongdancekkadaluarsa).

31. Menghitungnilaisisa bank yang telahdisesuaikandannilaisisabuku yang disesuaikan, keduanilaisisa yang telahdisesuaikaniniharussamabesar. • Membuatjurnaldarisetiaphaldinomor 3, setiaphal yang nampakpadabagiandaribukudarirekonsiliasi bank tersebut. • Memperbaikisemuakesalahanpadabukudanmemberitahukan bank mengenaikesalahan yang telahdibuatnya.

32. Sumber-sumberpenyebabkesalahan :

33. ContohSoal : • SetorandalamperjalananRp 1.591.630. • Kesalahan bank, menambahRp 100.000. kerekening bank perusahaan. • Cekdalamperedaran : • No 337 : Rp 286.000. • No 338 : Rp 319.470. • No 339 : Rp 831.000. • No 340 : Rp 203140 • No 341 : Rp 458.530. • PendapatansewasecaraElektronik Fund Transfer (EFT) Rp 904.030. • Penagihanoleh bank Rp 2.114.000. sudahtermasukpendapatanbungaRp 214.000. • Bunga yang dihasilkandarirekening bank Rp 28.010. • KesalahanpadabukuperusahaanmenambahRp 360.000. kenilaisisa bank. • Bebanpelayanan bank Rp 14.250. • Cekkosongdarinyoya Rosita LubisRp 52.000. • PembayaranAsuransisecaraElektronik Fund Transfer (EFT) Rp 361.000.

34. Pembahasan:

35. MENCATAT AYAT JURNAL DARI REKONSILIASI

36. KAS KECIL PengeluaranKas Kecil Akansangattidakekonomisbilaperusahaanharusmenuliskancekuntukmelakukanpembayaran yang sifatnyakecilsepertipembelianperangko, spidoldan lain lain. Olehkarenaituperusahaanbiasanyamenyimpansejumlahuangkasditanganuntukmembayarsejumlahpengeluarankeciltersebut yang dinamakankaskecil (Petty Cash). Walaupunjumlahpengeluaran yang menggunakankaskecilnilainyahanyakecilsaja, namunpengeluaraninisangatseringterjadisehinggajumlahnyauntuksatuperiodeakuntansiterkadangcukupbesarjugajadiharusdibuat system pengendaliansebagaiberikut:

37. 1, Menugaskanseorangpegawaiuntukmengaturdanatersebut. 2, Mempertahankanjumlahtertentu yang harusadaditangan/diperusahaan. 3, Mendukungpengluarandanadengansuatutiketkaskecil, 4. Menambahkembalidanatersebutmelaluiprosedurpengeluarankasbiasa.

38. KAS KECIL

39. Untukmembukadanakaskecil, harusdisetujuisuatupembayaran yang telahditetapkansebelumnya, kemudianharusdibuatsejumlahdanatersebutuntuktujuankaskecil. Misalnyatanggal 1 JanuariperusahaanmemutuskanmembukadanakaskecilRp 400.000. Bendaharamenguangkancektersebutdanmenyimpannyakedalambrankas. Jurnaluntukmencatatnyaadalah 1 Jan Kaskecil 400.000. Kasdi bank 400.000. Untukmengeluarkankaskecilbendaharaharusmengeluarkantikatkaskecilsepertidiatas.