Etický kodex Komory auditorů

Etický kodex Komory auditorů • Pojem etika, morálka, chování • Kodexy chování

Definice • Veřejný zájem • Cíle • Základní principy • Kodex • Přílohy

Definice • Auditorský klient (Audit client) • Klient, u něhož se provádí ověřování (Assurance client) • Tým provádějící ověřování (Assurance team) • Blízcí/nejbližší rodinní příslušníci (Close /Immediate family)

Definice (pokr.) • Finanční podíl (Financial interest) • Subjekt registrovaný na veřejném trhu (Listed entity) • Firma patřící do skupiny firem (Network firm) • Auditor (Professional accountant)

Veřejný zájem Kolektivní prospěch společenství lidí a institucí, kterým profese auditorů slouží.

Cíle • Věrohodnost • Profesionalita • Kvalita služeb • Důvěra

Základní principy • Bezúhonnost • Objektivita • Odborná způsobilost a řádná péče • Respektování důvěrného charakteru informací • Profesionální jednání • Technické standardy

Kodex Kodex je vodítkem k praktickému uplatňování cílů a základních principů

Kodex (pokr.) • Bezúhonnost a objektivita: • tlak na osobu auditora • přijímání a nabízení darů nebo pohostinnosti

Kodex (pokr.) • Řešení etických konfliktů: • jednání v rozporu s technickými či profesními standardy • chování auditora podřízeného jinému pracovníkovi (auditorovi)

Kodex (pokr.) • Odborná způsobilost: • nesmí uvádět o sobě odborné znalosti a zkušenosti, které nemá • dosažení a udržení odborné způsobilosti • program kontroly kvality

Kodex (pokr.) • Důvěrný charakter informací: • mlčenlivost • zveřejnění schválené klientem • zveřejnění ze zákona

Kodex (pokr.) • Daňová praxe: • v dílčím rozporu s právní praxí v ČR (existence profese daňových poradců a navazující úprava jejich činnosti) • písemná sdělení • řešení závažných chyb a opomenutí

Kodex (pokr.) • Propagace: (sdělení určená pro veřejnost, která obsahují skutečnosti týkající se auditora, ale nemají charakter reklamy v jeho prospěch) • zveličování nabízených služeb, kvalifikace, praxe • snižování práce jiných auditorů

Kodex (pokr.) • Přeshraniční činnost: • ustanovení v zákoně (hostující a usazený auditor • v oblasti etiky postupuje auditor vždy dle přísnějších pravidel (IFAC/lokální úprava)

Kodex (pokr.) • Nezávislost při ověřování: Členové týmů provádějících ověřování, firem, případně firem patřících do skupiny firem musí být nezávislí na klientech, u nichž se provádí ověřování.

Nezávislost při ověřování • Nezávislost mysli • Nezávislost zdání • Existence zabezpečovacích prvků

Nezávislost • Hrozba vlastní zainteresovanosti • Hrozba kontroly po sobě samém • Hrozba protekčního vztahu • Hrozba spřízněnost • Hrozba vydíratelnosti

Nezávislost • Zabezpečovací prvky: • v rámci profese/legislativou • u klienta • v rámci vlastních firemních systémů a procesů

Kodex (pokr.) • Odborná způsobilost a odpovědnost při využití práce osob, které nejsou auditory

Kodex (pokr.) • Honoráře a provize

Kodex (pokr.) • Činnosti neslučitelné s výkonem práce auditora

Kodex (pokr.) • Vztahy s jinými auditory: • přijímání nových zakázek • nahrazení jiného auditora

Kodex (pokr.) • Reklama a získávání klientů

Etický kodex Komory auditorů