A társasági adóról szóló 1996. évi LXXXI. törvény

1. A társasági adóról szóló 1996. évi LXXXI. törvény 2008/2009/I.

2. Hatálya • Vállalkozási tevékenységet folytató Magyarországi illetőségű vállalkozások: Kft, Nyrt, Zrt, Bt, KKt, szövetkezetek, Egyesületek, Alapítványok, Felsőoktatási intézmények, MRP, víztársulatok, jogi irodák • Külföldi illetőségű adózók, ha magyarországi telephellyel rendelkeznek • Mögöttes jogszabály: Számviteli törvény

3. Hatálya • Belföldi vállalkozás valamennyi (bel- és külföldi) jövedelmére kiterjed • Külföldi vállalkozás Magyarországon szerzett jövedelmére terjed ki.

4. Hatálya • Elő-társasági időtartamra: bejegyzési kérelem benyújtásától bejegyzésig, bejegyzés elutasításáig, kérelem visszavonásáig • Rendes működési tartamra: bejegyzéstől a törlésig

5. Társasági adóalap megállapítása • Adózás előtti eredmény növelése és csökkentése a törvényben meghatározott tételekkel, a könyvviteli zárlat alapján. • Ha az adóalap nem éri el az elvárt minimumot, akkor lehet választani: „megerősítő nyilatkozat” vagy törvényi minimum szerinti adózás • Nem kell törvényi minimumokkal számolnia: induló vállalkozásoknak, szociális és közhasznú szervezeteknek.

6. A jövedelem-minimum • Korrigált bevétel 2%-a • Bevétel korrekciós tényezők (csökkentők): • Eladott áruk beszerzési értéke • Közvetített szolgáltatások értéke • Egyéb kedvezményezett átruházásokhoz, részvénycseréhez kapcsolódó kedvezmények

7. Adózás előtti eredményt csökkentő tényezők • Előző évek veszteségéből leírható összeg • Általános céltartalékból felhasznált összeg • Környezetvédelmi céltartalék növelése • Terven felüli korábbi értékcsökkenés visszaírt összege • Tőkepiaci nyereség fele • Fejlesztési tartalék lekötött hányada • Kapott osztalék és részesedés

8. Adózás előtti eredményt csökkentő tényezők • Kapcsolt vállalkozásoktól kapott nettó kamat fele • Képzőművészeti alkotás beszerzése (beruházások 1%-ig) • Kapott jogdíjak fele • Iparűzési adó megfizetett összege • Adomány, tartós adomány

9. Adózás előtti eredményt növelő tényezők • Általános céltartalék növekedése • Nem vállalkozási célú költségek • Bírságok • Követelésre elszámolt értékvesztés • Nem behajthatatlan követelés elengedése • Kapcsolt vállalkozások árelőnye a piaci árhoz képest

10. Az adó mértéke • Általános esetben 16% • 50 millió Ft adóalap alatt 10%, ha teljesülnek a feltételek

11. 10%-os adókulcs feltételei • Nem vesz igénybe adókedvezményt • Legalább 1 fő alkalmazott • Alkalmazott legalább kétszeres minimálbért keres • Legalább jövedelem-minimumot ért el • Csak csekély összegű támogatást kapott • Rendezett a kapcsolata a költségvetéssel

12. Adómentességek • Közhasznú szervezetek, kiemelkedően közhasznú szervezeteknek • Önkéntes kölcsönös biztosító társaságnak • Víztársulatnak • Non-profit szervezeteknek, ha nincs vállalkozási bevételük

13. Adókedvezmények • Beruházási adókedvezmény (kifutó tétel) • Filmalkotások elkészítéséhez kapott támogatás többszöröződése (3 év) • Kutatás-fejlesztés bérköltségeinek 10%-a erejéig (3 év); kis szoftver-fejlesztőknél 15% • Kis- és középvállalkozások felvett hiteleinek kamatának 40%-a, max. 6 millió Ft • Fejlesztési adókedvezmény: 3 milliárd, vagy 1 (önkormányzatok), vagy 100 millió Ft fejlesztéseknél (kedvezményezett területek: Mg, környezetvédelem, film, stb. )

14. Adóelőleg fizetése • 5 millió adó esetében havonta, egyenlően • 5 millió adó alatt negyedévente, egyenlően • Mezőgazdasági, erdőgazdasági adóalanynál 5 millió alatt: 10-20-30-40% negyedévente. 5 millió felett: 3,3-6,6-10-13,4% negyedévente.

15. Osztalékadó • Jelenleg éppen nincs.

16. Különadó (2006. évi LIX. Törvény) • Magánszemélyeknek 4%. Adóalap: vállalkozói jövedelem. • Társas vállalkozóknak 4%. Adóalap: adózás előtti eredmény korrigálva a növelő és csökkentő tételekkel.