TEMA 2. Las Cuentas Anuales

1. TEMA 2.Las Cuentas Anuales Fernando Giménez Barriocanal Curso Contabilidad Financiera y analítica II

2. Objetivos • Asimilar el contenido y alcance de las Cuentas Anuales como principal producto de información contable • Capacitar para la confección y lectura de los distintos formatos de cuentas anuales vigentes en España • Introducir en las novedades legislativas en esta materia

3. EPÌGRAFES • Introducción • Las cuentas anuales en Código Comercio • Las cuentas anuales en la Ley de S.A. • Las cuentas anuales en el PGC. • El Nuevo Régimen simplificado • Otros Estados Financieros • La NIC 1 sobre estados financieros

4. 1. INTRODUCCION • Las cuentas anuales son el producto elaborado de la contabilidad. • Intentan expresar la imagen del patrimonio, de la situación financiera y de los resultados. • Ejemplo operativo. • Multitud de destinatarios

5. 2. LAS CUENTAS ANUALES EN EL CODIGO DE COMERCIO • Balance, cuenta de perdidas y ganancias y memoria (Unidad). Art. 34 • Imagen fiel • Contenido de las cuentas y comparación (35) • Las cuentas se firman por el empresario, los socios colectivos o los administradores • Principios contables (empresa en funcionamiento, prudencia, coste histórico y valor razonable) • Auditoría judicial (40) • Contabilidad de grupos

6. 3. ... EN LA LEY DE S.A. El balance de situación • Dos modelos: Normal y abreviado. • Condiciones para abreviado. No se supere en 2 años 2 de los siguientes límites • 395 millones Ptas. activo • 790 millones Ptas.. cifra negocios • 50 trabajadores

7. 3. ... EN LA LEY DE S.A. La cuenta de pérdidas y ganancias • Normal y abreviado. • Condiciones para abreviado. No se supere en 2 años 2 de los siguientes límites • 1580 millones ptas activo • 3.160 millones ptas cifra negocios • 250 trabajadores SU EQUIVALENTE EN EUROS

8. 3. ... EN LA LEY DE S.A. La Memoria • Completa y amplia el contenido de balance y cta perdidas y ganancias • Explica las principales variaciones de las magnitudes contempladas en balance y cta de pérdidas y ganancia así como las normas y criterios aplicados • Dos modelos: abreviado con los criterios del balance (se pueden omitir apartados)

9. 3. ... EN LA LEY DE S.A. El Informe de Gestión • El informe de gestión informe de la evolución de los negocios, la situación del grupo, y riesgos (art. 49 CC y 202 TRLSA)

10. 4.- LAS CUENTAS ANUALES EN EL PGC Cuarta parte del PGC de carácter obligatorio Estos documentos forman una unidad y deben ser redactados con claridad y mostrar la imagen fiel del patrimonio, de la situación financiera y de los resultados de la empresa En Euros (o miles o millones) Cuentas claramente identificadas Las SL, SA, SAL y las sociedades comanditarias por acciones se rigen por lo previsto en el PGC

11. 4.- LAS CUENTAS ANUALES EN EL PGC. El balance El balance comprende, con la debida separación, los bienes y derechos que constituyen el activo de la empresa y las obligaciones y los fondos propios que forman el pasivo. Cifras comprables del ejercicio anterior No modificación de criterios ni estructura No figurarán las rúbricas en blanco Puede subdividirse más ( o agruparse si el importe es irrelevante)

12. 4.- LAS CUENTAS ANUALES EN EL PGC. El balance Separación créditos y deudas empresas del grupo. Largo/corto en función de vencimiento Separación del leasing Separación de desembolsos no exigidos sobre acciones Separación de Acciones propias para reducción de capital

13. BALANCE A)ACCIONISTAS (SOCIOS) POR DESEMBOLSOS NO EXIGIDOS B) INMOVILIZADO I. Gastos de establecimiento. II. Inmovilizaciones inmateriales. III. Inmovilizaciones materiales. IV. Inmovilizaciones financieras. V. Acciones propias. C) GASTOS A DISTRIBUIR EN VARIOS EJERCICIOS D) ACTIVO CIRCULANTE I.Accionistas por desemb. exigidos. II. Existencias. III. Deudores. IV.Inversiones financ. temporales. V. Acciones propias a corto plazo. VI. Tesorería. VII. Ajustes por periodificación. TOTAL GENERAL A) FONDOS PROPIOS I. Capital suscrito. II. Prima de emisión. III. Reservas de revalorización. IV. Reservas. V. Resultados de ejercicios anteriores. VI. Pérdidas y ganancias (bficio o pérdida). VII. Dividendo a cuenta entregado en el ejercicio. B) INGRESOS A DISTRIBUIR EN VARIOS EJERCICIOS C) PROVISIONES PARA RIESGOS Y GASTOS D) ACREEDORES A LARGO PLAZO E) ACREEDORES A CORTO PLAZO TOTAL GENERAL

14. 4.- CUENTAS ANUALES EN PGC. La Cuenta de pérdidas y ganancias La cuenta de pérdidas y ganancias comprende, con la debida separación, los ingresos y los gastos del ejercicio y, por diferencia, el resultado del mismo Cifras comparables con el ejercicio anterior, no modificación de criterios ni estructura y podrá subdividirse más. Los gastos financieros de deudas a largo con vencimiento a corto, figuraran en el debe en “Gastos financieros y asimilados”.

15. 4.- CUENTAS ANUALES EN PGC. La Cuenta de pérdidas y ganancias A) GASTOS 1. Consumos de explotación 2. Gastos de personal. 3. Dotaciones amortizaciones 4. Variación de provisiones de tráfico 5. Otros gastos de explotación 6. Gastos Financieros 7. Variación de provisiones financieras 8. Diferencias negativas de cambio 10. Perdidas procedentes inmovilizado 11. Perdidas por oper. Acciones propias 12 Gastos extraordinarios 13 Gastos y pérdidas de otros ejercicios Impuesto Sobre Sociedades A) INGRESOS 1. Ingresos de explotación 2. Ingresos Financieros 3. Diferencias positivas de cambio 4. Beneficios procedentes inmovilizado 5. Beneficios por opr. Acciones propias 6. Subvenciones de capital transferidas 7. Ingresos extraordinarios 8. Ingresos y beneficios de otros ejercicios Rdo Explotación Resultado Ordinario Rdo Financie. Rdo Extrao. Resultado del ejercicio

16. 4.- CUENTAS ANUALES EN PGC. La Memoria La memoria completa, amplía y comenta la información contenida en el balance y en la cuenta de pérdidas y ganancias. No cumplimentar aspectos irrelevantes Ampliar información relevante Inclusión del cuadro de financiación en la memoria normal

17. 4.- CUENTAS ANUALES EN PGC. La Memoria. Contenido Actividad de la empresa Bases presentación de cuentas Distribución de resultados Normas de valoración aplicadas Gastos de establecimiento Inmovilizado material Inmovilizado inmaterial Inversiones financieras

18. 4.- CUENTAS ANUALES EN PGC. La Memoria. Contenido (II) Existencias Fondos propios Subvenciones Provisiones para pensiones Otros provisiones del grupo 1 Deudas no comerciales Situación Fiscal Garantías comprometidas frente a terceros

19. 4.- CUENTAS ANUALES EN PGC. La Memoria. Contenido (III) Ingresos y gastos Otra información (retribuciones de consejeros, pensiones...) Acontecimientos posteriores al cierre Cuadro de financiación. En él se describirán los recursos financieros obtenidos en el ejercicio, así como su aplicación o empleo y el efecto que han producido tales operaciones sobre el capital circulante

20. 5.- EL NUEVO RÉGIMEN SIMPLIFICADO • Previsto en la ley 66/2003 (acomp. PGE 2004) • Para Sociedades sujetas al Código de Comercio • Elaborar cuentas anuales modelos específicos y criterios registro simplificados. • Si cumplen 2 de 3 criterios. • Modelos en web del ICAC: www.icac.mineco.es • Diario columnar, normas simplificadas

21. 6. OTROS ESTADOS FINANCIEROS 1.- Estado de flujos de Tesorería 2.- Otros 3.- Cuadro de mando (conjunto de indicadores relevantes)

22. 7. LA NIC 1. ESTADOS FINANCIEROS Información acerca de “activos, pasivos, patrimonio neto, ingresos y gastos y flujos de efectivo”. Balance Cuenta de resultados. (Estado) Estado de variaciones de patrimonio neto Estado de flujos de efectivo Políticas contables utilizadas y demás notas explicativas