Auditoría de Proyectos con Financiación Multilateral

1. Auditoría de Proyectos con Financiación Multilateral Gustavo Díaz E., CPA, Ms, CIA Gerente de Auditoria Interna Banco Centroamericano de Integración Económica

2. Financiación Multilateral Antecedentes La mayor proporción de los recursos financieros que se invierten en la ejecución de proyectos de desarrollo, tienen como fuente de financiamiento las Instituciones Financieras Internacionales. Naturaleza de las Entidades Multilaterales • Los Países participan como socios. • Los socios son a su vez sujetos de crédito. • El objetivo principal es propiciar el desarrollo de sus países miembros. • Gozar de acreeduría profesional.

3. Objetivos de las Entidades Multilaterales • Procurar el desarrollo equilibrado y sostenido de sus países miembros. • Proporcionar financiamiento en condiciones financieras favorables. • Desarrollar capacidad para identificar, analizar y supervisar la ejecución de proyectos de desarrollo. • Actuar como administrador de recursos financieros externos orientados a promover el desarrollo de sus países miembros. • Modernizar la infraestructura de sus países miembros, fomentando proyectos de desarrollo. • Prestar asistencia técnica a los países miembros para mejorar su capacidad de formular proyectos y programas que propicien el desarrollo. • Fortalecer el Sector Privado de sus países miembros para mejorar su competitividad. • Apoyar la creación y fortalecimiento de pequeñas y medianas empresas.

4. Tipos de Instituciones Financieras Internacionales • Sociedad o Asociación de Países: Operan como Personas Jurídicas Internacionales con capacidad de adquirir recursos y colocarlos en los Países Socios. Ej. Banco Mundial, Banco Interamericano de Desarrollo, Banco Centroamericano de Integración Económica, Banco del Caribe, Corporación Andina de Fomento, Banco Europeo de Desarrollo. • Instituciones de Ayuda Externa: Canalizan recursos en forma de préstamos o donaciones con el objetivo de ayudar a países amigos pobres o menos desarrollados. Ej. USAID (Agencia Estadounidense para el Desarrollo Internacional), ACDI (Agencia Canadiense para el Desarrollo Internacional), JICA (Agencia Japonesa de Desarrollo). • Instituciones de Fomento a la Exportación: Promueven la exportación de bienes y servicios producidos en el país donde operan hacia otros países. Los créditos concedidos están atados a la adquisición de productos. Ej. Eximbank de los Estados Unidos, Eximbank de Japón y Banco Exterior de España.

5. Gobierno Corporativo en las Multilaterales Asamblea de Gobernadores Directorio del Banco Comité de Auditoría Auditoría Externa Auditoría Interna Administración

6. Estructuras de Control en Multilaterales

7. Clientes de los Entidades Multilaterales • Gobiernos e Instituciones Públicas de sus países miembros prestatarios. • Organismos autónomos, nacionales, regionales y municipales de sus países miembros prestatarios. • Empresas o banca privada de sus países miembros prestatarios. • Organismos Regionales. • Sector Privado de sus países miembros prestatarios.

8. Modelo del Ciclo del Proyecto IDENTIFICACIÓN EVALUACIÓN EX- POST PREPARACIÓN EJECUCIÓN Y SUPERVISIÓN EVALUACIÓN INICIAL EX- ANTE NEGOCIACIONES Y PREPARACIÓN AL DIRECTORIO

9. Riesgo Financiero Riesgo Operacional Riesgos como Institución de Desarrollo Riesgo Crediticio Riesgos de Negocio Enfoque de Auditoría de Proyectos Identificación de Riesgos Estratégicos

10. Enfoque de Auditoría de Proyectos Determinación del Portafolio de Procesos COMERCIAL Ciclos………….. 1 Procesos……..12 Subprocesos…31 Ciclo Comercial

11. Enfoque de Auditoría de Proyectos Documentación de Procesos

12. PROBABILIDAD IMPACTO Indicador Descripción Indicador Descripción Valor en Dólares Casi Cierta Muy Alto >20millones Muy Probable Alto Entre 5 y 20millones Probable Moderado Entre 1 y 5millones Poco Probable Bajo >100.000 < 1millon Casi Improbable Muy Bajo <100.000 Enfoque de Auditoría de Proyectos Priorización de los procesos según el nivel de exposición a los Riesgos Estratégicos del Negocio. Definición de métricas de medición del riesgo.

13. Enfoque de Auditoría de Proyectos Mapeo de Procesos

14. Enfoque de Auditoría de Proyectos Mapeo de Riesgos

15. Enfoque de Auditoría de Proyectos Documentos de Riesgos

16. Enfoque de Auditoría de Proyectos Mapeo detallado de Riesgos

17. Proceso Subprocesos Análisis y Decisión de Crédito Análisis de Solicitud, Proyectos y Garantías Calificación de IFIs/IFNBs Análisis de IFIs e IFNBs Desembolsos Cumplimiento de Condiciones previas a Escriturar Cumplimiento de Cond. previas a Desembolsar Tramitación del Desembolso Supervisión Plan de Supervisión de IFIs / IFNBs Ciclo Comercial Plan de Supervisión Proyectos Supervisión de IFIs /IFNBs Supervisión de Proyectos Admón. de Créditos Registro Administración Gestionar Cobro Actividades Propuestas: Admón de IFIs Admón. de Metodologías Desarrollo de Programas de Fortalecimiento • EP-01: Evaluación del proceso de Análisis y Decisión de Crédito • EP-02: Evaluación de desembolsos • EP-03 Evaluación del Proceso de Supervisión • EP-04: Evaluación del Proceso de Administración de Créditos • EP-05 Evaluación del Proceso de Administración de IFIs Enfoque de Auditoría de Proyectos Identificación de Actividades a Auditar

18. Enfoque de Auditoría de Proyectos Objetivos de la Auditoria de Proyectos Para obtener una seguridad razonable de que los recursos se administran de conformidad con: • Las políticas, los reglamentos y las prácticas para la ejecución establecidas en el país que recibe el financiamiento. • Las cláusulas y condiciones establecidas en el Contrato de Préstamos Internacional. • Las políticas, procedimientos y normas de la Entidad Multilateral, especialmente en lo referente a la adquisición de bienes y servicios para el proyecto.

19. Enfoque de Auditoría de Proyectos Alcance de la Auditoría – De Cumplimiento • Evaluación de la Estructura de Control Interno. • Evaluación de la capacidad institucional del Organismo Ejecutor. • Evaluación del Sistema Contable utilizado por el Ejecutor. Alcance de la Auditoría – Sustantivo • Evaluación del nivel del proyecto con respecto al presupuesto determinado. • Aspectos de contabilidad financiera del Proyecto. • Monitoreo y preparación de informes. • Estructura de Gastos Administrativos del Proyecto. • Mecanismos de Control Interno. • Seguimiento financiero y supervisión física. • Implementación de recomendaciones de Auditoría.

20. Enfoque de Auditoría de Proyectos Procedimientos de Auditoría a Considerar • El documento del Proyecto aprobado por el Directorio. • El Contrato de Préstamo. • Normas y procedimientos a ser observados para la contratación. • Manuales para el procesamiento de solicitudes de desembolso.

21. Enfoque de Auditoría de Proyectos Aspectos Sustantivos Fase de Análisis Objetivo: Verificar que el proyecto se encuentre correctamente concebido y que cumpla las normas técnicas previstas. Aspectos a considerar: • Técnicos • Financieros • Proyecciones • Ecológicos • Sociales • Revisión de las fuentes de repago • Planes Globales de Inversión • Condicionamientos

22. Enfoque de Auditoría de Proyectos Aspectos Sustantivos Fase de Formalización • Cumplimiento de condiciones de aprobación • Comprobación de atribuciones • Dictámenes técnicos y legales Fase de Ejecución • Condiciones de desembolso • Determinación de tasa de interés • Cobro de Comisiones • Aspectos de garantías y seguros • Utilización de fondos rotatorios • Supervisión formal del proyecto

23. Enfoque de Auditoría de Proyectos Fase de Administración • Seguimiento Financiero. • Supervisión del proyecto en marcha. • Convenios de administración. • Seguimiento a Garantías.

24. Políticas y Normas o Procedimientos de Adquisición Las adquisiciones realizadas con recursos multilaterales deben cumplir una normativa relacionada con la adquisición de bienes y servicios para el proyecto: • Limitación de empresas participantes. • Modalidades de adquisición. • Privilegios y procedimientos de adquisición aceptable. • Mejores prácticas de adquisición. • Garantías requeridas. • Márgenes de preferencia. • Procedimientos para someter propuestas. • Prácticas corruptivas.

25. Enfoque de Auditoría de Proyectos Evaluación de Proyectos • Evaluación Ex-ante  determinación del marco lógico. • Evaluación de medio período  opcional. • Evaluación Ex-post  basado en el informe final de terminación del proyecto.

26. Productos de la Auditoría Auditorías de Proyectos • Dictamen de los Estados Financieros Básicos del Proyecto. • Dictamen sobre la Información Financiera Complementaria. • Dictamen sobre el Cumplimiento de Cláusulas Contractuales. • Informe de Control Interno relacionado con el Proyecto.

27. Productos de la Auditoría Auditorías de Entidad • Dictamen sobre los Estados Financieros Básicos de la Entidad. • Dictamen sobre la Información Financiera Complementaria. • Dictamen sobre el Cumplimiento de las Cláusulas Contractuales. • Recomendaciones de Control Interno.

28. Conclusiones • El enfoque de auditoría basado en riesgos es aplicable a la Auditoría de Proyectos con financiación multilateral. • La Auditoría de Proyectos demanda un mayor énfasis de trabajo respecto al análisis y la supervisión de los créditos otorgados. Estos procesos deben ser cuidadosamente observados durante el desarrollo del trabajo. • La Auditoría de Proyectos requiere primordialmente que se asegure el cumplimiento de las condiciones del préstamo internacional y de la legislación local. • Igualmente, la Auditoría de Proyectos debe brindar seguridad sobre el destino de los recursos otorgados de tal forma que contribuyan efectivamente al desarrollo económico y social del país.

29. ¡Gracias! Gustavo Díaz E., CPA, Ms, CIA gudiaz@bcie.org

30. Acerca del Expositor Experiencia acumulada de 20 años como Auditor Interno en Instituciones Financieras, y Bancos de Desarrollo. Experiencia como Gerente de Auditoría en Firmas Internacionales de auditoría atendiendo el sector de bancos y entidades financieras. Miembros titular del Comité de Auditoría de la Federación Latinoamericana de Bancos (FELABAN). Amplia experiencia en marcos de referencia de COSO, COBIT y regulaciones como la Ley Sarbanes-Oxley. Especialista en materia de NIF y NIA, así como US GAAP. Miembro IIA Capítulo USA. Gustavo Díaz E., CPA, Ms, CIA gudiaz@bcie.org