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6. CRÉDITO FISCAL

6. CRÉDITO FISCAL. 1. Requisitos Sustanciales. Requisitos Formales. Crédito Fiscal del IGV. INCISO a). INCISO b). INCISO a). INCISO b). INCISO c). 2. Art. 18° y Art. 19° Ley IGV. Crédito Fiscal del IGV. INCISO a).

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6. CRÉDITO FISCAL

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Presentation Transcript

  1. 6. CRÉDITO FISCAL 1

  2. Requisitos Sustanciales Requisitos Formales Crédito Fiscal del IGV INCISO a) INCISO b) INCISO a) INCISO b) INCISO c) 2 Art. 18° y Art. 19° Ley IGV

  3. Crédito Fiscal del IGV INCISO a) Compras aceptadas como costo o gasto para el Impuesto a la Renta. Requisitos Sustanciales INCISO b) SIN MODIFICACIÓN Las compras deben ser destinadas a operaciones gravadas con IGV. 3 Art. 18° Ley IGV

  4. Crédito Fiscal del IGV INCISO a) - IGV consignado por separado en el comprobante de pago. - Comprobante de pago, de acuerdo a las normas sustentan el Crédito Fiscal Requisitos Formales INCISO b) INCISO c) Art. 19° Ley IGV - LEY N° 29214 4

  5. Factura Crédito fiscal

  6. Documentos que deben respaldar el Crédito Fiscal del IGV. Copia autenticada Declaración Única de Aduanas (DUA) , Liquidación de cobranza u otros. Comprobantes de pago, emitidos según Reg. Comprobante de Pago (CDP) Comprobante del servicio y Formulario de pago del IGV No domiciliado Notas de Crédito y Notas de Débito Recibos por Servicios Públicos. Art. 19° Ley IGV y Num. 2 Art. 6° Reglamento. 6

  7. Crédito Fiscal del IGV INCISO a) INCISO a) Que los Comprobantes de pago consignen nombre y número de RUC del emisor. Contrastar con la información de los medios de acceso público de la Sunat (Internet). Emisor de los CDP haya estado habilitado para emitirlos en la fecha de su emisión. Requisitos Formales INCISO c) 7 Art. 19° Ley IGV - LEY N° 29214

  8. Crédito Fiscal del IGV Los comprobantes de pago consignen nombre y número de RUC del emisor. INCISO b) • Información mínima de los Comprobantes de Pago • Identificación emisor / adquiriente • Identificación del CDP • Descripción y cantidad....bien o servicio • Monto de la operación • Excepcionalmente se podrá deducir CF, aun si la información es errónea, si se acredita objetiva y fehaciente. Requisitos Formales 8 LEY N° 29215 Art.1° adiciona al inciso b) del Art. 19° TUO-IGV

  9. Información mínima que deben contener los CDP, según el artículo 1° LEY N° 29215 Monto de la operación. (Precio unitario, valor de venta e importe total de la operación) Identificación del Emisor y adquiriente (nombre, razón social, N° RUC) Descripción y cantidad del bien, servicio o contrato objeto de la operación. Identificación del CDP (numeración, serie y fecha emisión) Art. 19° inciso.b / Ley N° 29215 9

  10. Crédito Fiscal del IGV • Hayan sido anotados en cualquier momento, en el Registro de Compras. INCISO c) • Oportunidad de ejercicio del derecho al crédito fiscal: • -Los CDP deberán ser anotados en las hojas del Registro de Compras: • En el mes de su emisión • En el mes del pago del Impuesto o, • En el que corresponda a los 12 meses siguientes • -Ejerce el periodo de la hoja que anotó el CDP • -No aplica el 2do. Párrafo inc.c) del art. 19°. Requisitos Formales 10 LEY N° 29215 Art.2° adiciona al inciso a) del Art. 19° TUO IGV -

  11. Crédito Fiscal del IGV CDP que consigen datos falsos (descripción, cantidad y valor de venta) No dará derecho a credito fiscal Comprobantes no fidedignos, definidos por el reglamento (excepciones) Otras disposiciones Art.3° Ley 29215 11

  12. Adquisiciones que otorgan derecho al Crédito Fiscal del IGV. CREDITO FISCAL COMPRAS TIPO DE VENTA Cuando están destinadas a: SÍ DAN DERECHO Exportaciones COMPRAS COMPRAS MIXTAS Destinadas a: SEGÚN PRORRATEO Ventas Gravadas Cuando están destinadas a: Ventas NO Gravadas NO DAN DERECHO Art. 23° Ley IGV y numeral 6 del Art. 6° Reglamento. 12

  13. Prorrata del Crédito Fiscal. Operaciones Gravadas y No Gravadas COMPRAS MIXTAS Operaciones Gravadas (12 últimos meses) Exportaciones (12 últimos meses) + COEFICIENTE X 100 X 100 Operaciones Gravadas (12 últimos meses) Exportaciones (12 últimos meses) Operaciones No Gravadas (12 últimos meses) + + Art. 23° Ley IGV y Art. 6° Reglamento. 13

  14. Impuesto a Pagar y Saldo a favor del IGV. IGV DEL MES IMPUESTO A PAGAR SALDO A FAVOR MES SIGUIENTE IMPUESTO BRUTO IGV DEL MES SALDO A FAVOR MES ANTERIOR IGV DEL MES SALDO A FAVOR MES ANTERIOR CREDITO FISCAL = = = - - - > > Art. 25° Ley IGV 14

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