1 / 42

SAMOZAPOSLENI V KULTURI – SPREMEMBE V NOVI ZAKONODAJI IN NJIHOVI UČINKI

SAMOZAPOSLENI V KULTURI – SPREMEMBE V NOVI ZAKONODAJI IN NJIHOVI UČINKI. Andrej Srakar Asociacija in Ekonomska fakulteta Univerze v Ljubljani (ob pomoči Marije Mojce Pungerčar in Špele Stare). SAMOZAPOSLENI V KULTURI (Čopič & Tomc 1997; Bešo, Srakar & Pivka 2012).

kare
Download Presentation

SAMOZAPOSLENI V KULTURI – SPREMEMBE V NOVI ZAKONODAJI IN NJIHOVI UČINKI

An Image/Link below is provided (as is) to download presentation Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author. Content is provided to you AS IS for your information and personal use only. Download presentation by click this link. While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server. During download, if you can't get a presentation, the file might be deleted by the publisher.

E N D

Presentation Transcript

  1. SAMOZAPOSLENI V KULTURI – SPREMEMBE V NOVI ZAKONODAJI IN NJIHOVI UČINKI Andrej Srakar Asociacija in Ekonomska fakulteta Univerze v Ljubljani (ob pomoči Marije Mojce Pungerčar in Špele Stare)

  2. SAMOZAPOSLENI V KULTURI (Čopič & Tomc 1997; Bešo, Srakar & Pivka 2012)

  3. SAMOZAPOSLENI V KULTURI – DEJANSKO STANJE (vir: MIZKŠ)

  4. SAMOZAPOSLENI V KULTURI – DEJANSKO STANJE

  5. SAMOZAPOSLENI V KULTURI - DEJANSKO STANJE

  6. SAMOZAPOSLENI V KULTURI – DEJANSKO STANJE • Ginijev koeficient neenakosti – Slovenija: 0,24 • Ginijev koeficient neenakosti prihodkov samozaposlenih: 0,39

  7. IZRAČUN DAVKOV IN PRISPEVKOV PO STAREM – OLAJŠAVE IN DAVČNA OSNOVA • Splošna formula: Davčna osnova = letni prih. – norm. odhodki – prispevki – olajšave • Normirani odhodki: 25% letnega prih. • Olajšave: Splošna – do vključno 10.622,06 EUR: 6.519,82 EUR nad 10.622,06 do 12.288,26 EUR: 4.418,64 EUR nad 12.288,26 EUR: 3.302,70 EUR Posebna – do vključno 25.000 EUR 15% letnega prih. oz. osnove nad 25.000 EUR 3.750,00 EUR Za vzdrževanega otroka – prvega: 2.436,92 EUR drugega: 2.649,24 EUR Za vzdrž. otr., ki potrebuje poseb. nego & varstvo 8.830,00 EUR Za vsakega drugega vzdrž.druž. člana: 2.436,92 EUR Za invalida s 100% telesno okvaro: 17.658,84 EUR Po dopolnjenem 65. letu starosti 1.421,35 EUR

  8. IZRAČUN DAVKOV IN PRISPEVKOV DOSLEJ - PRISPEVKI • PRISPEVKI PO STAREM

  9. SPREMEMBE NA DAVČNEM PODROČJU • Za tiste samozaposlene, kiuveljavljajougotavljanjedavčneosnovenanačinnormiranihstroškov, s 1. januarjem 2013 veljasistem 70 % normiranihstroškov, ostanekdohodkaizdejavnosti (30 %) pa se obdavči z 20 % stopnjodavka. • Pri tem načinu se ne bo upoštevalo nobenih olajšav, odpadejo torej 15% posebna olajšava, olajšava za vzdrževane družinske člane, splošna olajšava, olajšava za prostovoljno pokojninsko zavarovanje itd. • Tistim, kivodijoknjige, pa pripadajoenakeolajšave, kot so jim do sedaj. • Pogoj za vstop v sistem normirancev je zgornja meja 50.000 EUR bruto prihodkov na letni ravni (prej: 42.000 EUR)

  10. OBRAČUN DOHODNINE ZA SAMOZAPOSLENE PO NOVEM (vir: Asociacija)

  11. OBRAČUN DOHODNINE ZA SAMOZAPOSLENE PO NOVEM (vir: Asociacija)

  12. SPREMEMBE NA DAVČNEM PODROČJU – AKONTACIJA DOHODNINE (vir: Arservis) • Med letom bo davčni zavezanec – normiranec plačeval akontacije dohodnine. Osnova za izračun akontacije je višina dohodnine od dohodka iz dejavnosti na zadnjem letnem davčnem obračunu • Samozaposleni bomo morali sami (ali s pomočjo računovodje) narediti letni davčni obračun, ki ga je treba oddati na DURS do konca marca naslednjega leta. • Pri izdelavi letnega obračuna se bo moralo upoštevati vse izdane račune, ne glede na to, ali so plačani ali ne • Akontacija se bo plačevala mesečno ali trimesečno, odvisno od letne obveznosti. Če je letna obveznost večja od 400 Eur, se bo akontacija plačevala mesečno. • Zavezanci, ki ugotavljajo davčno osnovo z upoštevanjem normiranih odhodkov, bodo lahko pri davčnemu organu zahtevali spremembo višine akontacije (tj. zvišanje ali znižanje akontacije dohodnine).

  13. SPREMEMBE NA DAVČNEM PODROČJU – LOČEN BANČNI RAČUN (vir: Artservis) • Vsi pravni subjekti morajo imeti od 15. 1. 2013 ločen bančni račun, sicer so z novo spremembo zakona zagrožene visoke globe. • Že pred tem je bil ločen račun za samozaposlene predpisan, vendar ni bila določena nobena globa za neupoštevanje. • Za samozaposlene zadostuje dodaten transakcijski račun, ki ni nujno poslovni (za slednjega banke zaračunavajo precej višje stroške vodenja).

  14. SPREMEMBE - POKOJNINSKA REFORMA (vir: Matjaž Kodrič; DURS) • Po določbi drugega in enajstega odstavka 410. člena ZPIZ-2 znaša dobiček za določitev najnižje zavarovalne osnove in najnižja zavarovalna osnova: • - v letu 2013: minimalna plača, • - v letu 2014: minimalna plača, • - v letu 2015: 54 % PP, • - v letu 2016: 56 % PP, • - v letu 2017: 58 % PP, • - v letu 2018 in naprej: 60 % PP. • Skladno s tretjim odstavkom 410. člena ZPIZ-2 je določeno prehodno obdobje za določitev zneska znižanja dobička, in sicer se: • - v letu 2014 dobiček samozaposlenega zniža za 30%, • - v letu 2015 se zniža za 28%, • - od leta 2016 dalje pa za 25%. • Če zavarovanec oceni, da zavarovalna osnova ne ustreza pričakovanemu dobičku v tekočem letu, lahko za naprej plačuje prispevke od zavarovalne osnove, zmanjšane za največ 20 %, vendar najmanj od minimalnega zneska zavarovalne osnove, ki velja v posameznem obdobju.

  15. SPREMEMBE - POKOJNINSKA REFORMA (vir: Društvo novinarjev Slovenije)

  16. Izračun prispevkov – 2014 (vir: Matjaž Kodrič)

  17. Izračun prispevkov – 2018 in naprej (vir: Matjaž Kodrič)

  18. SPREMEMBE – AVTORSKE IN PODJEMNE POGODBE (vir: Asociacija) • Novi zakon o pokojninskem in invalidskem zavarovanju (ZPIZ-2) s 1.1.2013 uvaja obveznost plačevanja prispevka za invalidsko zavarovanje tudi iz naslova avtorskih pogodb, ki imajo naravo dohodka iz drugega pogodbenega razmerja. Zavezanec za plačilo prispevka je naročnik (plačnik) avtorskega dela, prispevek v višini 8,85 % pa se obračunava in plačuje od bruto zneska avtorskega honorarja. • Iz obveznosti obračunavanja in plačevanja omenjenega prispevka so izvzeti avtorski honorarji samozaposlenih oseb, ki imajo po zakonu o dohodnini naravo dohodka iz dejavnosti. Prav tako so izvzeti avtorski honorarji, ki imajo po zakonu o dohodnini naravo dohodka iz prenosa premoženjske pravice. • Honorarji avtorjem se torej po novem torej izplačujejo v bruto znesku, za naročnike pa odpade dosedanje oddajanje REK obrazcev. • Samozaposleni v kulturi bodo morali ob avtorskih pogodbah obvezno izstavljati račune, ki se bodo morali glasiti na bruto znesek. • ZPIZ-2 s 1.1.2014 uvajatudi plačevanje prispevka v višini 15,5% tudi v breme prejemnika honorarja, če prejemnik ne bo zavarovan na kakšni drugi podlagi oziroma izvzet po zakonu (npr. samo/zaposleni, upokojenec, študent in podobno).

  19. UČINKI ZA SAMOZAPOSLENE V KULTURI S PPP (vir: Koordinacija samozaposlenih)

  20. UČINKI ZA SAMOZAPOSLENE V KULTURI S PPP • Do meje 10.622,07 so učinki le v različnem koeficientu pri davku – pri prihodkih pod 10.622,07 je v letu 2012 davek ničen, v letu 2013 pa znaša fiksnih 6%. • Nad to mejo prihodkov se negativni učinek prične zmanjševati. Učinek kasneje postane celo pozitiven (pri prihodkih nad 14.348,61 EUR), vendar pride še do enega preloma pri višini 18.783,92, kjer je meja drugega in tretjega pokojninskega razreda in morajo samozaposleni od te točke naprej do cenzusa plačevati razliko med tretjo in drugo pokojninsko osnovo. • Učinek torej pri prihodkih nad to mejo ponovno postane negativen, vendar se ponovno prevesi v pozitivno vrednost pri prihodkih nad 22.570,88 EUR in vse do cenzusa. • Izračunali smo tudi agregirani skupni učinek za to skupino, ki znaša 238.641,74 EUR izgube oz. v povprečju 174,91 EUR izgube za vsakega samozaposlenega v tej skupini. Potrebno je še dodati, da so tisti samozaposleni, ki so na izgubi (takšnih je 1.015), skupaj na izgubi za 269.339,37 EUR (torej v povprečju vsak za 265,36 EUR), tisti, ki so na boljšem (takšnih je 355), pa so na boljšem skupno za 30.697,63 EUR, torej v povprečju vsak za 86,47 EUR.

  21. UČINKI ZA SAMOZAPOSLENE V KULTURI BREZ PPP 2013

  22. UČINKI ZA SAMOZAPOSLENE V KULTURI BREZ PPP 2013 • V tejskupiniso učinkimočnonegativni, razenzazadnjih 6% z najvišjimiprihodki. Do točke s prihodki pod 31.233,12 EUR botorejrazlikanegativna, nad to mejoprihodka pa bodoučinkinovezakonodaje v letu 2013 pozitivni. • Relativniučinki(v %) so ponovnonajboljnegativnizatiste z najnižjimiprihodki, nato pa se relativnoenakomernomanjšajozatiste z višjimiprihodki in pritistih v zgornjih 6% prihodkovpostanejocelopozitivni. • Izračunali smo tudi skupne, agregirane učinke v tej skupini. Tisti samozaposleni, ki so na izgubi (takšnih je 811), so skupaj na izgubi za 382.107,42 EUR (torej v povprečju vsak za 471,16 EUR), tisti, ki so na boljšem (takšnih je 54), pa so na boljšem skupno za 24.374,50 EUR, torej v povprečju vsak za 451,38 EUR. • Skupni učinek v tej skupini je torej izguba v višini 357.732,92 EUR v letu 2013, kar znaša 413,56 EUR na samozaposlenega v tej skupini.

  23. UČINKI ZA SAMOZAPOSLENE V KULTURI BREZ PPP 2014

  24. UČINKI ZA SAMOZAPOSLENE V KULTURI BREZ PPP 2014 • Skupni agregirani učinek glede na leto 2012 znaša179.640,33 € . • Povprečnoje vsak samozaposleni nekoliko na boljšem. • Iz predhodne slikepa je tudi razvidno, da so na izgubi vsi v spodnji polovici prihodkov, medtem ko so tisti z višjimi prihodki precej na boljšem.

  25. UČINKI ZA SAMOZAPOSLENE V KULTURI BREZ PPP 2014

  26. UČINKI ZA SAMOZAPOSLENE V KULTURI BREZ PPP 2015

  27. UČINKI ZA SAMOZAPOSLENE V KULTURI BREZ PPP 2016

  28. UČINKI ZA SAMOZAPOSLENE V KULTURI BREZ PPP 2017

  29. UČINKI ZA SAMOZAPOSLENE V KULTURI BREZ PPP 2018

  30. UČINKI ZA SAMOZAPOSLENE V KULTURI BREZ PPP 2013-2018 • 2013: -357.732,92 € • 2014: 179.640,33 € (učinek je pozitiven, samozaposlenibodoskupnonaboljšem) • 2015: 26.066,91 € (ševednopozitivno) • 2016: -89.113,86 € • 2017: -203.847,33 € • 2018: -319.045,15 € (učinek je v končnemnegativen, v povprečju je vsaksamozaposleninaizgubiza 368,84 € gledena 2012) • Vendar pa so učinkizelomočnoneenaki in regresivni- udarijotiste z nizkimiprihodki in močnodajejotistim z višjimi. S tega vidika bi bilo podobnokotzarezultate v letu 2013 potrebnorazmisliti, kakogazasamozaposlenenekakoomiliti, aliceloobrniti.

  31. Primerjava učinkov 2013-2018 za tri višine prihodkov

  32. PREDLOGI IZBOLJŠAVAsociacija in Odprta zbornica za sodobno umetnost • Da se posameznikom s statusomsamozaposlenega v kulturipriizračunudohodnineupoštevajosplošnaolajšava, olajšavazavzdrževanedružinskečlane, olajšavazaprostovoljnopokojninskozavarovanje. • Da se posameznikom s statusomsamozaposlenega v kulturi, kotnajranljivešimsubjektomnatrgu, vrneposebna 15-odstotna olajšava, kipripadaposameznikom, ki v finančnemletuzaslužijo do 25.000 EUR ne gledena to, aliimajo s straniMinistrstvazaizobraževanje, znanost, kulturo in športpriznanopravico do plačilaprispevkaali ne. Z upoštevanje 15-odstotne osebneolajšavezasamozaposlene v kulturi bi to tudi v sistemunormiranihstroškovpripeljalo do približnoenakedavčneobremenitve, kot so joimelitisti z najnižjimidohodkipreduvedenimispremembami, ki so njihovodavčnobremebistvenopovečale. • Da se posameznikom s statusomsamozaposlenega, kotnajranljivejšimsubjektomnatrgu, davekodprihodkovizdejavnostisamozaposlenih v kulturiobračunavanapodlagiplačanerealizacije in ne napodlagifakturiranerealizacije. Skladno s tem naj se tudiakontacijadohodnineplačujenaosnovirealiziranihplačil. Ne naosnovipreteklegaleta. • Da se zaposameznike s statusomsamozaposlenega v kulturiohraniminimalnapokojninskaosnovaoziroma se prehodnoobdobjezaprehod z minimalnenanajnižjopokojninskoosnovopodaljša in izenači s prehodnimobdobjemzapodjetja, določenim v 410. členu ZPIZ-2.

  33. Sedanji ukrepi, decilni učinek, leto 2013

  34. Predlogi popravljenih ukrepov – 15% osebna olajšava do 25.000 EUR, decilni učinek, leto 2013 Skupno učinek takšnega predloga na samozaposlene v kulturi znaša -32.882,31 EUR, kar znaša 14,71 EUR izgube na samozaposlenega v primerjavi z letom 2012. Učinek je torej tako rekoč ničen, tako za samozaposlene kot državo

  35. Sedanji ukrepi, 2015

  36. Predlog popravka 2015, minimalna osnova do 15.000 EUR

  37. Sedanji ukrepi, 2018

  38. Predlog popravka 2018, minimalna osnova do 15.000 EUR

  39. Omejitve analize • Statična simulacija: brez upoštevanja morebitnih sprememb kazalnikov (inflacija, rast oz. padanje dohodkov, prispevnih osnov ipd.) ter učinkov na ravnovesje v širšem ekonomskem sistemu • Neupoštevanje drugih davčnih pokazateljev (druge olajšave poleg splošne in posebne; upoštevanje drugih dohodkov) • Točkovne in ne intervalne ocene, ne poznamo intervalov zaupanja in zato ne upoštevamo negotovosti v prihodkih • Časovne serije: samo podatki za 2009-2011

  40. Kratek sklep: opozorila in predlogi popravkov • Nova davčna zakonodaja postavlja samozaposlene v kulturi v močno slabši položaj kot je bilo to doslej, kar kažejo vse predstavljene številke • Podobno se bo zgodilo z novo pokojninsko zakonodajo, ki prične veljati v prihodnjih letih, pri slednji zlasti skrbi učinek neenakosti oz. regresivnost, torej nov udarec po tistih z nižjimi prihodki • Simulirana predloga popravkov: • 15% osebna olajšava do 25.000 (15.000?) EUR; • minimalna prispevna osnova za tiste s prihodki do 15.000 EUR

  41. Hvala za poslušanje!

More Related