I Redditi diversi

1. I Redditi diversi Avezzano 2014

2. Nozione • Non c’è una nozione unitaria: si tratta di una categoria eterogenea e residuale. • Prima dell’approvazione del T.U. II.DD. era presente una specifica norma residuale secondo cui era tassabile come reddito diverso ogni altro reddito non menzionato nelle categorie precedenti. • Alla soppressione della disposizione è conseguito un ampliamento della categoria caratterizzata da una elencazione puntuale di fattispecie tassabili.

3. Segue nozione • Nell’elencazione contenuta nell’art. 67 possiamo individuare alcuni gruppi caratterizzati da profili comuni: • Proventi residuali rispetto ad altre categorie; • Proventi derivanti da obblighi di fare e da premi e vincite; • Plusvalenze isolate; • Proventi di natura finanziaria

4. Proventi residuali rispetto ad altre categorie Caratteristica comune: mancano di una delle caratteristiche che consente di ricondurli ad una delle categorie precedenti: • Redditi di immobili situati all’estero; • Redditi di terreni locati per uso non agricolo; • Proventi derivanti dalla concessione in usufrutto o in sublocazione di immobili; • Proventi derivanti dall’affitto dell’unica azienda dell’imprenditore individuale; • Redditi di lavoro autonomo e d’impresa occasionali; • Diritti di autore se erogati a soggetti diversi dall’autore.

5. Redditi derivanti da obblighi di fare e da premi e vincite • Proventi conseguiti fuori dall’esercizio d’impresa, per l’affitto o la locazione di veicoli, macchine ed altri beni mobili. • Proventi derivanti da obblighi di fare, non fare o permettere; • Premi, vincite ed altro.

6. Plusvalenze su immobili: Lottizzazione di terreni; Cessioni di fabbricati che non costituiscono abitazione principale; Cessione di aree suscettibili di utilizzazione edificatoria. Capital gains rinvio Redditi derivanti da plusvalenze isolate

7. Capital gains • Plusvalenze realizzate dalle cessioni di partecipazioni sociali: qui la tassazione riguarda la plusvalenze che la cessione del bene può produrre. • Distinzione tra: partecipazione qualificate e non qualificate: percentuali di diritti di voto in assemblea ordinaria superiore al 2 o al 20 % o partecipazione al capitale o al patrimonio superiore al 5 o al 25 % (che a seconda che si tratti di partecipazioni negoziate in mercati regolamentati o di altre partecipazioni).

8. La tassazione dei capital gains • Percettori 1- società di capitali ed enti commerciali 2- altre imprese 3- persone fisiche diverse da imprese *1 e 2 redditi d’impresa • Regime fiscale 1- esclusi da tassazione per il 95% del loro ammontare 2 – esclusi da tassazione per il 50,28% del loro ammontare 3- tassazione sostitutiva al 20% 4- Inclusi nell’imponibile per il 49,72% del loro ammontare se relativi a partecipazione qualificate

9. Non c’è un unico criterio: per ciascuna fattispecie è previsto un criterio di determinazione che spesso risente delle affinità con le altre categorie Redditi occasionali: differenza tra ammontare percepito e spese di produzione. Redditi di fabbricati e terreni fuori del territorio dello Stato: valutazione catastale estera; Plusvalenze: differenza tra importo ricavato e prezzo di acquisto. Determinazione