Las Leyes Fiscales de EUA que a plican a Cuidadanos Mexicanos que viven en EUA o tienen

1. Las LeyesFiscales de EUA queaplican a CuidadanosMexicanosqueviven en EUA o tienen inversiones en EUA PresentadoporGregg S. McCumber, CPAy Andrew Hartzler, CPA

2. 1950 Paredes Line Rd Brownsville, TX 78521 956-542-2553 205 Pecan Blvd. McAllen, TX 78501 956-618-2300 BMC y Fragoso, S.C. Honduras #144 Col. Modelo H. Matamoros, Tamps 87360 (868) 812-12-14; (868) 816-54-60 (868) 816-71-96; (868) 816-71-97 BMC Y Fragoso, S.C. Guadalupe Victora #630 Zona Centro Cd Reynosa, Tamps. 88550 (899) 922-97-32 (899) 922-97-51

3. EL ESTATUS DE RESIDENTE FISCAL O NO RESIDENTE FISCALLA LEY DE ISR

4. Para personas fisicas (contribuyentesque no son entidadesnifidecomisos), hay dos categorias de contribuyentes en EUA • Los quetienen el estatus de “no residente fiscal de EUA” • Los quetienen el estatus de “residente fiscal de EUA” LA LEY DE ISR

5. DEFINICIÓN DEL TÉRMINO“NO RESIDENTE FISCAL DE EUA”LA LEY DE ISR

6. Una persona tiene el estatus de “no residente fiscal” si la persona no tiene la tarjeta de residencia (green card) de EUA y Se quedamenos de 183 dias en EUA durante el añocalendario. LA LEY DE ISR

7. DEFINICIÓN DEL TÉRMINO“RESIDENTE FISCAL DE EUA”LA LEY DE ISR

8. Una persona tiene el estatus de “residente fiscal de EUA si la persona tiene la tarjeta de residencia (green card) de EUA o Se queda mas de 183 dias en EUA durante un añocalendario. LA LEY DE ISR

9. EL TRATADO FISCALMEXICO Y EUA LA LEY DE ISR

10. Existe un tratado fiscal entre EUA y Mexico queaplicasolamente a lasleyes de ISR de los dos paises.No aplica a la ley de Impuestos de Herencia. LA LEY DE ISR

11. Articulo 4 del tratado dice quecuandolasleyesfiscales de México y EUA consideran a una persona comoresidente fiscal de los dos paises, la persona puedeusarestearticuloparadeterminar el estatus fiscal en cadapais.Porejemplo, si el articulodeterminaque la persona es un residente fiscal de México, la persona tiene el estatus de no residente fiscal de EUA.Tambien, si el articulodeterminaque la persona es un residente fiscal de EUA, la persona tiene el estatus de no residente de México. LA LEY DE ISR

12. Un contribuyente de cadapais no tienequeusar los beneficios del tratado. La persona queusaestearticulo del tratado en EUA tienequedeclararsuposición en sudeclaraciónanual de EUA. LA LEY DE ISR

13. El Artículo 4 del tratadotiene un serie de pruebasque la persona aplica a susituacion particular. LA LEY DE ISR

14. PRUEBA 1Tiene la persona casas a sunombre en México y EUA y lasusacomoresidencias?Si la persona tieneuna casa en EUA y ninguna en México, la persona esresidente fiscal de EUA y no residente fiscal de México y vice versa.Si la persona tiene casas en los dos paises, la persona sigue a PRUEBA 2 ISR

15. PRUEBA 2Dondetiene la persona la mayoria de susactividadeseconómicas?Si la persona tiene la mayoria de susactividadeseconómicas en México, la persona es un residente fiscal de México y no residente fiscal de EUAy vice versa.Si la persona tiene el mismonivel de actividadeseconómicas en los dos paises, la persona sigue a PRUEBA 3. LA LEY DE ISR

16. PRUEBA 3Dondeestá el habitual abode” fiscal de la persona? El significado de “habitual abode” esdondepermanece la persona mas, en EUA o México.Si la persona permanece en los dos paises mas o menos el mismotiempo, la persona sigue a PRUEBA 4. LA LEY DE ISR

17. PRUEBA 4Si la persona escuidadano de México, la persona tieneestatus de residente fiscal de México y no residente fiscal de EUA. LA LEY DE ISR

18. MuchoscuidadanosMexicanosqueviven en EUA puedenutilizar los beneficios del Articulo 4 del tratado y presentandeclaraciones en EUA como “no residente fiscal de EUA”Sin embargo, para personas quetienen la tarjeta de residencia (green card) y quequierenpresentarsusdeclaracionescomo “no residente fiscal de EUA”, posiblementehaya un riesgomigratorio.Consecuentemente, les recommendamos a esas persona queconsulten con un abogadomigradorio antes de tomarcualquier decision.Si la persona quiereser un cuidadano de EUA en un futuro, la persona debepresentarsudeclaracion de EUA comoresidente fiscal de EUA desdesu primer año de residencia en EUA. LA LEY DE ISR

19. COMPARACIÓN DE LAS CONSECUENCIAS FISCALES EN EUA SI SE TIENE EL ESTATUS DE RESIDENTE FISCAL O NO RESIDENTE FISCALCON RESPECTO AIMPUESTOS SOBRE LA RENTA (ISR)

20. NO RESIDENTE FISCAL DE EUA Tienequepagar ISR en EUA sobre los ingresosquegeneransolamente en EUA. RESIDENTE FISCAL DE EUA Tienequepagar ISR en EUA sobresusingresosgenerados en cualquier parte del mundo LA LEY DE ISR

21. EJEMPLOS DE INGRESOSGRAVABLES EN EUA LA LEY DE ISR

22. RESIDENTE FISCAL DE EUA Honorarios, salariosporserviciosprestadosen cualquier parte del mundo, incluyendo en México NO RESIDENTE FISCAL DE EUA Honorarios, salariosporserviciosprestadosdurante el periodoque la persona está en EUA EJEMPLOS DE INGRESOS GRAVABLES EN EUA LA LEY DE ISR

23. RESIDENTE FISCAL DE EUA Dividendosrecibidos de unacorporaciónconstituida en cualquier parte del mundo NO RESIDENTE FISCAL DE EUA Dividendos de unacompañiaconstituida en EUA EJEMPLOS DE INGRESOS GRAVABLES EN EUA LA LEY DE ISR

24. RESIDENTE FISCAL DE EUA Interesespagadosporunacorporaciónconstituida en cualquier parte del mundo NO RESIDENTE FISCAL DE EUA Interesespagadosporunacompañiaconstituida en EUA EJEMPLOS DE INGRESOS GRAVABLES EN EUA LA LEY DE ISR

25. NO RESIDENTE FISCAL DE EUA Rentasrecibidas de propiedadeslocalizadas en EUA RESIDENTE FISCAL DE EUA Rentasrecibidas de propiedadeslocalizadas en cualquier parte del mundo EJEMPLOS DE INGRESOS GRAVABLES EN EUA LA LEY DE ISR

26. NO RESIDENTE FISCAL DE EUA Interesessobredepositos en bancos en EUA estanexentos de ISR en EUA RESIDENTE FISCAL DE EUA Interesessobredepositos en bancos en cualquier parte del mundo EJEMPLOS DE INGRESOS GRAVABLES EN EUA LA LEY DE ISR

27. OTRAS DIFERENCIAS LA LEY DE ISR

28. NO RESIDENTE FISCAL DE EUA Tienequepresentarcadaañounadeclaraciónanual (Form 1040NR) Se vence el 15 de abril RESIDENTE FISCAL DE EUA Tienequepresentarcadaañounadeclaraciónanual (Form 1040) Se vence el 15 de abril LA LEY DE ISR

29. RESIDENTE FISCAL DE EUA Tienequeincluir en la declaraciónanualinformaciónfinanciera de compañiasconstituidas en cualquier parte del mundodonde la persona esunaaccionista de 10% o mas Hay multasmuyseverassi no se incluyeestainformación en la declaraciónanual NO RESIDENTE FISCAL DE EUA No tienequeincluir en la declaraciónanual la informaciónfinanciera de compañiasconstituidasfuera de EUA. LA LEY DE ISR

30. RESIDENTE FISCAL DE EUA Tienequeincluir en la declaraciónanualinformaciónfinanciera de suscuentasbancariasquetiene en cualquier parte del mundo Hay multasmuyseverassi no se incluyeestainformación en la declaraciónanual NO RESIDENTE FISCAL DE EUA No tienequeincluir en la declaraciónanual la informaciónfinanciera de ninguna de suscuentasbancariasquetengafuera de EUA LA LEY DE ISR

31. RESIDENTE FISCAL DE EUA Debido a los problemas de dobletributación en EUA asociados con corporaciónes (un “Inc.”), se usa mas lasentidadesquecalificanpara el estatus de sociedad (un “partnership”) paraoperarsusnegocios en cualquier parte del mundo. NO RESIDENTE FISCAL DE EUA Por los beneficiosqueotorgan en el tratado entre EUA y México y lasleyesfiscales de México, se recomiendaoperarsusnegocios en EUA con unacorporación Americana y la accionistaesunacorporación Mexicana. LA LEY DE ISR

32. IMPUESTOS DE HERENCIA

33. EL ESTATUS DE RESIDENTEFISCAL O NO RESIDENTE FISCALBAJO LA LEYDE IMPUESTOS DE HERENCIA

34. Las definiciónes de los términos “no residente fiscal” y “residente fiscal” bajo la ley de Impuestos de Herencia son diferentesque lo definción de estosmismostérminosbajo La Ley de ISR.El tratado fiscal entre Mexico y EUA no aplica a La Ley de Impuestos de Herencia. LA LEY DE IMPUESTOS DE HERENCIA

35. DEFINICIÓN DEL TÉRMINO“NO RESIDENTE FISCAL DE EUA” LA LEY DE IMPUESTOS DE HERENCIA

36. Una persona tiene el estatus de “no residente fiscal” si la personal tienesudomicilio fiscal fuera de EUA. LA LEY DE IMPUESTOS DE HERENCIA

37. DEFINICIÓN DEL TÉRMINO“RESIDENTE FISCAL DE EUA” LA LEY DE IMPUESTOS DE HERENCIA

38. Una persona tiene el estatus de “residente fiscal” si la persona tienesudomicilio fiscal en EUA. LA LEY DE IMPUESTOS DE HERENCIA

39. El concepto “domicilio fiscal” no tiene un significadomuyclaro en la ley.Los tribunalesestablecenmuchosfactoresque los usanparapoder de determinar el estatus fiscal en EUA de un fallecido. LA LEY IMPUESTOS DE HERENCIA

40. LISTA DE FACTORES • La intención de regresar a México. • Tener casas en los dos paises? • Cual casa es mas grande? • Tenerautomóviles con placas de los dos paises? • Tenerlicencias de manejar de los dos paises? • Dónde vive sufamilia? • Dóndetiene mas bienes, México o EUA? • Dónde genera mas ingresos, México o EUA? • De cualesorganizacionesesmiembro? IMPUESTOS DE HERENCIA

41. La situación particular de cada persona va a determinarsi la persona es “residente fiscal” o “no residente fiscal de EUA.Obviamente la situación de la persona puedecambiar en el futuro.Representauna area quees mas riesgosaporque el concepto de “domicilio fiscal” no estamuyclaro en la ley. LA LEY IMPUESTOS DE HERENCIA

42. COMPARACIÓN DE LAS CONSECUENCIAS FISCALES EN EUA SI SE TIENE EL ESTATUS DE RESIDENTE FISCAL O NO RESIDENTE FISCALCON RESPECTO A IMPUESTOS DE HERENCIA

43. RESIDENTE FISCAL DE EUA Si una persona fallece y tienebienes a sunombre en todo el mundo con un valor neto de (valoresbrutosmenosduedas) mas de 5 millones USD, tienequepagarimpuestos de herencia en EUA. NO RESIDENTE FISCAL DE EUA Si una persona fallece y tienebienes en EUA (“U.S. Assets”) con un valor bruto de mas de $60,000 USD, tienequepagarimpuestos de herencia en EUA. IMPUESTOS DE HERENCIA

44. NO RESIDENTE FISCAL DE EUA Las tasasfiscalesparaimpuestos de herenciaempiezan a 26% si el valor bruto de los bieneses mayor de $60,000 USD y se incrementa la tasa al 35% si el valor bruto se excede de $500,000 USD RESIDENTE FISCAL DE EUA Las tasafiscalesparaimpuestos de herenciaes del 35% si el valor neto de los bieneses mayor de $5 millones USD IMPUESTOS DE HERENCIA

45. NO RESIDENTE FISCAL DE EUA Los ejemplos de “U.S. Assets” son propiedadeslocalizadas en EUA incluyendoacciónes de o prestamos a entidadesconstituidas en EUA. Acciónes en Microsoft representaun “U.S. asset”. Un edificioqueestalocalizado en EUA es un “U.S. asset”. Si unacompañia Mexicana es la dueña de “U.S. assets”, susacciónesno son “U.S. Assets”. Cuentasbancarias en bancos Americanos no son “U.S. assets.” RESIDENTE FISCAL DE EUA Los ejemplos de bienes son proriedades, acciónes de compañias, cuentasbancarias, seguros de vida, automóviles, joyas, pinturas, oro, plata, etc. IMPUESTOS DE HERENCIA

46. NO RESIDENTE FISCAL DE EUA La ley de EUA, consideraunaal fallecidocomo el propietario de un bienlocalizado en EUA, siel fallecidotuvocontrol de el bien y recibiólos beneficios del bien. Sin importarsi el bienestáen el nombre de otrapersona talcomo la esposa, los hijos, u otras personas. RESIDENTE FISCAL DE EUA La ley de EUA considera al fallecidocomo el propietario de un bienlocalizado en cualquier parte del mundo, si el fallecidotuvo control del bien y recibió los beneficios del bien. Sin importarsi el bienestá en el nombre de otra persona talcomo la esposa, los hijos, u otras personas. IMPUESTOS DE HERENCIA

47. Resumen de Los Impuestos del estado de Tejas y Tablas de Tarifas de EUA

48. Impuestos Prediales o Impuestos sobre el valor de la propiedad (Property Taxes) • Impuesto Sobre Ventas parecido a la IVA (Sales & Use Taxes) • Impuesto de Franquicia o impuesto sobre margen imponible (Franchise Taxes) IMPUESTOS DEL ESTADO DE TEJAS

49. IMPUESTOS PREDIALES Impuestos prediales o impuestos sobre el valor de la propiedad, son impuestos locales. En el estado de Tejas, cada Condado tiene un distrito que evalúa y establece los valores de la propiedad que esta localizada en el Condado. Cada Condado tiene unidades fiscales locales para establecer las tasas y cobrar los impuestos prediales basados en esos valores.

50. Impuestos Prediales, Continuado Tipos de Propiedad donde se aplica el Impuesto son: • Edificios – el valor generalmente corresponde a otros propiedades del mismo tamaño e edad localizado en el mismo area. • Inventarios – el valor generalmente corresponde al costo del invenatario. Si el inventario va a salir del estado en menos de 180 dias hay una posibilidad de que los inventarios puede ser exento del impuesto. • Maquinaria y equipo – el valor generalmente corresponde al balance neto del equipo en los libros, pero hay ciertos limites (valores minimos).