Contabilidade

1. Contabilidade IST – TAGUS PARK 2007/2008

2. Contabilidade Âmbito e objectivos • Processo de identificar, medir e comunicar informação económica para os decisores • SIG – Sistemas de Informação para a Gestão • Instrumento de gestão indispensável para qualquer organização

3. Contabilidade Âmbito e objectivos Tomada de decisão Actividade económica Sistema de Informação contabilístico Identificar Medir Comunicar

4. Contabilidade Âmbito e objectivos • Proporcionar conhecimentos que permitam ler, analisar e interpretar informação financeira • A informação financeira correctamente analisada e interpretada é fundamental para a tomada de decisão

5. Gestores: Tomada de decisãoníveis estratégico, táctico e operacional Empregados: Remunerações, evolução carreira, regalias sociais Accionistas: Rendibilidade, dividendos Investidores: Risco do investimento comprar, vender, manter Contabilidade Utilizadores e finalidades

6. Financiadores: Risco de crédito Fornecedores: Créditos detidos Clientes: Continuidade Departamentos do Estado: Regulação, tributação, rendimento nacional Público: Impacto económico e social Contabilidade Utilizadores e finalidades

7. Contabilidade Principais Divisões • Contabilidade financeira: recolhe e processa a informação necessária à preparação das demonstrações financeiras tendo em vista a sua divulgação aos interessados • Objectivo: comunicação externa

8. Contabilidade Principais Divisões • Contabilidade de gestão: procede à mensuração, acumulação e controlo dos custos dos produtos/serviços fabricados e vendidos para apoio à tomada de decisão • Objectivo: divulgação interna • Estrutura de custos • Orçamentação • Controlo da execução

9. Contabilidade Normalização • Permite analisar e comparar, de forma consistente, as situações patrimoniais e os resultados das empresas • Conjunto de regras e princípios por todos aceites e utilizados

10. Contabilidade Normalização-organismos CNC – Comissão de Normalização Contabilística (PORTUGUESE ACCOUNTING STANDARDS BOARD) Promover estudos para adopção de princípios, conceitos e procedimentos contabilísticos e implementar em Portugal os últimos desenvolvimentos contabilísticos internacionais • POC – Plano Oficial de Contabilidade • Transposição de directivas comunitárias

11. Contabilidade Normalização-organismos • IASC-International Accounting Standards Committee: formado por 16 associações de profissionais de todo o mundo, emite regularmente as NIC (Normas Internacionais de Contabilidade) • União Europeia (Accounting Advisory Forum): emite directivas com o objectivo de normalizar as demonstrações financeiras dos estados-membros da UE

12. Contabilidade Processo contabilístico A contabilidade regista todas as transacções comerciais Quando é que o facto deve ser registado? (Reconhecimento) Como é que o facto deve ser valorizado? (Valorização) Como é que o facto deve ser classificado? (Classificação) factos que afectam a posição financeira da empresa

13. Contabilidade Princípios contabilísticos São regras e guias para a contabilidade que estabelecem os critérios a usar na mensuração (valorimetria), o momento do reconhecimento e a afectação dos custos e dos proveitos

14. Continuidade: A empresa opera de forma contínua, com duração ilimitada Consistência: A empresa não altera as suas políticas contabilísticas de um exercício para o outro Custo histórico: Os registos contabilísticos devem basear-se em custos de aquisição ou de produção Contabilidade Princípios contabilísticos

15. Contabilidade Princípios contabilísticos • Especialização ou acréscimo: Os proveitos e os custos são reconhecidos quando obtidos, devendo incluir-se nas demonstrações financeiras do período a que respeitam, independentemente do seu recebimento ou pagamento • Materialidade: As demonstrações financeiras devem evidenciar todos os elementos que possam ser relevantes para avaliar a situação financeira da empresa

16. Contabilidade Princípios contabilísticos • Prudência: Pode-se integrar nas contas um certo grau de precaução, sem que tal leve à criação de reservas ocultas ou provisões excessivas • Substância sobre a forma: As operações devem ser contabilizadas de acordo com a sua realidade financeira e não apenas pela sua forma legal

17. Contabilidade Características qualitativas A informação financeira deve ser: • Relevante (influência nas decisões económicas dos utilizadores) • Compreensível (rapidamente compreendida pelos utilizadores) • Fiável (representar fidedignamente as operações) • Comparável (evolução da empresa, posição relativa com outras)

18. A actividade económica da empresa implica o estabelecimento de relações internas e externas, traduzidas por fluxos de bens e serviços aos quais correspondem fluxos financeiros no sentido inverso Contabilidade Fluxos gerados pela actividade económica

19. Contabilidade Fluxos gerados pela actividade económica • Óptica económica: Ligada à transformação e incorporação dos materiais até se atingir o produto/serviço final • CUSTO: valor incorporado e gasto na produçãoconsumo de recurso • PROVEITO: produto apto para vendageração de recurso

20. Contabilidade Fluxos gerados pela actividade económica • Óptica financeira: Endividamento da empresa face ao exterior.Remuneração dos factores produtivos e dos bens/serviços produzidos • DESPESA: remuneração dos factoresobrigação • RECEITA: remuneração das vendasdireito

21. Contabilidade Fluxos gerados pela actividade económica • Óptica tesouraria: Corresponde às entradas e saídas monetárias da empresa • PAGAMENTOS: saída de dinheiro • RECEBIMENTOS: entrada de dinheiro

22. Contabilidade Fluxos gerados pela actividade económica Fluxo económico Fluxo financeiro Fornecedores Despesas (OBRIGAÇÕES) Matérias- Primas (CUSTOS) Aprovisionamento Pagamentos Produção Produtos Acabados (PROVEITOS) Venda Recebimentos Receitas (DIREITOS) Clientes O fluxo financeiro deve compensar o fluxo do produto

23. Contabilidade Transacções financeiras Transacções financeiras representam a troca remunerada de materiais/serviços entre entidades • alteram o património da entidade • legalmente, exigem um registo • os relatórios contabilísticos são sumários dos registos de transacções

24. Contabilidade Património • PATRIMÓNIO: Conjunto de valores (direitos e obrigações) sujeitos a uma gestão e afectos a determinado fim • ELEMENTO PATRIMONIAL:Cada componente do património (mercadorias, viaturas,...) • VALOR PATRIMONIAL:representação monetária dos elementos patrimoniais

25. Contabilidade Património • CLASSES DE ELEMENTOS PATRIMONIAIS: • ACTIVO: Bens e direitos • PASSIVO: Encargos e obrigações • VALOR DO PATRIMÓNIO: É a diferença entre o ACTIVO e o PASSIVO • ACTIVO - PASSIVO = VALOR DO PATRIMÓNIO OU CAPITAIS PRÓPRIOS

26. Contabilidade Património • FACTOS PATRIMONIAIS: São variações no património da empresa que podem alterar somente a composição do património (factos permutativos) ou a composição e o valor (factos modificativos) • Ex: A compra de uma mercadoria por 20 é um facto permutativo pois só altera a composição do ACTIVO --> sai 20 em dinheiro e entram mercadorias que passam a constar do património da empresa com o valor de 20 • Ex: A venda dessa mercadoria por 30 é um facto modificativo porque altera a composição do ACTIVO (sai mercadoria e entra dinheiro) mas também o seu valor (a mercadoria é vendida por 30 e o seu custo foi 20 pelo que temos uma alteração quantitativa do património)

27. Contabilidade Património SITUAÇÃO PATRIMONIAL pode ser: • Activa, Positiva sse ACTIVO > PASSIVO • Nula sse ACTIVO = PASSIVO • Passiva, Negativa sse ACTIVO < PASSIVO

28. Contabilidade Equação Fundamental ACTIVO = PASSIVO + CAPITAIS PRÓPRIOS Os CAPITAIS PRÓPRIOS traduzem o valor (contabilístico) da empresa num determinado momento, isto é, o valor que o proprietário receberia se cessasse a actividade, liquidando todo o património CAPITAL PRÓPRIO ACTIVO PASSIVO

29. Contabilidade Mapa de Registo de Transacções • É um instrumento auxiliar para registar as operações contabilísticas • Em cada linha registam-se os lançamentos contabilísticos referentes à transacção • A cada coluna corresponde um elemento patrimonial

30. Contabilidade Mapa de Registo de Transacções *Considere que fundou um gabinete de venda de computadores e impressoras. Registe as seguintes transacções que ocorreram durante o primeiro mês de actividade: * Adaptado: Prof. P Mendes 1 - Investimento de 5000€, por depósito dum cheque pessoal na conta da empresa ACTIVO CAP.PRÓPRIO PASSIVO 5000 5000

31. Contabilidade Mapa de Registo de Transacções 2 - Aquisição a pronto de computadores para venda no valor de 3000€ 3000 -3000

32. Contabilidade Mapa de Registo de Transacções 3 - Aquisição a crédito de impressoras para venda no valor de 750€ 750 750

33. Contabilidade Mapa de Registo de Transacções 4 - Aquisição a crédito de computador, para utilização própria, no valor de 650€ 650 650

34. Contabilidade Mapa de Registo de Transacções 5 – Venda de metade dos computadores, a pronto pagamento, no valor de 3000€ -1500 3000 1500

35. Contabilidade Mapa de Registo de Transacções 6 - Pagamento de 250€ de salários -250 -250

36. Contabilidade Mapa de Registo de Transacções 7 – Venda dos restantes computadores e de todas as impressoras a crédito no total de 3000€ 3000 -2250 750

37. Contabilidade Mapa de Registo de Transacções 8 – Pagamento, no final do mês, de 650€ do computador próprio. As impressoras serão pagas a 15 do próximo mês. -650 -650

38. Contabilidade Mapa de Registo de Transacções 9 - Recebimento de um cheque de 1500€ para pagamento da transacção 7 -1500 1500 650 0 1500 5600 5000 2000 750

39. ContabilidadeConta • CONTA: conjunto de elementos patrimoniais expressos em unidades de valor e dispostos ordenadamente num quadro contendo os registos de todas as variações patrimoniais originadas pelas transacções contabilisticas • REQUISITOS DA CONTA: • HOMOGENEIDADE: só deve conter elementos que obedeçam à característica comum que a conta define • INTEGRALIDADE: deve incluir todos os elementos que tenham essa característica comum

40. ContabilidadeConta Representação Gráfica da CONTA: Título da conta Débito (lado do DEVE) Crédito (lado do HAVER) Debitar a conta é inscrever um valor no lado esquerdo do T Creditar a conta é inscrever um valor no lado direito do T

41. ContabilidadeConta SALDODA CONTA: É a diferença apurada entre o DÉBITO e o CRÉDITO TIPOS DE SALDOS: • Saldo Devedor (Sd) quando o DÉBITO > CRÉDITO • Saldo Nulo (S0) quando o DÉBITO = CRÉDITO • Saldo Credor (Sc) quando o DÉBITO < CRÉDITO CONTA SALDADA (ou Saldar a conta): Quando se inscreve o Saldo no lado da conta que tem menor valor (Sd inscrevem-se no lado do Crédito; Sc inscrevem-se no lado do Débito) (RE)ABERTURA DA CONTA: Quando se inscreve o Sd no lado do DÉBITO e o Sc no lado do CRÉDITO

42. Contabilidade Classificação das Contas • Contas do Activo, onde se registam os bens e os créditos da empresa sobre terceiros (são debitadas pelos aumentos e creditadas pelas diminuições) • Contas do Passivo, onde se registam as obrigações, ou seja, as dívidas ou responsabilidades assumidas pela empresa face a terceiros (são creditadas pelos aumentos e debitadas pelas diminuições)

43. Contabilidade Classificação das Contas • Contas do Capital Próprio, onde se regista o valor líquido do património da empresa, isto é, o que resulta da diferença entre os direitos que possui e as obrigações em que se contituiu (são creditadas pelos aumentos e debitadas pelas diminuições) • Contas de Custos e Proveitos, onde se registam os encargos e os rendimentos que a empresa vai gerando na sua actividade.

44. Contabilidade Classes de Contas (POC) 1 - Disponibilidades (caixa, depósitos bancários, títulos negociáveis) 2 - Terceiros (clientes, fornecedores, accionistas) 3 - Existências (mercadorias, matérias primas, produtos acabados) 4 - Imobilizações (terrenos, edifícios, automóveis, partes de capital) 5 - Capital, Reservas e Resultados Transitados 6 - Custos e Perdas (remunerações, mercadorias vendidas, electricidade) 7 - Proveitos e Ganhos (vendas mercadorias, prestações de serviços) 8 - Resultados ( operacionais, financeiros, líquidos)

45. ContabilidadeBalanço INVENTÁRIO: é uma relação (rol, lista) de elementos patrimoniais com a indicação do seu valor. Pode ser Geral (quando é constituído por todos os valores do património) ou Parcial. BALANÇO: É um Inventário especial dado que balanceia (equilibra) os valores do ACTIVO e do PASSIVO, i é, acrescenta ao Inventário Geral os CAPITAIS PRÓPRIOS BALANÇO 1º Membro 2º Membro CAPITAL PRÓPRIO ACTIVO PASSIVO

46. ACTIVO 4-Imobilizado 43-Incorpóreo 42-Corpóreo 41-Investimentos Financeiros 3-Existências 2-Dívidas de Terceiros Médio/Longo prazo Curto prazo 1-Disponibilidades 27-Acréscimos e Diferimentos 271-Acréscimos de Proveitos 272-Custos Diferidos CAPITAIS PRÓPRIOS 51-Capital 56/57-Reservas 59-Resultados Transitados 88-Resultado Líquido do Exercício PASSIVO 29-Provisões para Riscos e Encargos 2-Dívidas a Terceiros Médio/Longo prazo Curto prazo 27-Acréscimos e Diferimentos 273-Acréscimos de Custos 274-Proveitos Diferidos Contabilidade Contas do Balanço(POC)

47. ContabilidadeBalanço • O Balanço é a demonstração financeira que apresenta a posição financeira de uma entidade num determinado momento, divulgando os seus valores activos, passivos e dos capitais próprios devidamente agrupados e classificados

48. ContabilidadeBalanço - - ActivoCapital Próprio Imobilizado Capital Reservas Circulante Resultados transitados Existências Resultado do Exercício Dívidas de terceiros m.l.p c.p Disponibilidades Passivo Acréscimos e Diferimentos Dívidas a terceiros m.l.p c.p Acréscimos e Diferimentos Grau de Exigibilidade Grau de Liquidez + +

49. ContabilidadeDemonstração dos Resultados • A Demonstração dos resultados é o mapa financeiro que apresenta os resultados da actividade da entidade durante um determinado período de tempo • Pode ser apresentada por naturezas dos custos/proveitos • Pode ser apresentada por funções a que os custos/proveitos estão afectos

50. CUSTOS E PERDAS 61-Custo merc. vendidas X 62-Fornecim. e serviços externos X 64-Custos com o pessoal X 66-Amortizações X 67-Provisões X 63-Impostos X 65-Out. custos operacionais X (A) 68-Amort. e prov. inv. financ. X 68-Juros e custos similares X (C) 69-Custos Extraordinários X (E) 86-Imposto sobre o Rendimento X (G) 88-Result. líquido do exercício +/-X PROVEITOS E GANHOS 71-Vendas mercad. e prod. X 72-Prestações de serviços X Variação produção X 75-Trab. Próp. Emp. X 74- Subsídios X 73-Prov. Suplementares X 76-Out. proveitos operac. X (B) 78-Rendiment. inv. financ. X 78-Juros e prov. Similares X (D) 79-Proveit. Extraordinários X (F) ContabilidadeDemonstração dos Resultados (por naturezas) Res. Operacionais = (B) - (A) Res. Financeiros = (D-B) - (C-A) Res. Correntes = (D) - (C) Res. antes de Impostos = (F) - (E) Res. Líquido = (F) - (G)