CONTABILITATEA FONDURILOR EUROPENE Curs nr.6 – Conf .univ.dr.Podoabă Lucia

1. CONTABILITATEA • FONDURILOR • EUROPENE • Curs nr.6 – • Conf.univ.dr.Podoabă Lucia

2. Studii de caz Studiul de caz nr. 2- Contabilizare contract de finanţare multianual la o societate comercială Societatea A primeşte în baza unui proiect finanţat prin POS M suma de 34.125.000 lei (partea de cheltuieli eligibile ale proiectului finanţate din fonduri externe nerambursabile). Proiectul are o valoare estimată de 52.500.000 lei şi beneficiază de finanţare astfel: - finanţare din FEN 65%; - finanţare din surse proprii 5%; - finanţare de la buget 30%. Proiectul se derulează pe parcursul a 2 ani, astfel: a. în exerciţiul 2009: - entitatea utilizează din veniturile proprii suma de 19.250.000 lei; - se primesc de la bugetul de stat în completarea finanţării fonduri în valoare de 7.875.000 lei; - în 2009 nu se încasează cota-parte din contribuţia externă în valoare de 17.062.500 lei; - acordă un avans prestatorului de lucrări în valoare de 12.250.000 lei. b. în exerciţiul 2010: - se încasează din FEN o prefinanţare de 15.750.000 lei; - se primesc în baza cererii de rambursare sume în contul plăţilor efectuate în 2009 în valoare de 12.250.000 lei; - se primesc fonduri de la bugetul de stat în valoare de 7.875.000 lei; - se evidenţiază şi se încasează sume din FEN aferente exerciţiului 2009, respectiv 2010; - se primeşte factura finală de la executantul lucrărilor în valoare de 52.500.000 lei; se stornează avansul; - se decontează furnizorul şi se închid conturile.

4. Studiul de caz nr. 3 – Contabilizare cerere de rambursare în cazul unei societăţi comerciale O societate comercială neplătitoare de TVA semnează un contract de finanţare nerambursabilă (postaderare) în luna februarie 2010 al cărui obiectiv este efectuarea de investiţii. Durata contractului este de 15 luni, iar valoarea totală de 1.925.000 lei, astfel:

5. Conform contractului de finanţare, valoarea prefinanţării acordate este de 244.125 lei reprezentând maxim 15% din valoarea totală eligibilă estimată a proiectului. Plafonul minim al cheltuielilor eligibile solicitate de Beneficiar pentru fiecare cerere de rambursare este echivalentul a 20% din valoarea eligibilă a proiectului. Cheltuielile eligibile efectuate de către beneficiar şi solicitate spre rambursare în cadrul ultimei cereri de rambursare, vor depăşi 25% din valoarea totală eligibilă a proiectului. De asemenea, suma acordată sub forma prefinanţării se recuperează integral şi progresiv prin aplicarea unui procent de 20% din valoarea fiecărei cereri de rambursare întocmite de Beneficiar. Recuperarea prefinanţării se efectuează începând cu prima cerere de rambursare, astfel încât suma acordată să se recupereze integral, înainte de ultima cerere de rambursare. Conform graficului de derulare a activităţilor pentru anul 2010, respectiv graficului estimativ de depunere a cererilor de rambursare, suma necesară a fi prevăzută şi aprobată în buget în anul 2010 este de 1.549.380 lei (din care TVA 247.380 lei). În anul 2010 s-a propus depunerea a patru cereri de rambursare: a) cererea de rambursare nr. 1 în sumă de 325.500 lei (minim 20% din valoarea totală eligibilă) plus 19% TVA – 61.845 lei – depusă în luna iunie 2010 şi cu termen de încasare luna august 2010; b) cererea de rambursare nr. 2 în sumă de 325.500 lei (minim 20% din valoarea totală eligibilă) plus 19% TVA – 61.845 lei – depusă în luna septembrie 2010 şi cu termen de încasare luna noiembrie 2010; c) cererea de rambursare nr. 3 în sumă de 325.500 lei (minim 20% din valoarea totală eligibilă) plus 19% TVA – 61.845 lei – depusă în luna octombrie 2010 şi cu termen de încasare luna decembrie 2010; d) cererea de rambursare nr. 4 în sumă de 325.500 lei (minim 20% din valoarea totală eligibilă) plus 19% TVA – 61.845 lei – depusă în luna decembrie 2010 şi cu termen de încasare luna februarie 2011. La fiecare cerere de rambursare, calculul sumelor de încasat se va prezenta astfel: Valoarea eligibilă a cererii de rambursare: 325.500 lei

6. Se cere să se efectueze înregistrările specific contractării şi primei cereri de rambursare.

7. Rezolvare

8. Studiul de caz nr. 4 – Contract de finanţare tip POSDRU obţinut de o societate comercială, respectiv de o instituţie publică O entitate este beneficiarul unei finanţări nerambursabile din FSE pentru derularea proiectului aprobat de către AMPOSDRU. Ea are stabilit următorul buget pentru anul 2009:

9. .

10. .

11. În cursul perioadei, entitatea a înregistrat următoarele documente justificative: • A primit conform extrasului de cont o prefinanţare de la AMPOSDRU reprezentând 25% din valoarea proiectului; • Se primesc sume totale în contul anului anterior de 525.000 lei, din care: • Finanţare de la buget: 175.000 lei; • Finanţare din fonduri externe nerambursabile: 350.000 lei; • A înregistrat salarii brute datorate personalului direct implicat în proiect conform statelor de plată în valoare de 500.500 lei, plus contribuţiile unităţii corespunzătoare, conform bugetului, şi cheltuieli cu salariile brute ale personalului administrativ în valoare de 44.922,50 lei, plus contribuţiile unităţii, conform bugetului; • S-a înregistrat amortizare aferentă imobilizărilor achiziţionate în contul proiectului în anul anterior în valoare de 1.372 lei; subvenţia a reprezentat 70% din costul imobilizărilor respective; • A înregistrat cheltuieli cu deplasările curente ale echipei de proiect după cum urmează: • Deplasări în ţară: • Cheltuieli cu cazarea, conform facturilor primite: 20 nopţi x175 lei/noapte = 3.500 lei, TVA 9%; • Cheltuieli cu transportul calculate în limite legale, conform biletelor de călătorie, respectiv bonurilor de benzină şi foilor de parcurs: 14.000 lei, TVA 24%; • Cheltuieli cu diurna: 30 x 13 lei/zi = 390 lei; • Deplasări în străinătate: • Cheltuieli cu cazarea, conform facturilor primite: 10 nopţi x 40 EUR/noapte = 400 EUR; • Cheltuieli cu transportul calculate în limite legale, conform biletelor de avion: 300 EUR; • Cheltuieli cu diurna: 10 x 35 EUR/zi = 350 EUR; • Cursul EURO este de 4,2245 lei/EUR;

12. A înregistrat cheltuieli cu transportul, cazarea şi diurna aferente participanţilor la cursuri, astfel: • Cursanţi din ţară: • Cheltuieli cu cazarea, conform facturilor primite: 200 nopţi x 140 lei/noapte = 28.000 lei, TVA 9%; • Cheltuieli cu transportul calculate în limite legale, conform biletelor de călătorie, respectiv bonurilor de benzină: 21.000 lei, TVA 24%; • Cheltuieli cu diurna: 3.250 lei. • Cursanţi din străinătate: • Cheltuieli cu cazarea, conform facturilor primite: 50 nopţi x 140 lei/noapte = 7.000 lei; • Cheltuieli cu transportul calculate în limite legale, conform biletelor de avion: 25 persoane x 250 EUR/pers = 6.250 EUR; • Cheltuieli cu diurna: 8.750 EUR; • Cursul EUR este de 4,2245 lei/EUR; • A acordat burse de studii, astfel: 25 persoane x 175 lei/lună x 12 luni = 52.500 lei; • A achiziţionat două laptopuri în valoare de 5.565 lei, respectiv 6.545 lei, plus TVA, conform facturii nr. 437 şi a efectuat plata furnizorului conform ordinului de plată şi extrasului de cont; • A achiziţionat un videoproiector în valoare de 7.414,75 lei, plus TVA conform facturii nr. 98 şi un multifuncţional în valoare de 5.690,50 lei plus TVA conform facturii nr. 231 şi a efectuat plata furnizorului conform ordinului de plată şi extrasului de cont; • A cumpărat materiale de natura obiectelor de inventar (două imprimante, un flip chart, un ecran, un reportofon, un monitor, un CD-player) conform facturii nr. 5476, în valoare de 22.365 lei, plus TVA şi a efectuat plata furnizorului conform ordinului de plată şi extrasului de cont; • A cumpărat materiale consumabile (rechizite) în valoare de 13.912,50 lei conform facturii nr. 328 şi a efectuat plata furnizorului conform ordinului de plată şi extrasului de cont; • A achiziţionat şi a consumat carburanţi în valoare de 11.987,50 lei, inclusiv TVA;

13. 13) A plătit prime de asigurare în valoare de 8.750 lei conform ordinului de plată şi extrasului de cont; • 14) A închiriat autovehicule după cum urmează: 20 zile x 35 EUR/zi x 4,2245 = 2.957,15 lei, plus TVA 24%, conform contractelor şi facturilor. A plătit datoriile conform ordinelor de plată şi extraselor de cont; • 15) A rambursat suma de 35.000 lei din prefinanţarea primită la începutul anului, sumă ce nu a putut fi justificată în termenul prevăzut; • 16) A închiriat săli pentru cursuri, astfel: 30 zile x 402,50 lei /zi = 12.075 lei, plus TVA 24% şi a efectuat plata furnizorului conform ordinului de plată şi extrasului de cont; • 17) A efectuat cheltuieli de informare şi publicitate în sumă de 682,50 lei, plus TVA; • 18) A înregistrat salarii brute datorate personalului administrativ implicat în proiect conform statelor de plată în valoare de 35.000 lei, plus contribuţiile unităţii corespunzătoare, conform bugetului; • 19) A înregistrat alte cheltuieli de administraţie în sumă de 22.319,50 lei, plus TVA 24%; • 20) Finanţarea proiectului se realizează după cum urmează: • Finanţare proprie: 2%; • Finanţare de la buget: 35%; • Finanţare din fonduri externe nerambursabile: diferenţa. • Se cere: să se efectueze înregistrările contabile în următoarele cazuri: • Cazul 1: Entitatea este o societate comercială; • Cazul 2: Entitatea este o instituţie publică finanţată integral de la bugetul de stat; • Cazul 3:Entitatea este o instituţie publică finanţată din venituri proprii/venituri proprii şi subvenţii; • Cazul 4:Entitatea este o instituţie publică care are calitatea de ordonator de credite ai bugetului local. • Pentru cazurile b), c), d) nu se vor contabiliza corecţiile financiare, întrucât instituţiile publice nu reflectă contabil momentul semnării Contractului de finanţare. • Pentru instituţiile publice finanţate integral din bugetul de stat nu se vor lua în considerare operaţiunile legate de prefinanţare, întrucât acestea nu beneficiază de aceasta conform prevederilor legale. De asemenea, aceste instituţii publice nu beneficiază de recuperarea TVA de la Autoritatea de Management.

14. Rezolvare CAZUL I: ENTITATEA ESTE O SOCIETATE COMERCIALĂ

20. După efectuarea cheltuielilor și plăților, situația cheltuielilor eligibile se prezintă astfel: