CURSUL NR.3 CONTABILITATEA CLIENŢILOR (CONTINUARE)

1. CURSUL NR.3CONTABILITATEACLIENŢILOR(CONTINUARE)

2. Contul 413 „Efecte de primit“ Este un cont de ACTIV Reflectă drepturile de creanţă stabilite pe bază de efecte comerciale pentru livrările de bunuri şi servicii. Aceleaşi efecte comerciale sunt înregistrate în contabilitatea cumpărătorului la contul 403 „Efecte de plătit“. Poate fi caracterizat astfel: • după conţinutul economic este un cont de creanţe; • după funcţia contabilă este un cont de activ; • se debitează cu sumele datorate de clienţi reprezentând valoarea efectelor comerciale acceptate; • se creditează cu efectele comerciale primite de la clienţi; • soldul debitor reprezintă valoarea efectelor comerciale de primit; • se dezvoltă pe analitice deschise pe clienţi şi efecte de primit.

3. Contul 418 „Clienţi – facturi de întocmit“ Este cont de activ. • Se debitează cu contravaloarea bunurilor livrate, a lucrărilor executate sau a serviciilor prestate către clienţi aferente exerciţiului în curs pentru care nu s-au întocmit facturi, inclusiv TVA aferentă, prin creditul conturilor 701 la 708 şi 4428 „TVA neexigibilă“; • Se creditează în momentul facturării bunurilor livrate anterior sau a lucrărilor executate şi serviciilor prestate anterior, prin debitul contului 4111 „Clienţi“, precum şi cu diferenţele nefavorabile de curs valutar constatate cu ocazia facturării, prin debitul contului 665 „Cheltuieli din diferenţe de curs valutar“; • Soldul debitor al contului reprezintă valoarea bunurilor livrate, a serviciilor prestate sau a lucrărilor executate pentru care nu s-au întocmit încă facturi.

4. Contul 419 „Clienţi – creditori“ Este un cont de pasiv. Se creditează cu: • sumele încasate de la clienţi, sub formă de avansuri sau de aconturi pentru livrări, executări sau prestări viitoare, prin debitul conturilor care arată modalitatea de încasare • valoarea ambalajelor care circulă în sistem de restituire facturate clienţilor Se debitează cu: • valoarea avansurilor sau aconturilor primite, decontate clienţilor pe seama livrărilor de bunuri, a prestărilor de servicii sau executărilor de lucrări, facturate acestora • diferenţele favorabile de curs valutar consatate cu ocazia decontării avansurilor în devize • valoarea ambalajelor care circulă în sistem de restituire primite de la clienţi • valoarea ambalajelor care circulă în sistem de redistribuire nerestituite de clienţi Soldul creditor al contului reprezintă datoriile unităţii faţă de clienţi pentru avansurile sau aconturile primite şi nedecontate, încă. Tipuri de înregistrări: C 512 = 419 D 419 = 411 531 = 419 419 = 765 411 = 419 419 = 411 419 = 708

5. CONTABLITATEA DECONTĂRILOR CU SALARIAŢII

6. Decontările cu personalul au ca obiect calculul, înregistrarea la cheltuieli şi decontarea salariilor cuvenite angajaţilor. Salariile sunt formate din salariul de bază cuvenit angajaţilor, sporurile şi adaosurile pentru condiţii deosebite de muncă şi pen­tru rezultatele obţinute (sporurile pentru condiţii deosebite de muncă, sporurile pentru orele prestate pe timpul nopţii, sporurile pentru orele suplimentare de muncă, sporurile pentru vechime neîntreruptă în muncă), indemnizaţiile şi alte sporuri acordate pentru conducere, indexările de salariu şi compensarea creşterilor de preţuri; indemnizaţiile acordate pentru concediul de odihnă. Odată cu introducerea, în România, a sistemului de impozitare a venitului global, începând cu 1 ianuarie 2000, salariile acordate de angajatori angajaţilor se supun procedurii de globalizare în vederea determinării venitului anual global impozabil. Statul de salarii, respectiv centralizatorul ştatelor de salarii, este documentul de bază pentru înregistrarea şi decontarea salariilor. El cuprinde, pe de o parte, sa­la­riul brut (salariul de bază, sporuri, adaosuri, indemnizaţii, etc.), iar pe de altă parte, reţinerile făcute din salariu: • impozitul pe salariu datorat bugetului de stat; • avansul acordat; • contribuţia angajatului la asigurările sociale; • datorii faţă de unitate sub forma imputaţiilor (pentru lipsuri în gestiune, rebuturi, distrugeri sau degradări); • datorii faţă de unităţi social-economice asumate benevol de salariat sau stabilite prin lege sau hotărâri judecătoreşti, numite generic „popriri“ (rate pentru cumpărări de bunuri, chirii, amenzi, pensii alimentare etc.).

7. Contul 421 „Personal – salarii datorate“ Cont de pasiv Se creditează cu salariile şi alte drepturi asimilate cuvenite personalului, prin debitul contului 641 „Cheltuieli cu remuneraţiile personalului“ . Se debitează cu: • reţinerea avansului acordat în cursul lunii personalului; • impozitul pe salariu reţinut; • contribuţia angajaţilor de 9,5% la asigurările sociale; • contribuţia personalului de 1% pentru fondul de şomaj; • contribuţia angajaţilor de 6,5% pentru asigurările sociale de sănătate; • sumele datorate de salariaţi terţilor, reţinute din salari; • sumele neridicate de personal, în termenul legal; • salariile nete achitate personalului. Soldul creditor al contului reprezintă drepturilor salariale datorate de întreprindere.

8. Tipuri de înregistrări: C 641 = 421 D 421 = 4312 421 = 4314 421 = 4372 421 = 425 421 = 426 421 = 427 421 = 444 404 = 531/512

9. Contul 423 „Personal – ajutoare materiale datorate“ . Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa ajutoarelor de boală pentru incapacitate temporară de muncă, a celor penrtru îngrijirea copilului, a ajutoarelor de deces şi a altor ajutoare acordate. Contul 424 „Participarea personalului la profit“ ţine evidenţa stimulentelor datorate de întreprindere, personalului, din profitul obţinut atât în cursul anului, cât şi din profitul anual. Este un cont de pasiv. Contul 425 „Avansuri acordate personalului“ este cont de activ şi reflectă creanţele unităţii faţă de angajaţii săi pentru avansurile acordate în cursul lunii în contul remuneraţiei. Drepturile de personal neridicate în termen de 3 zile se înregistrează într-un cont distinct – şi anume în contul 426 „Drepturi de personal neridicate“. Sumele rămân înregistrate în acest cont până la achitarea acestora celor în drept sau, în caz contrar, până la prescrierea acestor drepturi. Contul utilizat pentru reflectarea diferitelor categorii de reţineri efectuate personalului în favoarea terţilor este contul 427 „Reţineri din remuneraţii datorate terţilor“. Cu ajutorul acestui cont se evidenţiază sumele reţinute personalului, reprezen­tând datorii ale acestuia faţă de alte unităţi sau persoane fizice – consecinţa unor con­tracte sau a unor hotărâri judecătoreşti. Cunoscute sub denumirea de popriri, ele re­pre­zintă contravaloarea chiriilor, ratelor scadente aferente cumpărărilor de bunuri în rate, amenzi, pensii alimentare etc. datorate de personal.

10. CONTABILITATEA DECONTĂRILOR CU ASIGURĂRILE SOCIALE ŞI PROTECŢIA SOCIALĂ

11. Datoriile sociale ale unităţilor patrimoniale sunt strâns legate de cheltuielile sala­riale şi de utilizare a forţei de muncă, având ca scop protecţia ei prin sistemul as­i­gu­ră­rilor sociale şi al fondurilor speciale pentru ajutor de şomaj. În sfera operaţiilor privind decontările cu asigurările sociale şi protecţia socială se cuprind: • a) contribuţiile întreprinderii (19,5 %)şi angajaţilor la asigurarile sociele (9,5%); • b) contribuţia întreprinderii (6%) şi a salariaţilor la asigurările sociale de sănătate(6,5%); • c) contribuţia întreprinderii (2%) şi a angajaţilor la bugetul asigurărilor de şomaj(1%); • d) contributia unitatii la fondul de concedii (0,85%); • e) contributia unitatii la fondul de garantare a salariilor (0,25%); • f) contributia unitatii la fondul de risc si accidente( 0,4% - 2%). Reflectarea în contabilitate a contribuţiei la asigurările sociale se face cu ajutorul con­tului 431 „Asigurări sociale“, care este un cont de pasiv ce se dezvoltă în urmă­toa­rele conturi sintetice de gradul II: • – 4311 „Contribuţia unităţii la asigurările sociale“; • – 4312 „Contribuţia personalului pentru pensia suplimentară“. • – 4313„Contribuţia angajatorului pentru asigurările sociale de sănătate” • – 4314 „Contribuţia angajaţilor pentru asigurările sociale de sănătate”

12. Contul 431 „Asigurări sociale“ Cont de pasiv. Se creditează cu sumele privind contribuţiile datorate la asigurările sociale. Se debitează cu sumele virate la asigurările sociale şi sumele datorate personalului ce se suportă din asigurările sociale. În acelaşi cont se înregistrează contribuţiile la asigurările sociale de sănătate. Soldul creditor al contului reprezintă sumele datorate bugetului asigurărilor sociale. Contabilitatea contribuţiei agenţilor economici şi a salariaţilor la fondul de şomaj se realizează cu ajutorul contului 437 „Ajutor de şomaj“. Contul se dezvoltă în următoarele conturi sintetice de gradul II: – 4371 „Contribuţia unităţii la fondul de şomaj“; – 4372 „Contribuţia personalului la fondul de şomaj“. Contul 437 „Ajutor de şomaj“ este cont de pasiv. Secreditează cu: – contribuţia lunară de 3,5%, calculată asupra fondului de salarii, suportată pe cheltuieli de către unităţile patrimoniale; – contribuţia lunară de 1% a salariaţilor, suportată din salariul lunar brut sau din ajutoarele materiale. Se debitează cu: – sumele virate la bugetul asigurărilor sociale reprezentând contribuţia lunară a unităţilor patrimoniale şi a salariaţilor la fondul de şomaj, prin creditul contului 512 „Conturi curente la bănci“; Soldul creditor reflectă sumele datorate de întreprindere şi de salariaţi pentru constituirea fondului de şomaj.