1 / 23

PEMBUKUAN – PPH 2

PEMBUKUAN – PPH 2. FIA-ADM PERPAJAKAN 2013. KONSEP DASAR AKUNTANSI PAJAK. Laporan keuangan. Statement of Cash Flows for Year Ended Dec. 31, 2008 Operating Cash flows $ 2,065 Investing Cash flows (1,047)

kesler
Download Presentation

PEMBUKUAN – PPH 2

An Image/Link below is provided (as is) to download presentation Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author. Content is provided to you AS IS for your information and personal use only. Download presentation by click this link. While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server. During download, if you can't get a presentation, the file might be deleted by the publisher.

E N D

Presentation Transcript

  1. PEMBUKUAN – PPH 2 FIA-ADM PERPAJAKAN 2013

  2. KONSEP DASAR AKUNTANSI PAJAK

  3. Laporankeuangan

  4. Statement of Cash Flows for Year Ended Dec. 31, 2008 Operating Cash flows $ 2,065 Investing Cash flows (1,047) Financing Cash flows (808) Exchange rate changes on cash (8) Net Change in Cash $ 202 Cash Balance, Dec. 31, 2007 246 Cash Balance, Dec. 31, 2008$ 448 Balance Sheet Dec. 31, 2007 Assets Cash $ 246 Non-Cash Assets 13,966 Total Assets $14,212 Liabilities & Equity Total liabilities $ 10,784 Equity: Share Capital 1,849 Retained Earnings 7,387 Treasury Stock (5,808) Total equity $ 3,428 Liabilities & Equity $14,212 Balance Sheet Dec. 31, 2008 Assets Cash $ 448 Non-Cash Assets 12,914 Total Assets $13,362 Liabilities & Equity Total liabilities $10,468 Equity: Share Capital 1,827 Retained Earnings 6,834 Treasury Stock (5,767) Total equity $ 2,894 Liabilities & Equity $13,362 Income Statement for Year Ended Dec. 31, 2008 Sales $13,234 Expenses (13,158) Net Earnings $ 76 Other Comprehensive Income (115) Comprehensive Income $ (39) Statement of Shareholders’ Equity for Year Ended Dec. 31, 2008 Share Capital, Dec. 31, 2007 $ 1,849 Adjustments/Stock Issue (22) Share Capital, Dec. 31, 2008$ 1,827 Retained Earnings, Dec. 31, 2007$ 7,387 Add: Comprehensive Income (39) Less: Dividends (514) Retained Earnings, Dec. 31, 2008 $ 6,834 Treasury Stock, Dec. 31, 2007$ 5,808 Treasury Stock Issued 82 Treasury Stock Repurchased (41) Treasury Stock, Dec. 31, 2008$ 5,767 Financial Statement Links (Point in time) (Point in time) (Period of time) Dec. 31, 2007 Dec. 31, 2008

  5. PRINSIP-PRINSIP AKUNTANSI DAN AKUNTANSI PERPAJAKAN • KesatuanEkonomi (harusadapemisahanygjelasantaraperusahaandenganpemilik); • Kesinambungan Usaha (Going Concern)  Historical CostdanPeriodisasi; • HargaPertukaran yang Obyektif/Wajar  Arm’s-length Price, tidakdipengaruhihubunganistimewa, tidakadatransfer pricing; • Mempertemukanpendapatandanbeban yang paling tepatberdasarkanStelselAkrual Untuktujuanperpajakan, stelselakrualdanstelsel cash modified (campuran) diakuiuntukpenghitunganpenghasilandanbiayakenapajak; • Konsisten jikaadaperubahanmetodeakuntansi / pembukuanharusdiungkapkandalamlaporankeuangan  secarafiskalharusmendapatpersetujuandariDirekturJenderalPajak.

  6. PENGERTIAN PEMBUKUAN - PERPAJAKAN Pasal 1 angka 29 UU KUP Proses Pencatatan secara teratur untukmengumpulkan DATA dan INFORMASI KEUANGAN MELIPUTI • Harta • Kewajiban • Modal • Penghasilan dan Biaya • Harga Perolehan dan Penyerahan Barang/Jasa Dengan menyusun LAPORAN KEUANGAN (NERACA & LABA RUGI) Untuk periode Tahun Pajak tersebut

  7. Pembukuan - perpajakan • TujuanPembukuan • Dapatdihitungbesarnyapajak yang terutang(SPT Tahunan) • DapatdihitungbesarnyaPajakPenghasilandanpajaklainnya (SPT MasaPPh) • PPN danPPnBMdapatdihitungdenganbenar(SPT Masa PPN/PPnBm) • a. pembukuanharusmencatatjugajumlahhargaperolehanataunilaiimpor, • jumlahhargajualataunilaiekspor, • jumlahhargajualdaribarang yang dikenakanPajakPenjualanAtasBarangMewah, • jumlahpembayaranataspemanfaatanBarangKenaPajaktidakberwujuddariluardaerahpabean di dalamdaerahpabeandan/ataupemanfaatanJasaKenaPajakdariluardaerahpabean di dalamdaerahpabean, • jumlahPajakMasukan yang dapatdikreditkandan yang tidakdapatdikreditkan. • 4. Pembukuanharusdiselenggarakandengancaraatausistem yang lazimdipakai di Indonesia, misalnyaberdasarkanStandarAkuntansiKeuangan, kecualiperaturanperundang-undangperpajakanmenentukan lain.

  8. KEWAJIBAN PEMBUKUAN TAHUN PAJAK 2007 - 2008 Pasal 28 ayat (1) UU KUP Jo. PMK No.01/PMK.03/2007 WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI YG MELAKUKAN KEGIATAN USAHA ATAU PEKERJAAN BEBAS, PEREDARAN BRUTO DALAM 1 (SATU) TAHUN >= 1,8 MILIAR WAJIB PAJAK BADAN DI INDONESIA WAJIB MENYELENGGARAKAN PEMBUKUAN

  9. KEWAJIBAN PEMBUKUAN TAHUN PAJAK 2009 - DST Pasal 28 ayat (1) UU KUP Jo. Pasal 14 ayat (1) UU PPh No. 36 Tahun 2008 WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI YG MELAKUKAN KEGIATAN USAHA ATAU PEKERJAAN BEBAS, PEREDARAN BRUTO DALAM SATU TAHUN >= 4,8 MILIAR WAJIB PAJAK BADAN DI INDONESIA WAJIB MENYELENGGARAKAN PEMBUKUAN

  10. KEWAJIBAN PEMBUKUAN TAHUN PAJAK 2009 - DST Pasal 28 ayat (1) UU KUP Jo. Pasal 14 ayat (1) UU PPh No. 36 Tahun 2008 KEWAJIBAN PEMBUKUAN Pembukuan harus diselenggarakan dengan cara atau sistem yang lazim dipakai di Indonesia, misalnya berdasarkan Standar Akuntansi Keuangan, kecuali peraturan perundang-undang perpajakan menentukan lain (Pasal 28 ayat 7 UU KUP No.28 Tahun 2007)

  11. DIKECUALIKAN DARI KEWAJIBAN PEMBUKUAN TETAPI WAJIB PENCATATAN UNTUK TAHUN 2007 - 2008 Pasal 28 ayat (2) UU KUP TIDAK WAJIB PEMBUKUAN TETAPI WAJIB MELAKUKAN PENCATATAN WP ORANG PRIBADI YANG MELAKUKAN KEGIATAN USAHA/ PEKERJAAN BEBAS WP ORANG PRIBADI YANG TIDAK MELAKUKAN KEGIATAN USAHA ATAU PEKERJAAN BEBAS YANG DIPERBOLEHKAN MENGHITUNG PENGHASILAN NETO DGN MENGGUNAKAN NORMA PENGHITUNGAN PENGHASILAN NETO  PEREDARAN BRUTONYA DALAM 1 (SATU) TAHUN KURANG DARI Rp 1.800.000.000,00 (PMK NO. 01/PMK.03/2007)

  12. DIKECUALIKAN DARI KEWAJIBAN PEMBUKUAN TETAPI WAJIB PENCATATAN UNTUK TAHUN 2009 - DST Pasal 28 ayat (2) UU KUP TIDAK WAJIB PEMBUKUAN TETAPI WAJIB MELAKUKAN PENCATATAN WP ORANG PRIBADI YANG MELAKUKAN KEGIATAN USAHA/ PEKERJAAN BEBAS WP ORANG PRIBADI YANG TIDAK MELAKUKAN KEGIATAN USAHA ATAU PEKERJAAN BEBAS YANG DIPERBOLEHKAN MENGHITUNG PENGHASILAN NETO DGN MENGGUNAKAN NORMA PENGHITUNGAN PENGHASILAN NETO  PEREDARAN BRUTONYA DALAM 1 (SATU) TAHUN KURANG DARI Rp 4.800.000.000,00 (Ps. 14 ayat (2) UU PPh No.36 Th 2008)

  13. SYARAT PEMBUKUAN Pasal 28 ayat (3), (4), (5), (7) UU KUP • Harus memperhatikan itikad baik; • Mencerminkan keadaan atau kegiatan usaha sebenarnya; • Diselenggarakan di Indonesia; • Huruf latin; • Angka Arab; • Satuan mata uang Rupiah; • Bahasa Indonesia atau Bahasa Asing yang diizinkan Menteri Keuangan yaitu bahasa Inggris; • Diselenggarakan dgn prinsip taat asas dan dgn stelsel akrual atau stelsel kas; • Sekurang-kurangnya terdiri dari catatan mengenai harta,kewajiban, modal, penghasilan & biaya, serta penjualan & pembelian (sehingga dapat dihitung besarnya pajak yang terutang).

  14. PERUBAHAN TAHUN BUKU DAN/ATAU METODE PEMBUKUAN Pasal 28 ayat (6) UU KUP PERUBAHAN TAHUN BUKU METODE PEMBUKUAN, misal : • Pengakuan Penghasilan & biaya • Metode Penyusutan Aktiva Tetap • Metode Penilaian Persediaan • Harus mendapat persetujuan Direktur Jenderal Pajak • Diajukan sebelum dimulainya tahun buku yang bersangkutan dengan alasan-alasan perubahan

  15. PENGERTIAN PENCATATAN Pasal 28 ayat (9) UU KUP PENGUMPULAN DATA SECARA TERATUR tentang • Peredaran atau penerimaan bruto dan atau; • Penghasilan bruto SEBAGAI DASAR UNTUK MENGHITUNG JUMLAH PAJAK TERUTANG, (termasuk Penghasilan yg bukan objek pajak dan atau yg dikenakan pajak yg bersifat final)

  16. KEWAJIBAN PENYIMPANAN BUKU/CATATAN/DOKUMEN Pasal 28 ayat (11) UU KUP PENYIMPANAN BUKU/CATATAN/DOKUMEN YANG MENJADI DASAR PEMBUKUAN ATAU PENCATATAN & DOKUMEN LAIN TERMASUK PEMBUKUAN SECARA ELEKTRONIK/PROGRAM APLIKASI ONLINE SELAMA 10 TAHUN DI INDONESIA BADAN ORANG PRIBADI Tempat Kegiatan atau Tempat Tinggal Tempat Kedudukan

  17. KEGIATAN PENCATATAN Pasal 28 ayat (12) UU KUP dan Peraturan Menkeu (Keputusan Dirjen Pajak KEP-520/PJ./2000) 1. WP OP YANG MELAKUKAN KEGIATAN USAHA ATAU PEKERJAAN BEBAS YANG DIPERBOLEHKAN MENGHITUNG PENGHASILAN NETO DENGAN NORMA PENGHITUNGAN PENGHASILAN NETO 2. WP OP YANG TIDAK MELAKUKAN KEGIATAN USAHA ATAU PEKERJAAN BEBAS PENCATATAN WAJIB DILAKUKAN SYARAT PENCATATAN 1. PENCATATAN HARUS DIBUAT LENGKAP DAN BENAR 2. DIDUKUNG DENGAN DOKUMEN ; * YANG MENJADI DASAR PENGHITUNGAN PEREDARAN ATAU PENERIMAAN BRUTO DAN ATAU PENGHASILAN BRUTO * PENGHASILAN YANG BUKAN OBJEK PAJAK DAN ATAU * PENGHASILAN YANG DIKENAKAN PAJAK SECARA FINAL 3. JANGKA WAKTU PENCATATAN MELIPUTI JANGKA WAKTU 12 BULAN MULAI TANGGAL 1 JANUARI SAMPAI DENGAN TANGGAL 31 DESEMBER

  18. SIKLUS AKUNTANSI & FISKAL

  19. Perbandingan SPT TahunanPPhBadandanLaporanKeuanganKomersial

  20. KOMERSIAL vs FISKAL

  21. KOREKSI FISKAL BIAYA PERUSAHAAN

  22. LAPORAN REKONSILIASI FISKAL

More Related