Proiect modificare Codul fiscal – asigurari sociale

1. Proiect modificare Codul fiscal – intoducere asigurarilor sociale, in categori impozitelor reglementate de cod. Alerta Fiscala Nr. 77 din 03.09.2010Cabinet Consultant Fiscal www.bentaconsult.roAdrian Benta office@bentaconsult.ro Tel. 021.210.00.04 / 0723.530.139 fax: 021.210.00.04

2. Daca se reuseste punerea in practica a proiectului in forma comunicata, avem de a face cu cea mai mare inbunatatire fiscala in domeniul asigurarilor sociale, din ultimii 20 de ani. Legiuitorul profita de ocazie si majoreaza foarte mult procentele de plata datorate pentru asigurarile sociale de persoanele ce efectueaza activitati independente. In esenta Codul fiscal, va reglementa calculul declararea si plata sigurarilor sociale (pensii, sanatate, somaj, fondul pentru concedii si indemnizatii medicale, fondul pentru risc si accident) datorate atat de salariatii angajati in baza unui contract de munca cat si pentru persoanele ce desfasoara activitati independente (comerciale, profesii libere), obtin venituri din drepturi de proprietate intelectuala, venituri din activitati agricole sau din alte surse. Proiect modificare Codul fiscal – asigurari sociale

3. Ca format proiectul contine urmatoarele sectiuni: A) modificare parte introductiva a Codului fiscal, cu renumerotarea impozitelor reglementate si definirea contributiilor sociale. B) Contributii sociale pentru veniturile din activitatile dependente – salariate. C) Contributii sociale pentru veniturile obtinute din activitati independente si alte venituri. D) Alte prevederi ce reflecta in principal corelarea textului normativ cu legislatia in vigoare !!! Proiect modificare Codul fiscal – asigurari sociale

4. A) Sectiunea introductiva Dupa adoptarea proiectului, daca se va realiza, codul fiscal reglementeaza 13 categorii de impozite, nu numai impozitele datorate bugetului de stat ci si contributiile datorate bugetului asigurarilor sociale. Avem in vedere ca este un proiect si in aceste categorii se regasesc si impozite ce sunt abrogate de mai mult timp cum este impoziul pe venitul microintreprinderilor. Se redefineste criteriile dupa care o activitate considerata independenta poate fii reincadarata ca dependenta de catre autoritatea fiscala. Astfel fata de actualele prevederi din Codul fiscal, se abroga criteriul cel mai aprig disputat redat „ orice alte elemente care reflectă natura dependentă a activităţii.” Se pastreaza celelate criterii de analiza, respectiv prestatorul este subordonat beneficiarului, utilizeaza baza tehnica a beneficiarului, prestatorul contribuie numai cu prestatia fizica si intelectuala nu si cu propriul capital, beneficiarul suporta cheltuielile de delegare si deplasare sau indemnizatia pentru concediu de odihna sau concediu medical al prestatorului. Proiect modificare Codul fiscal – asigurari sociale

5. B) Contributii sociale pentru salariati Proiectul defineste foarte exact baza de impozitare si defineste venitul salarial prin intelegerea textului ca suma ce se supune impozitului pe venitul din salarii {art.55 din Codul fiscal}. Prin similitudine cu definirea impozitului pe venitul din salarii, in principal, sumele ce nu se supun impozitului pentru venitul din salarii nu se supun nici asigurarilor sociale. Precizam expres ca tichetele de masa, tichete cadou, tichete de vacanta raman in continuare supuse impozitului pe venitul din salarii insa nu sunt supuse platii asigurarilor sociale !!! Se unifica bazele de aplicare a contributiilor sociale, respectiv contributia la pensii, la asigurarile de santate, la somaj, prin efectul legii, sumele se determina raportandu-ne la aceiasi baza. Se pastreaza actualele procente la contributii si in plus baza de determinare a asigurarilor sociale nu poate depasii 5 salarii medii brute pe economie!!! Conform proiectului se depune o singura declaratie cu asigurarile sociale la autoritatea fiscala !!! Se retine ca proiectul fie precizeaza experes ca anumite prevederi declarative actuale se abroga (la pensii) sau face trimiterea la aceasta declaratie (la sanatate). Proiect modificare Codul fiscal – asigurari sociale

6. C) Contributii sociale activitati independente: Proiectul majoreaza substantial cuantumul contributiilor datorate: Pentru pensii procent de 24,43%, fata de 10,5% procent actual. Pentru asigurarile de sanatate procent de 8,35%, fata de 5,5%. Pentru somaj procent de 0,78%, fata de 0,5%. Contributia pentru concedii si indemnizatii procentul de 0,85% se pastreza . Contributia pentru accidente profesionale procent intre 0,15 si 0,85%, in functie de activitatea desfasurata. Avand in vedere procenutul de impozit pe venit de 16%, vedem ca sarcina fiscala este in procent de aproximativ 51% Avand in vedere ca o societate comerciala datoreaza impozite in procent de 32% (16% impozit pe profit si 16% impozit pe dividend) se necesita oportunitatea analizei desfasurarii activitatii sub aceasta forma. Proiect modificare Codul fiscal – asigurari sociale

7. Asigurare voluntara ! Proiectul defineste ca asigurarea in sistemul de sanatate si pentru concedii si indemnizatii este voluntara, pentru persoanele ce obtin venituri comerciale, din profesii libere, din drepturi de proprietate intelectuala. Acest lucru insa este contrazis de propunerea de modificare a art. 257 din Legea 95/2006, ce stabileste tocmai ca sunt supuse asigurarilor sociale de sanatate aceste venituri. In plus articolul amintit inca pastreaza prevederea ca daca o persoana obtine mai multe categorii de venituri se datoreaza asigurari de sanatate pentru fiecare dintre acestea. Prin urmare in cazul cel mai frecvent intalnit: o persoana este salariat cu norma de baza la un angajator, insa obtine si venituri din profesii libere, comerciale, drepturi de proprietate intelectuale, dataoreaza contributia de asigurari de sanatate de doua ori. Ulterior este reluata ideia ca daca obtii venituri supuse asigurarilor de sanatate la un angajator atunci nu se datoreaza asigurari de santate pentru veniturile din activitati independente !!! Legiutorul trebuie sa formuleze mai exact. Proiect modificare Codul fiscal – asigurari sociale

8. Baza de calcul si declarare pentru asigurarile sociale. Baza de calcul este venitul net !!! determinat ca diferenta intre venitul brut realizat si cheltuielile efectuate in scopul obtinerii de venituri. Baza de calcul este plafonata superior la 5 salarii medii pe economie, fie ca venitul este contabilizat in sistem real, fie ca este impozitat in baza normei anuale de venit. Declararea este in sarcina beneficiarului de venit. Chiar daca unele persoane insista ca retinerea contributiilor sa se faca de platitorul de venit, tehnic acest lucru nu se poate realiza, pentru ca platitorul nu stie cand este realizat plafonul de scutire. In plus este imposibil de efectuat acesta declarare de platitor cand acesta este o persoana fizica. Si este ilogic daca venitul se incaseaza in baza unei facturi. Nu trebuie sa uitam ca principalele categorii de persoane sunt cele ce obtin venituri din profesii libere (notari, experti contabili, consultanti fiscal, auditori, medici, avocati, traducatori) si emit factura pentru onorarii, categoria drepturilor de autor este putin numeroasa. Sa nu omitem ca sunt frecvente cazurile cand venitul facturat este baza de determinare a TVA. Plata partiala a facturii, prin retinerea asigurarilor sociale va conduce la opinia ca aceste sume nu sunt supuse TVA. Opinie ce poate fis argumentata pertinent prin analiza art. 126 din Codul fiscal, ce prevede ca o activitate este supusa TVA, daca este ”cu plata”. Proiect modificare Codul fiscal – asigurari sociale

9. Partea mai putin placuta este ca se pastreaza actualul mod de declarare astfel incat se depun declaratii sau se intocmesc contracte de asigurare pentru fiecare tip de asigurare datorata. Centralizam: Pentru pensii se depune declaratie la casa de pensii unde contribuabilul are domiciliu. Pentru sanatate se revine la formula din Legea de baza 95/2006 privind asigurarile de santate cu declaratie estimativa la inceputul activitatii si declaratie finala la sfarsitul exercitiului. Pentru concedii si indemnizatii medicale, contract de asigurare la Casa de sanatate. Pentru somaj, declaratie conform OUG nr. 58/2010 si norme adoptate prin HG nr. 791/2010. Pentru accidente de munca si boli pofesionale, nu este prevazut de proiect !!! Retinem ca potrivit proiectului nu toate sunt obligatorii, anumite asigurari sunt facultative. Proiect modificare Codul fiscal – asigurari sociale