Utenlandsk arbeidskraft

1. Utenlandsk arbeidskraft Rapporteringsplikt Skatteplikt for utenlandske virksomheter / arbeidstakere Innleie av arbeidskraft v/spesialrevisor Inge H. Raanaa

2. Aktuelle instanser • Sentralskattekontoret for utenlandssaker i Sandnes • Postadresse: Postboks 8031, 4068 Stavanger • E-postadresse: postkassesfu@skatteetaten.no • Romsdal likningskontor • Postadresse: Postboks 338, 6401 Molde • E-postadresse: romsdal.lk@skatteetaten.no • Møre og Romsdal fylkesskattekontor • Postadresse: Serviceboks 4, 6405 Molde • E-postadresse: moreogromsdal.fsk@skatteetaten.no

3. Rapporteringsplikt v/oppdrag til utenlandsk næringsdrivende • Næringsdrivende som har gitt oppdrag til utlendinger har plikt til å rapportere til Sentralskattekontoret for utenlandssaker (Sfu). • Hovedoppdragsgiver er ansvarlig for at alle under- og under- under- entreprenører blir innrapportert.

4. Rapporteringsplikt • Hvordan skjer innrapporteringen? Vedrørende oppdragstakere: Skjema RF-1199 Vedrørende arbeidstakere: SkjemaRF-1198 Skjemaene sendes til Sentralskattekontoret for utenlandssaker eller via Alt inn • Frist for innrapportering Opplysningene skal sendes senest 14 dager etter påbegynt oppdrag • Hvor kan skjemaene fås? Hos Sfu, internett (Skatteetatens sider), Alt inn

5. Rapporteringsplikt – opplysninger som skal rapporteres • Vedr. oppdragstakere – skjema RF-1199 • Oppdragsgivers navn, org.nr., adresse i Norge og i utlandet ’ • Oppdragstakeres navn, org.nr., adresse i Norge og i utlandet • Kontaktperson • Fylke hvor vedkommende oppdragstaker er mva- registret • Kontraktsbeløp / kontraktstype / antall arbeidstakere • Arbeidssted • Dato for oppdragset begynnelse og antatt sluttdato • Hovedoppdragsgiver / hovedkontraktsnummer • Ansvarlig underskrift

6. Rapporteringsplikt – opplysninger som skal rapporteres • Vedr. arbeidstakere – skjema RF-1199 • Navn, fødselsdato, personnr (event. d-numer), sivilstand • Nasjonalitet • Kontaktperson • Adresse i Norge og i hjemlandet • Navn og org.nr. til arbeidsgiver • Første arbeidsdag for oppdraget • Arbeidssted • Navn på kommune dersom vedkommende eventuelt har fått skattekort i det aktuelle året • Navn på hovedoppdragsgiver og oppdragsgiver • Ansvarlig underskrift

7. Rapportering arbeidstakere v/tjeneste-oppdrag • Utenlandske næringsdrivende skal alltid innrapportere sine arbeidstakere • Norske arbeidsgivere skal alltid innrapportere ansatte med utenlandsk statsborgerskap

8. Unntak fra rapporteringsplikten • Rapporteringsplikten omfatter bare utenlandske ansatte som benyttes til tjenesteoppdrag for andre • Ingen rapporteringsplikt dersom utenlandsk arbeidstaker benyttes f. eks. i egen produksjon

9. Skatteplikt til Norge • Utenlandske næringsdrivende - skatteplikt til Norge dersom vedkommende har fast driftssted her • Utenlandske arbeidstakere hos utenlandske næringsdrivende uten fast driftssted – skatteplikt til Norge dersom oppholdet er minst 183 dager i løpet av en 12-måneders periode • Utenlandske arbeidstakere hos norske arbeidsgivere - skatteplikt til Norge fra første dag

10. Innleie av utenlandsk arbeidskraft • Ved innleie av arbeidskraft fra utlandet vil vedkommende arbeidstakere bli skattepliktig til Norge fra første dag. • Den utenlandske arbeidsgiveren har ansvar for å oppfylle alle forpliktelser overfor norske skattemyndigheter (rapportering av ansatte, skattetrekk, arbeidsgiveravgift) • Norsk oppdragsgiver solidarisk ansvarlig for betaling av eventuelt ubetalte skatter og avgifter

11. Innleie av utenlandsk arbeidskraft • Arbeidstakeren skal sende inn selvangivelse med opplysninger om inntekt opptjent i Norge

12. Innleie av utenlandsk arbeidskraft - merverdiavgift • Snudd avregning – innleier må selv beregne og betale merverdiavgift vedrørende vederlag til utenlandsk utleieselskap. • Innleier kan deretter fradragsføre avgiftsbeløpet dersom de innleide arbeidstakerne benyttes i avgiftspliktig virksomhet

13. Aktuelle problemstillinger - utland • Arbeidstaker / selvstendig oppdragstaker • Arbeidstaker • Skattetrekk, arbeidsgiveravgift mv • Rapporteringsplikt til Sfu v/tjenesteoppdrag • Selvstendig oppdrag • Plikt til å rapportere oppdraget til Sfu

14. Aktuelle problemstillinger - utland • Innleie av arbeidskraft / oppdrag om utføring av tjenester • Innleie medfører blant annet: • Rapporteringsplikt til Sfu • Plikt til norsk skatt fra 1. dag • Arbeidsgiveravgift • Skattetrekk • Selvstendig oppdrag • Rapporteringsplikt

16. Merknad 1): Plikten til innrapportering påhviler både oppdragsgiver og oppdragstaker. For å unngå dobbeltrapportering kan partene avtale at bare en av dem rapporterer. Merknad 2): Plikt til å innrapportere dersom utenlandsk ansatt benyttes til å utføre oppdrag for andre. Merknad 3): Innleier har solidaransvar med utleiefirmaet vedrørende skattetrekk og arbeidsgiveravgift. Må forvisse seg om at regelverket følges. Merknad 4): Ved arbeid i hjemmet kan det benyttes en forenklet oppgjørsform, og det er ikke plikt til å beregne arbeidsgiveravgift. En rekke vilkår må imidlertid være oppfylt for at denne metoden kan benyttes, blant annet: Samlet vederlag (inklusive naturalytelser) må ikke overstige kr. 50.000,-. Arbeidet må skje i tilknytning til hjem eller hytte (kan ikke benyttes ved oppføring av ny bolig) Arbeidsgiveren må v ære privatperson – ingen inntektsfradrag for utbetalt lønn. Avtalen må være mellom private Merknad 5): Ved innleie av utenlandsk arbeidskraft vil en få ”snudd avregning”. Innleier må selv beregne avgift. Gjelder tjenester som etter norsk regelverk er avgiftspliktige (ikke helsetjenester, sosialtjenester eller undervisningstjenester)