1 / 36

Áfa változások 2010.

Áfa változások 2010. Szolgáltatásnyújtások teljesítési helye 2010. Általános szabály: 1. Adóalanyok közötti ügylet: megrendelő székhelye 2. Nem adóalanynak nyújtott szolgáltatás: nyújtó székhelye. Szolgáltatásnyújtások teljesítési helye 2010. Ügynöki közvetítés:

leal
Download Presentation

Áfa változások 2010.

An Image/Link below is provided (as is) to download presentation Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author. Content is provided to you AS IS for your information and personal use only. Download presentation by click this link. While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server. During download, if you can't get a presentation, the file might be deleted by the publisher.

E N D

Presentation Transcript

  1. Áfa változások 2010.

  2. Szolgáltatásnyújtások teljesítési helye 2010. Általános szabály: 1. Adóalanyok közötti ügylet: megrendelő székhelye 2. Nem adóalanynak nyújtott szolgáltatás: nyújtó székhelye

  3. Szolgáltatásnyújtások teljesítési helye 2010. Ügynöki közvetítés: Adóalanyok között: a megrendelő gazdasági letelepedésének helye Nem adóalany felé nyújtott ügynöki szolgáltatás: ahol a közvetített ügylet áfa-szabályok szerinti teljesítési helye van

  4. Szolgáltatásnyújtások teljesítési helye 2010. Példa: Közvetített ügylet: termékértékesítés ► Teljesítési helye: feladás helye Ügynöki szolgáltatás teljesítési helye: 1. 2009.: ahol a közvetített ügylet teljesül, kivéve, ha a megrendelő ettől a helytől eltérő tagállamban nyilvántartásba vett adóalany 2. 2010.: adóalany megrendelő esetén: a megrendelő gazdasági letelepedésének helye

  5. Szolgáltatásnyújtások teljesítési helye 2010.

  6. Szolgáltatásnyújtások teljesítési helye 2010. Ingatlanokkal kapcsolatos szolgáltatások: (pl.: ingatlanügynök, szakértők, szálláshelyadás, építési munkák) - Ahol az ingatlan fekszik

  7. Szolgáltatásnyújtások teljesítési helye 2010. Személyszállítás: − Megtett útvonal ► A belföldi útszakasz: magyar Áfa törvény hatálya alá tartozik (adómentes) ► Külföldi útszakasz: Áfa törvény területi hatályán kívüli

  8. Szolgáltatásnyújtások teljesítési helye 2010. Fuvarozás (2009) 1. Belföldi fuvar: megtett útvonal 2. Import-export fuvar: megtett útvonal 3. Közösségi fuvar: indulás helye, kiv. ha a megrendelő az indulás helyétől eltérő tagállamban nyilvántartásba vett adóalany, mert ilyenkor a megrendelő nyilvántartásba vételének tagállama

  9. Szolgáltatásnyújtások teljesítési helye 2010. Fuvarozás (2010) 1. Adóalanyok között: megrendelő gazdasági letelepedésének helye 2. Nem adóalany részére: indulás helye, ha közösségi árufuvarozásról van szó 3. Nem adóalany részére: tényleges teljesítés helye, ha nem közösségi fuvarozásról van szó

  10. Szolgáltatásnyújtások teljesítési helye 2010.

  11. Szolgáltatásnyújtások teljesítési helye 2010.

  12. Szolgáltatásnyújtások teljesítési helye 2010.

  13. Szolgáltatásnyújtások teljesítési helye 2010. Kulturális, művészeti, sport-, tudományos, oktatási, szórakoztatási valamint ezekhez hasonló szolgáltatások, ideértve ezek szervezését: ahol a szolgáltatás ténylegesen teljesül.

  14. Szolgáltatásnyújtások teljesítési helye 2010. Fuvarozáshoz és személyszállításhoz járulékosan kapcsolódó szolgáltatások (2009): 1. Belföldi: ahol ténylegesen teljesül 2. Import-export: ahol ténylegesen teljesül 3. Közösségi: ha a megrendelő a tényleges teljesítés helyétől eltérő tagállamban nyilvántartásba vett adóalany, mert ilyenkor a megrendelő nyilvántartásba vételének tagállama

  15. Szolgáltatásnyújtások teljesítési helye 2010. Fuvarozáshoz és személyszállításhoz járulékosan kapcsolódó szolgáltatások (2010): 1. Adóalanyok között: megrendelő gazdasági letelepedésnek helye 2. Nem adóalany megrendelő esetén: a tényleges teljesítés helye

  16. Szolgáltatásnyújtások teljesítési helye 2010. Bérmunka 2009.: Ahol a szolgáltatást ténylegesen nyújtják, kivéve ha a megrendelő más tagállambeli adóalany és a megmunkált termék elfuvarozzák a tényleges teljesítési hely tagállamából.

  17. Szolgáltatásnyújtások teljesítési helye 2010. Bérmunka 2010.: 1. Adóalanyok közötti ügylet: a megrendelő gazdasági letelepedésének helye. 2. Nem adóalany megrendelő esetén: a tényleges teljesítés helye.

  18. Szolgáltatásnyújtások teljesítési helye 2010.

  19. Szolgáltatásnyújtások teljesítési helye 2010.

  20. Szolgáltatásnyújtások teljesítési helye 2010.

  21. Szolgáltatásnyújtások teljesítési helye 2010. Éttermi és vendéglátóipari szolgáltatások: − Ahol ténylegesen nyújtják

  22. Szolgáltatásnyújtások teljesítési helye 2010. Közlekedési eszköz bérbeadása 2009.: - Nyújtó gazdasági letelepedésének helye, kivéve, ha a teljesítési hely a Közösség területére esne, de a tényleges teljesítés helye 3. ország, vagy ha a teljesítési hely 3. országra esne, de a tényleges teljesítés helye a Közösség területére esik, mert ez utóbbi két esetben a tényleges teljesítés helye az irányadó.

  23. Szolgáltatásnyújtások teljesítési helye 2010. Közlekedési eszköz bérbeadása 2010.: − Ahol a közlekedési eszközt ténylegesen a megrendelő rendelkezésére bocsátják, feltéve, hogy a bérlet 30 napot (hajók esetén 90 napot) meg nem haladja − Hosszú távú bérbeadás: adóalanyok között a megrendelő gazdasági letelepedésének helye, nem adóalany megrendelő esetén a nyújtó gazdasági letelepedésének helye  kiv. mindkét esetben, ha a teljesítési hely a Közösség területére esne, de a tényleges teljesítés helye 3. ország, vagy ha a teljesítési hely 3. országra esne, de a tényleges teljesítés helye a Közösség területére esik, mert ez utóbbi két esetben a tényleges teljesítés helye az irányadó

  24. Szolgáltatásnyújtások teljesítési helye 2010.

  25. Szolgáltatásnyújtások teljesítési helye 2010.

  26. Szolgáltatásnyújtások teljesítési helye 2010. Hajók és repülőgépek fedélzetén, valamint vonaton történő fogyasztásra szánt éttermi és vendéglátóipari fogyasztási szolgáltatások: - A személyszállítás indulási helye

  27. Szolgáltatásnyújtások teljesítési helye 2010. Közösségen kívüli, nem adóalanyok részére nyújtott szolgáltatások: − Ahol a megrendelő nem adóalany állandó lakóhelye, szokásos tartózkodási helye van, feltéve, ha a szolgáltatás a most hatályos 46. §-ban felsorolt szolgáltatások körébe tartozik.

  28. Szolgáltatás igénybevétel Ha a teljesítés helye belföldre esik, mert: 1. A megrendelő gazdasági letelepedéséhez kapcsolódik a teljesítési hely 2. Ingatlanhoz kapcsolódik a szolgáltatás 3. Személyszállítás 4. Kulturális stb. szolgáltatás 5. Közlekedési eszköz rövid távú bérbeadása 6. Éttermi, vendéglátóipari szolgáltatás  az adót a belföldön nyilvántartásba vett adóalany fizeti, ha a nyújtó belföldön nem letelepedett

  29. Szolgáltatás igénybevétel ◊ Bevallásban és összesítőben: amikor a teljesítés napja van (csak akkor, ha a főszabály szerint kell meghatározni a teljesítés helyét) ◊ Korábban: 1. számla kézhezvétele 2. ellenérték megtérítése 3. teljesítést követő hó 15. napja

  30. Összesítő nyilatkozat ◊ Főszabály: a bevallási gyakorisághoz igazodik  havi bevalló havonta, negyedéves bevalló negyedévente adja be ◊ Kivétel: az a negyedéves, akinek a közösségi adómentes értékesítése a 100 ezer eurót meghaladja, havi összesítőt ad be (de marad negyedéves bevalló) ◊ Alanyi mentes, kizárólag adólevonásra nem jogosító tev.végző, mg-s, eva-alany: havi összesítőt ad be

  31. Egyéb változások 2010. Az adó összegét érintő korrekciók Számlakibocsátói oldal 1. A fizetendő adó csökkenése esetén - 77. §-ban felsorolt esetkörök: a) érvénytelen ügyletek b) minőségi, mennyiségi kifogás miatti adóalap-csökkenés c) teljesítés hiánya miatt történő előlegvisszafizetés d) betétdíj, göngyöleg díjának visszatérítése e) utólagos – számlázott – engedmény f) futamidő alatt meghiúsult részletvétel, zárt végű lízing  Abban az adómegállapítási időszakban számolja el, amelyikben a bizonylat a jogosult személyes rendelkezésére áll

  32. Egyéb változások 2010. Az adó összegét érintő korrekciók Számlakibocsátói oldal 2. A fizetendő adó csökkenése esetén – minden más eset, pl.: a) téves adómérték b) téves adóalap c) kötelezetti késedelem miatti adóalap-csökkenés (2010-től nem minden esetben)  Önellenőrzés

  33. Egyéb változások 2010. ◊ Fordított adózásos konstrukciójú ügyletek esetén: az adólevonási jog gyakorlásának bizonylata: számla hiányában olyan okirat, amely a fizetendő adó összegszerű megállapításához szükséges. Kivétel! Közösségi termékbeszerzés, ennél továbbra is számla szükséges.

  34. Egyéb változások 2010. ◊ Sportszolgáltatás mentessége (közszolgáltató által): ► Természetes személy igénybe vevő esetén ►Olyan egyéb személy, szervezet esetén, aki (amely) azt természetes személy javára történő közvetlen biztosítása érdekében veszi igénybe

  35. Egyéb változások 2010. ◊ Az ingatlan-értékesítésre vonatkozó adókötelezettség-választás: 2010. január 1-jétől külön gyakorolható a lakóingatlannak nem minősülő egyéb ingatlanra (2010. január 30-ig lehet erről nyilatkozni)

  36. Egyéb változások 2010. ◊ Utazásszervezés: ► Utas fogalma: 1. nem adóalanyként, vagy nem adóalanyi minőségében veszi igénybe a szolgáltatást 2. egyéb esetben saját nevében és javára veszi igénybe

More Related