Bilancio 1

1. La natura e lo scopo della contabilità Bilancio 1 La necessità delle informazioni Le norme che regolano la contabilità e il bilancio I rendiconti economico-finanziari Lo Stato Patrimoniale: Il significato di Attività, Passività e Capitale Netto

2. La necessità di informazioni • Organizzazioni e risorse • Necessità di informazioni analitiche: • sull’ammontare delle diverse risorse impiegate • sulle fonti di finanziamento • sulla redditività derivante dall’impiego delle risorse • Gli attori interessati (shareholderse stakeholders) e la legittimazione dell’impresa • La contabilità e i rendiconti finanziari

3. Informazioni consistono di Informazioni quantitative Informazioni non quantitative consistono di Informazioni monetarie Informazioni non monetarie consistono di Informazioni di bilancio Informazioni per il management Operations Management Contabilità Controllo di Gestione Contabilità fiscale Una classificazione delle informazioni Informazioni operative Informazioni fiscali

4. Due diversi approcci alla contabilità • Il punto di vista del contabile • concetti e tecniche necessari a raccogliere, sintetizzare e comunicare l’informazione contabile La differenza è solo di enfasi • Il punto di vista dell’utilizzatore delle informazioni contabili • ciò che gli utilizzatori del bilancio devono conoscere in merito al significato e all’affidabilità dell’informazione di natura contabile ingegneri gestionali

5. Proprietà Portatori interessi della comunità locale e nazionale Erario Clienti Management e organi di governo Lavoratori dipendenti Concorrenti IMPRESA Lavoratori in cerca d’impiego Sindacati Intermediari finanziari Fornitori Banche I soggetti economici interessati al bilancio di esercizio destinato a pubblicazione (stakeholders)

6. Bilancio: i documenti Il bilancio è composto di 4 documenti principali: • lo Stato Patrimoniale • il Conto Economico • IlRendiconto dei flussi di cassa • La Nota integrativa Rendiconto di stato Rendiconti di flusso è ricavabile dai primi 2 rendiconti

7. Un esempio di Stato Patrimoniale: Moretti S.p.A. Moretti S.p.A. Stato Patrimoniale al 31 dicembre 2008

8. La posizione patrimoniale e finanziaria in un certo istante Bilancio: lo Stato Patrimoniale Moretti spa Stato Patrimoniale Al 31 dicembre 2008 • Nome dell’azienda • Nome del rendiconto • Data (momento) di riferimento

9. ATTIVITA’ PASSIVITA’ Diritti vantati C.N. Lo Stato Patrimoniale: una prima prospettiva Stato Patrimoniale Moretti spa al 31/12/1998 Sezione di sinistra Sezione di destra PASSIVITA’ E CAPITALE NETTO Diritti vantati daterzi(obblighi vs terzi) Risorse(“cose” di valore)possedutedall’azienda Diritti vantati dalla Proprietà

10. ATTIVITA’ PASSIVITA’ Fonti di finanziamento C.N. Lo Stato Patrimoniale: una seconda prospettiva Stato Patrimoniale di Moretti spa al 31/12/1998 Sezione di sinistra Sezione di destra PASSIVITA’ E CAPITALE NETTO Fonti difinanziamento di terzi Impieghi oinvestimenti Finanziamenti della Proprietà

11. Le attività e le passività (liabilities) • Le attivitàsono interpretabili come: • Risorse economiche possedute dall’azienda • Impieghi o investimenti aziendali compiuti per perseguire gli obiettivi aziendali • Le passività sono interpretabili come: • Diritti dei creditori nei confronti delle attività aziendali • Obblighi nei confronti dei creditori • Fonti finanziarie messe a disposizione dai creditori • Il capitale netto è interpretabile come: • Diritti (residuali) della Proprietà nei confronti delle attività aziendali • Fonti finanziarie messe a disposizione dalla Proprietà

12. Il capitale netto(equity) Gli elementi principali costituenti il capitale netto: • Capitale versato(paid-in capital) • Capitale sociale • Riserva da sovraprezzo azioni… Ammontare di denaro ( o beni) apportato direttamente dalla Proprietà (azionisti qualora si tratti di una spa)

13. Il capitale netto(equity) “Ricchezza” generata attraverso la gestione e non distribuita sotto forma di dividendi Gli elementi principali costituenti il capitale netto: • Capitale versato(paid-in capital) • Capitale sociale • Riserva da sovraprezzo azioni… • Riserve di utili(retained earnings) • Utile (perdita) dell’esercizio • Riserva legale • Riserva statutaria…

14. componenti negative del capitale componenti positive del capitale PASSIVITÀ ATTIVITÀ = CAPITALE NETTO IL CAPITALE NETTO E’ UN VALORE RESIDUALE Il principio del duplice aspetto I creditori vantano diritti prioritari sulle attività e possono chiedere il fallimento dell’azienda qualora questa non onori i propri debiti. “attività al netto delle passività” ATTIVITÀ = PASSIVITÀ + CAPITALE NETTO o anche: CAPITALE NETTO = ATTIVITÀ - PASSIVITÀ

15. Stato patrimoniale • Qualunque transazione può essere descritta nei termini dei suoi effetti sull’equazione fondamentale del bilancio • L’aumento di capitale netto di un periodo determinato esclusivamente dalle operazioni di gestione si chiama reddito o profitto o utile (non si chiama guadagno) • Il conto economico spiega come il reddito sia stato generato. L’equazione di base è: ricavi – costi di competenza = reddito ricavi – costo del venduto = margine lordo - costi di competenza = reddito

16. Il conto economico di Moretti S.p.A.

17. Un “pacchetto” di rendiconti