Nikolina Bibić Središnja harmonizacijska jedinica 8. Seminar unutarnjih revizora u javnom sektoru

1. Nadziranje od strane Središnje harmonizacijske jedinice –provjera kvalitete rada unutarnje revizije Nikolina Bibić Središnja harmonizacijska jedinica 8. Seminar unutarnjih revizora u javnom sektoru Zagreb, 05.12.2012.

2. Sadržaj • 1. Provjera kvalitete rada unutarnje revizije • 2. Redovita godišnja provjera • 3. Povremena godišnja provjera • 4. Program osiguranja kvalitete i unaprjeđenja

3. 1. Provjera kvalitete rada unutarnje revizije Središnja harmonizacijska jedinica sukladno: • Zakonu o sustavu unutarnjih financijskih kontrola u javnom sektoru (članak 35., st. 5) …obavlja provjeru kvalitete sustava financijskog upravljanja i kontrola te unutarnje revizije s ciljem odgovarajućeg praćenja provedbe preporuka i njihova usklađenja kod korisnika proračuna na kojese ovajZakon odnosi, a u svrhu prikupljanja informacija za poboljšanje metodologije i standarda rada.”

4. 1. Provjera kvalitete rada unutarnje revizije • Pravilniku o unutarnjoj reviziji korisnika proračuna(Članak 15.) • Vanjsku provjeru kvalitete obavljanja unutarnje revizije kod korisnika proračuna obavlja Središnja harmonizacijska jedinica Ministarstva financija i vanjska revizija. • Središnja harmonizacijska jedinica Ministarstva financija provjeru kvalitete provodi: • redovitom godišnjom i • povremenom provjerom.

5. 1. Provjera kvalitete rada unutarnje revizije • Pravilniku o unutarnjoj reviziji korisnika proračuna(Članak 16.) • Redovita godišnja provjera kvalitete provodi se na temelju godišnjih izvješća korisnika proračuna o obavljenim unutarnjim revizijama i aktivnostima unutarnje revizije za proteklu godinu. • Povremenu provjeru kvalitete provodi Središnja harmonizacijska jedinica zajedno sa stručno ovlaštenim unutarnjim revizorima iz drugih korisnika proračuna, koje je predložila Središnja harmonizacijska jedinica Ministarstva financija.

6. Središnja harmonizacijska jedinica 1. Provjera kvalitete rada unutarnje revizije Redovita godišnja provjera kvalitete Povremena provjera kvalitete Revizorska izvješća GI-UR Strateški i godišnji planovi unutarnje revizije Metodološke smjernice za vanjsku povremenu provjeru kvalitete obavljanja unutarnje revizije

7. 1. Provjera kvalitete rada unutarnje revizije • Obavlja se putem GI-UR-ova • Opći dio • Opći podaci o korisniku proračuna • Podaci o jedinici za unutarnju reviziju i unutarnjim revizorima • Primjena standarda i metodologije rada unutarnje revizije • Poseban dio • Pregled obavljenih revizija • Glavni zaključci koji se odnose na funkcioniranje sustava financijskog upravljanja i kontrola • Aktivnosti koje je poduzeo čelnik korisnika proračuna s ciljem provedbe značajnih preporuka i značajne preporuke koje nisu provedene • Nepridržavanje i pogrešne primjene zakona i drugih propisa te sumnje na prijevaru

8. 2. Redovita godišnja provjera kvalitete Provjera kvalitete putem GI-UR-ova Uspostava i neovisnost unutarnje revizije Imenovanje voditelja Broj i kvalifikacije unutarnjih revizora Uključenost revizora u obavljanje izvršnih/upravljačkih odgovornosti Pravo pristupa dokumentaciji Primjena metodologije rada unutarnje revizije Planiranje i izvršavanje planova unutarnje revizije Izvještavanje rukovodstva

9. 2. Redovita godišnja provjera kvalitete • Strateški planovi unutarnje revizije • Godišnji planovi unutarnje revizije • Metodologija sastavljanja planova • Metodologija procjene rizika • Korištenje raspoloživih resursa • Zastupljenost pojedinih vrsta revizija • Zastupljenost revizija (aktivnosti i procesa) vezanih uz upravljanje programima Europske unije • Planiranje ostalih revizorskih aktivnosti • Odobrenje/donošenje planova od strane čelnika korisnika proračuna

10. 2. Redovita godišnja provjera kvalitete Objedinjeno godišnje izvješće o sustavu unutarnjih financijskih kontrola u javnom sektoru Zakon o PIFC-u Vijeće PIFC-a Zakon o PIFC-u Vlada Republike Hrvatske

11. Provjera kvalitete temeljem zaprimljenih revizorskih izvješća Praktične revizije (u okviru stručne izobrazbe) Izvješća temeljem obavljanja horizontalnih/vertikalnih revizija Metodologija obavljanja unutarnje revizije Korištenje metoda i tehnika Izvještavanje 2. Redovita godišnja provjera kvalitete

12. Područja za unaprjeđenje: kapaciteti unutarnjih revizora primjena metodologije prilikom izrade strateških i godišnjih planova suradnja s rukovodstvom planiranje i obavljanje unutarnjih revizija složenijih područja (upravljanje imovinom, IT sustav, javna nabava) broj obavljenih revizija po jednom unutarnjem revizoru primjena metodologije rada unutarnje revizije korištenje najjednostavnijih revizorskih metoda i tehnika izvještavanje 2. Redovita godišnja provjera kvalitete Redovita godišnja provjera kvalitete Revizorska izvješća GI-UR Strateški i godišnji planovi unutarnje revizije

13. 3. Povremena provjera kvalitete Središnja harmonizacijska jedinica priprema: “Metodološke smjernice za vanjsku povremenu provjeru kvalitete obavljanja unutarnje revizije kod korisnika proračuna” • U pripremi se uvažavaju: • Međunarodni standardi za stručnu provedbu unutarnje revizije • nacionalni zakonodavni okvir koji uređuje uspostavljanje unutarnje revizije kod korisnika proračuna, ustrojstveni položaj jedinice za unutarnju reviziju i položaj imenovanog unutarnjeg revizora u jedinici lokalne i područne (regionalne) samouprave • najbolje prakse zemalja članica Europske unije u području provjere kvalitete unutarnje revizije

14. Povremena provjera kvalitete se odnosi na sve proračunske korisnike koji su uspostavili unutarnju reviziju. Metodološke smjernice predviđaju: model za odabir jedinice unutarnje revizije kod koje će se provesti vanjska povremena provjera kvalitete obavljanja unutarnje revizije izradu godišnjeg plana 3. Povremena provjera kvalitete

15. Povremenu provjeru kvalitete će provoditi Središnja harmonizacijska jedinica zajedno sa stručno ovlaštenim unutarnjim revizorima iz drugih korisnika proračuna. 3. Povremena provjera kvalitete

16. 3. Povremena provjera kvalitete • U svrhu provjere kvalitete Središnja harmonizacijska jedinica će obuhvatiti sljedeća područja: • formalna uspostava unutarnje revizije • osoblje • metodologija rada unutarnje revizije • izvješćivanje o radu unutarnje revizije • radna dokumentacija/revizorski predmeti

17. Nakon obavljene provjere izrađuje se izvješće o obavljenoj provjeri koje prema potrebi sadrži preporuke za unaprjeđenje i odgovor voditelja unutarnje revizije koji uključuju akcijski plan i rokove provedbe. Voditelj unutarnje revizije treba prezentirati izvješće čelniku korisnika proračuna. 3. Povremena provjera kvalitete

18. Program osiguranja kvalitete i unaprjeđenja

19. 4. Program osiguranja kvalitete i unaprjeđenja - Standardi • Standard 1300 • Program osiguranja kvalitete i unaprjeđenja • Standard 1310 • Zahtjevi vezani uz Program osiguranja kvalitete i unaprjeđenja • Standard 1311 • Interno vrednovanje • Standard 1312 • Vanjsko vrednovanje • Standard 1320 • Izvještavanje o programu osiguranja kvalitete i unaprjeđenja • Standard 1321 • Uporaba fraze “Provedeno u skladu s • Međunarodnim standardima za stručnu • provedbu interne revizije” • Standard 1322 • Obavijest o neusklađenosti

20. 4. Program osiguranja kvalitete i unaprjeđenja Program osiguranja kvalitete i unaprjeđenja omogućava procjenu sukladnosti aktivnosti unutarnje revizije s: Definicijom unutarnje revizije Standardima Etičkim kodeksom unutarnjih revizora Poveljom unutarnjih revizora Zakonodavstvom Doprinosi kooperativnom upravljanju, upravljanju rizicima i kontrolnim procesima Program ujedno služi za procjenu učinkovitosti unutarnje revizije i pronalaženje mogućnosti za unaprjeđenja.

21. 4. Program osiguranja kvalitete i unaprjeđenja Voditelj unutarnje revizije je odgovoran za: uspostavu razradu održavanje …programa osiguranja kvalitete i unaprjeđenja te o izvješćivanju rukovodstva o rezultatima programa osiguranja kvalitete i unaprjeđenja.

22. Pregled broja unutarnjih revizija koji su godišnjim planom za 2012. godinu planirali uspostavu programa osiguranja kvalitete i unaprjeđenja 4. Program osiguranja kvalitete i unaprjeđenja

23. Zahtjevi vezani uz program osiguranja kvalitete i unaprjeđenja (standard 1310) 4. Program osiguranja kvalitete i unaprjeđenja Program osiguranja kvalitete i unaprjeđenja Unutarnja procjena Vanjska procjena Jednom svakih pet godina Stalno ocjenjivanje Povremeno ocjenjivanje Potpuna vanjska procjena Samoprocjena s nezavisnom ocjenom

24. Hvala na pažnji….