PENYUSUNAN LAPORAN KEUANGAN PKBL BERDASARKAN PSAK ETAP

1. PENYUSUNAN LAPORAN KEUANGAN PKBL BERDASARKAN PSAK ETAP Rudy Suryanto, SE.,M.Acc.,Ak

2. AGENDA • LatarBelakang • Konsep & PrinsipLaporanKeuangan PKBL • LaporanKeuangan PKBL • Aset • Liabilitas • AsetNeto • Pendapatan • Beban • JurnalStandar rudy@syncore.co.id

3. LatarBelakang • UU No 19 tahun 2003 tentangBadan Usaha Milik Negara, Pasal 2 …”turutaktifmemberikanbimbingandanbantuankepadapengusahaekonomilemah, koperasidanmasyarakat • Kepmen BUMN No Kep-236/MBU/2003 direvisiPermen BUMB No Per-05/MBU/2007 tentang Program KemitraanBadan Usaha Miik Negara dengan Usaha Kecil dan Program BinaLingkungan rudy@syncore.co.id

4. Kharakteristik PKBL • BUMN wajibmelaksanakan PKBL (disebut BUMB Pembina) danmembentuk unit khususpengelola PKBL disebut unit PKBL • Unit PKBL merupakanbagiandariorganisasi BUMN Pembina yang beradadibawahpengawasanseorangdireksi • Kharakteristik unit PKBL padadasarnyasamadenganorganisasinirlaba. • Unit PKBL mendadapatdanapembinaanbersumberdaripenyisihanlaba BUMN Pembina rudy@syncore.co.id

5. Kewajiban Unit PKBL • Melaksanakanpenyalurandanasesuaiketentuan yang berlaku • Menerapkantatakelolaperusahaan yang baik (Good Corporate Governance) • Melakukanpembukuanatas program tersebutuntuktransparansidanakuntabilitas program rudy@syncore.co.id

6. Tantangan “ Unit PKBL perlumenyusunsuatupedoman yang mengaturpenyusunandanpenyajianlaporankeuangan PKBL BUMN danmenyelenggarakanpencatatantersebutsecaratersistem.” rudy@syncore.co.id

7. KHARAKTERISTIK KUALITATIF rudy@syncore.co.id

8. PROSES AKUNTANSI mencatat menyusun hasil Bukti Transaksi Jurnal Posting Laporan Neraca Saldo Laporan laba rugi dan Neraca mengklasifikasi mengklasifikasi PROSES AKUNTANSI PROSES OUTPUT INPUT rudy@syncore.co.id

9. SOP KEUANGAN • SOP PENDAPATAN • SOP PENDANAAN • SOP PENGELUARAN KAS • SOP PENGADAAN/PEMBELIAN • SOP PERSEDIAAN • SOP AKTIVA TETAP • SOP PENGGAJIAN • SOP TUTUP BUKU • SOP INVESTASI rudy@syncore.co.id

10. SISTEM AKUNTANSI Undang-undang/ Peraturan PSAK PedomanAkuntansi SOP PraktekAkuntansi Software rudy@syncore.co.id

11. TujuanPedomanAkuntansi PKBL • MenjadiPedoman (guidance) bagi unit PKBL dalamrangkamenyelenggaranpencatatanatastransaksi unit PKBL • PenyusunandanpenyajianlaporankeuangansesuaidenganStandarAkuntansiKeuanganEntitasTanpaAkuntabilitasPublik (SAK ETAP) • SesuaidenganStandarAkutnansiPelaporanKeuanganEntitasNirlaba (PSAK 45 Revisi 2011) • Sehinggabisamenghasilkanlaporan yang accountable dan auditable rudy@syncore.co.id

12. ACUAN • StandarAkuntansiKeuanganEntitasTanpaAkuntabilitasPublik (SAK ETAP) • PernyataanStandarAkuntansiKeuangan 45 (Revisi 2011) : PelaporanKeuanganEntitasNirlaba rudy@syncore.co.id

13. KETENTUAN UMUM • Pedomanharusdievaluasidandisesuaikansecaraperiodik, sesuaidenganperkembangantransaksi, ketentuanstandarakuntansikeuangan, ketentuan yang dikeluarkanolehKementrian Negara BUMN, danketentuan lain yang terkaitdengan unit PKBL • Dalamhaltidakdasuatupengaturantertentudalam SAK ETAP untuktransaksiatauperistiwa lain makadalammengembangkandanmenerapkansuatukebijakanakuntansidapatmempertimbangkanpersyaratandanpanduandalam SAK non-ETAP yang berhubungandengantransaksiserupadanterkait rudy@syncore.co.id

14. KharakteristikKualitatif • Dapatdipahami • Relevan • Materialitas • Keandalan • Substansimengunggulibentuk • Pertimbangansehat • Kelengkapan • Dapatdibandingkan • Tepatwaktu • Keseimbanganantarabiayadanmanfaat rudy@syncore.co.id

15. PRINSIP AKUNTANSI 1. Basis akuntansi Unit PKBL harusmenyusunlaporankeuangandenganmenggunakandasarakrual (accrual basis) • DasarPengukuran (a) BiayaHistoris (b) NilaiWajar • Prinsipperiodisitas (Accounting Period) • Prinsipkonsistensi (Consistency) • PrinsipPengungkapanlengkap (full disclosure) • PrinsipPenyajianWajar (Fair Presentation) rudy@syncore.co.id

16. LAPORAN KEUANGAN PKBL TujuanLaporanKeuangan : Menyediakaninformasi yang relevanuntukmemenuhikepentingan BUMN Pembina, krediturdanpihak lain yang menyediakansumberdayabagi unit PKBL KomponenLaporanKeuangan • LaporanPosisiKeuangan • LaporanAktivitas • LaporanArusKas • CatatanAtasLaporanKeuangan rudy@syncore.co.id

17. LAPORAN POSISI KEUANGAN rudy@syncore.co.id

18. rudy@syncore.co.id

19. rudy@syncore.co.id

20. rudy@syncore.co.id

21. rudy@syncore.co.id

22. rudy@syncore.co.id

23. rudy@syncore.co.id

24. CatatanAtasLaporanKeuangan Informasi yang disajikandalamCatatanataslaporanPosisiKeuangan : • Informasitentangdasarpenyusunanlaporankeuangandankebijakanakuntansi yang dipilihdanditerapkanterhadapperistiwadantransaksi yang penting • Informasi yang disyaratkandalam SAK tetapitidakdisajikandalamlaporankeuangan • Informasitambahan yang tidakdisajikandalmalaporankeuangantetapirelevanuntukmemahamilaporankeaungan rudy@syncore.co.id

25. Sistematika - CALK • Informasi Unit PKBL • PendiriandanInformasiUmum • KegiatandanPelayananUmum • SusuanPengurus • Cabang (Bilaada) rudy@syncore.co.id

26. Sistematika CALK • IkhtisarKebijakanAkuntansi yang Signifikan • Dasarpengukurandalammenyiapkanlaporankeuangan • Kebijakanakuntansidiperlukangunamemahamilaporankeuangansecarabenar rudy@syncore.co.id

27. KebijakanAkuntansi • DasarPenyajianLaporanKeuangan • KasdanSetaraKas • Kas/Bank yang dibatasiPenggunaannya • Piutang (termasukpenyisihanpenurunannilaipiutang) • Investasi • Bebandibayardimuka • AsetTetap • SewaPembiayaan • Dana Penjaminan KUM-LTA • PiutangBermasalah – MitraBinaan • PengakuanPendapatandanBeban • Pajak • AsetNeto rudy@syncore.co.id

28. Pengungkapan Lain • PerubahanAkuntansi, yang meliputiperbahanestimasiakuntansidanperubahankebijakanakuntansi • Koreksikesalahanperiodelalu • Kontinjensi • Peristiwasetelahtanggallaporankeuangan • Perkembanganatauperubahanterakhirstandarakuntansikeuangandanperaturanlainnya rudy@syncore.co.id

29. KOMPONEN ASET • KasdanSetaraKas • Kas / Bank yang dibatasiPenggunaannya • Depositoberjangka • Piutang • PiutangPenyisihanLabakepada BUMN Pembina • Piutangkepada Unit PKBL BUMN Pembina Lain/LembagaPenyalur • PiutangPinjamanKhusus • PiutangPinjamanMitraBinaan • Piutang lain-lain • PenyisihanPenurunanNilaiPiutangPinjaman rudy@syncore.co.id

30. PENGGOLONGAN KUALITAS PINJAMAN • Lancar • KurangLancar • Diragukan • Macet rudy@syncore.co.id

31. KOMPONEN ASET 6. Bebandibayardimuka 7. AsetTetap rudy@syncore.co.id

32. ASET TETAP Asettetapadalahasetberwujud yang • Diperolehdalambentuksiappakaiataudibangunterlebihdahulu • Digunakandalamoperasi unit PKBL • Tidakdimaksuduntukdiperjualbelikan • Mempunyaimasamanfaatlebihdarisatutahun rudy@syncore.co.id

33. KLASIFIKASI ASET TETAP • Inventarisdanperalatan • Kendaraan • Bangunan • Tanah rudy@syncore.co.id

34. ASET LAIN-LAIN • Asettetaptidakberfungsi • Dana Penjaminan KUM-LTA (Kredit Usaha MikroLayakTanpaAguananTambahan • Piutangbermasalah rudy@syncore.co.id

35. LIABILITAS • Kharakteristikliabilitasadalahbahwa unit PKBL mempunyailiabilitas (obligation) masakiniuntukbertindakatauuntukmelaksanakansesuatudengancaratertentu. • Penyelesaiankewajibanmasakinibiasanyamelibatkan unit PKBL untukmengorbankansumberdaya yang memilikimanfaatmasadepandemimemenuhituntutanpihak lain. rudy@syncore.co.id

36. LIABILITAS UNIT PKBL mengklasifikanliabilitasjangkapendekjika • Diperkirakanakandiselesaikandalamjangkawaktusiklusoperasi normal unit PKBL • Dimilikiuntukdiperdagangkan • Liabilitasakandiselesaikandalamjangkawaktu 12 bulan • Unit PKBL tidakmemilikihaktanpasyaratuntukmenundapenyelesaianliabilitassetidaknya 12 bulansetelahakhirperiodepelaporan rudy@syncore.co.id

37. KomponenLiabilitas • Utang • Beban yang masihharusdibayar • Utangpajak • Kelebihanpembayaranangsuran • Angsuranbelumterindentifikasi • Utangsewapembiayaan • Utangkepada BUMN Pembina lain • Utang lain-lain rudy@syncore.co.id

38. ASET NETO Pengertian AsetNetoadalahasetdikurangidenganliabilitas Klasifikasidibagidua • AsetNetotidakTerikat • AsetNetoTerikat (ANT) • AsetNetoTerikatPermanen • AsetNetoTerikatTemporer rudy@syncore.co.id

39. AsetNetoTidakTerikat Meliputi • Pendapatandarijasa, • penjualanbarang, • sumbangan yang tidakmengikat • dandividenatauhasilinvestasi rudy@syncore.co.id

40. AsetNetoTerikatPermanen Meliputi: • Aset, sepertitanahataukaryaseni yang disumbangkanuntuktujuantertentu, untukdirawatdantidakuntukdijual • Aset yang disumbangkanuntukinvestasi yang mendatangkanpendapatansecarapermanen (danaabadi/endowment) rudy@syncore.co.id

41. AsetNetoTerikatTemporer Meliputi : Pembatasantemporerdapatberbentukpembatasanwaktuataupembatasanpenggunaan, ataukeduanya. Contoh: • Sumbanganberupaaktivitasoperasitertentu • Investasiuntukjangkawaktutertentu • Penggunaanselamaperiodetertentudimasadepan • Perolehanasettetapuntuktujuantertentu rudy@syncore.co.id

42. Pendapatan Pendapatandarikegiatanutama unit PKBL selamasuatuperiode yang mengakibatkankenaikanataupenurunanasetneto Sumberpenerimaan unit PKBL dibagi • Alokasibagianlabadari BUMN Pembina • Penerimaanpelimpahandanadari PKBL lain • Penggantianbebanoperasional • Sumbangan • Pendapatanjasaadministrasipinjaman • Pendapatanbunga • Pendapatan lain-lain rudy@syncore.co.id

43. Beban Bebanadalahpengeluaran yang diizinkanuntukdilakukanolehpengelola Unit PKBL dalamrangkapengelolaan Unit PKBL • Dana PembinaanKemitraan • PenyaluranBinaLingkungan • Pelimpahan Dana ke Unit PKBL lain • Bebanpembinaan • BebanUpahtenagaharian • BebanAdministrasidanumum • Bebanpemeliharaan • BebanSewa • BebanPenyusutanasettetap • Bebanpenyisihanpenurunannilaipiutangpinjaman • BebanPajak • Bebandanpengeluaranlainnya rudy@syncore.co.id

44. SIMULASI rudy@syncore.co.id

45. PerhitunganPenyisihanPiutang rudy@syncore.co.id

46. PenyisihanPiutang rudy@syncore.co.id

47. SAMPAI JUMPA ! RUDY SURYANTO, SE.,M.Acc.,AK Dosen UMY Kepala BAIC – PPA FE UMY Managing Director SYNCORE CONTACT : rudy@syncore.co.id rdsuryanto@gmail.com Twitter @rudysyncore FB/YM: rudysuryanto@yahoo.com HP. 0819-847-809 HP. 0812-2991-1197 PIN BB. 21439C5E rudy@syncore.co.id