Att tolka en kommuns ekonomi utifrån årsredovisningen

1. Att tolka en kommuns ekonomi utifrån årsredovisningen

2. God ekonomisk hushållning och balanskravet En kort diskussion kring begreppen

3. Hur kan vi hitta balansen mellan olika krav? Kommun Socialstyrelsen Socialtjänstlagen Skolverket Förordningar och andra krav Kommunallagen Kommunallagen 8 kap God ekonomisk hushållning Anhöriga Kommuninvånare Kommunallagen 8 kap Krav på balans i ekonomin Massmedia Vad innebär god ekonomisk hushållning och balanskravet?

4. Varför ”God ekonomisk hushållning” Kommunallagen 8 kap 1 § Kommuner och landsting skall ha en god ekonomisk hushållning i sin verksamhet och i sådan verksamhet som bedrivs genom andra juridiska personer.

5. Varför god ekonomisk hushållning? Finansiering = Kommunal konsumtion Det gäller att hitta balansen Finansiering = Kommunal konsumtion För högt skatteuttag leder till en obalans Finansiering = Kommunal konsumtion Framtida kommuninvånares konsumtionsval kommer att begränsas på grund av att man tvingas finansiera vad tidigare generationer har konsumerat.

6. Vad utmärker god ekonomisk hushållning! Kommunen skatteintäkter och övriga intäkter skall kunna finansiera den löpande verksamheten och i de flesta kommuner bör också samtliga årets investeringar finansieras med skatteintäkter. Detta medför att kommunens kort- och långsiktig betalnings-beredskap förbättras i takt med dagens inflationen. Lyckas kommunen inte med detta, kommer på sikt både den kort- och långsiktiga betalningsberedskapen att försvagas, vilket innebär en belastning i framtiden.

7. Avslutningsvis! ”de levande generationen bör ej förstöra vad de tidigare generationerna hopbragt till de efterlevandes gagn Kommunallagen 1953

8. Varför balanskravet? • Infördes år 2000 i kommunalagens och kommunal redovisningslag. • Anses i lagstiftningen vara en miniminivå på god ekonomisk hushållning • Reviderades 2005. • Tas fram enligt en speciell konstruktion. • Årets resultat i resultaträkningen med avdrag för försäljningsinkomster. Resultatet måste då bli positivt!

9. Balanskravet (Kommunallagen) • 4 § Budgeten skall upprättas så att intäkterna överstiger kostnaderna.   Undantag från tredje stycket får göras om det finns synnerliga skäl.

10. Balanskravet (Kommunallagen) • 5 a § Om kostnaderna för ett visst räkenskapsår överstiger intäkterna, skall det negativa resultatet regleras och det redovisade egna kapitalet enligt balansräkningen återställas under de närmast följande tre åren.Fullmäktige skall anta en åtgärdsplan för hur återställandet skall ske.   Beslut om reglering skall fattas senast i budgeten det tredje året efter det år då det negativa resultatet uppkom. • 5 b § Fullmäktige får besluta att en reglering av ett negativt resultat inte skall göras1. om det har uppkommit till följd av ett beslut med stöd av 8 kap. 4§ fjärde stycket,2. om orealiserade förluster i värdepapper uppstått, eller3. om det finns andra synnerliga skäl.

11. Finansiell (ekonomisk) analys av en kommun

12. RK-modellen Fyra aspekter vid finansiell bedömning Vilken balans har redovisningsenheten haft över sina intäkter och kostnader under året och över tiden? Vilken kapacitet har redovisnings- enheten att möta finansiella svårigheter på lång sikt? Resultat Kapacitet Identifiera problem God ekonomisk hushållning eller ej? Risk Kontroll Föreligger några risker som kan påverka redovisningsenheten resultat och kapacitet? Vilken kontroll har redovisningsenheten över den finansiella utvecklingen?

13. RK-modellen: Nyckeltal Resultatrelaterade nyckeltal Nettokostnadsandel Investeringsrelaterade nyckeltal Skattefinansieringsgrad Soliditet Skuldsättningsgrad Kommunalskatt Resultat Kapacitet Identifiera problem God ekonomisk hushållning eller ej? Risk Kontroll Likviditetsmått Finansiella nettotillgångar Valuta- och ränterisk Pensionsåtagande Borgensåtagande Budgetföljsamhet Prognossäkerhet Finansiella målsättningar

14. Resultat Resultaträkning

15. Resultat Årets resultat

16. Resultat exkl. jämförelsestörande poster 2006-2010 = 4,4% i genomsnitt per år 6,4% 6,4% 5,8% 1,3% 2,0%

17. Resultat Årets resultat Ett resultat på runt 2% brukar betraktas som god ekonomisk hushållning, då det i de flesta svenska kommuner ger ett utrymme till att, förutom finansiera den löpande driften, även finansiera en stor del av kommunens investeringar. Detta får till konsekvens att ingen eller minimal upplåning av främmande kapital behövs. Kommunens betalningsberedskap förbättras eller förblir oförändrad. Detta gäller dock över en längre tidsperiod.

18. Resultat Nettokostnadsandel

19. Resultat Nettokostnadsandel Ett nettokostnadsandel på runt 98% brukar betraktas som god ekonomisk hushållning, då det i de flesta svenska kommuner ger ett utrymme till att, förutom finansiera den löpande driften, även finansiera en stor del av kommunens investeringar. Detta får till konsekvens att ingen eller minimal upplåning behövs. Kommunens betalningsberedskap förbättras eller förblir oförändrad. Detta gäller dock över en längre tidsperiod.

20. Kapacitet Investeringar och skattefinansierings-graden av investeringar Resultat

21. Kapacitet Vad är skattefinansieringsgrad? Resultat • Skattefinansieringsgraden av investeringarna - beskriver hur stor del av kommunens nettoinvesteringar som kan finansieras med skatteintäkter när löpande driften är finansierad. 100% innebär att samtliga investeringar kan finansieras med skatteintäkter. Under 100% tvingas kommunen låna medel. Över 100% kan kommunen amortera skulder eller öka likvida medel

22. Resultat Balansräkningens tillgångar

23. Resultat Balansräkningens eget kapital och skulder

24. Kapacitet Soliditet Soliditet enligt balansräkningen Soliditet inklusive samtliga pensionsförpliktelser

25. Kontroll Risk Pensionsåtagande

26. Vad är soliditet? • Soliditet - eget kapital i förhållande till totala tillgångar. Beskriver hur kommunens långsiktiga betalningsstyrka utvecklas. Ju högre soliditet desto starkare finansiellt handlingsutrymme

27. Har vi ”God ekonomisk hushållning” i Göteborgs Stad? Identifierade styrkor 2010 • Starkt löpande driftsresultat • Förbättrad balans mellan skatteintäkter och nettokostnader • Merparten av investeringar har finansierats med skatteintäkter och försäljningar Identifierade problem/svagheter 2010 • Inga direkta svagheter 2010 • Hur klarar dagens resultat- och skuldsättning förväntad verksamhet inom 10-15 års period? God ekonomisk hushållning eller ej. • Resultat Ja • Kapacitet Nja • Risk Ja (Pensioner?) • Kontroll Ja