1 / 14

Pojetí vnitřního kontrolní systému

Pojetí vnitřního kontrolní systému. Kontrola je součástí řízení (viz definice) Porovnání stavu skutečného se stavem plánovaným. Členění kontrol. Kontrola – vnitřní a vnější Kontrola – předběžná, následná (průběžná)

luka
Download Presentation

Pojetí vnitřního kontrolní systému

An Image/Link below is provided (as is) to download presentation Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author. Content is provided to you AS IS for your information and personal use only. Download presentation by click this link. While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server. During download, if you can't get a presentation, the file might be deleted by the publisher.

E N D

Presentation Transcript

  1. Pojetí vnitřního kontrolní systému • Kontrola je součástí řízení (viz definice) Porovnání stavu skutečného se stavem plánovaným.

  2. Členění kontrol Kontrola – vnitřní a vnější Kontrola – předběžná, následná (průběžná) Kontrola – z pohledu managementu, z pohledu kontrolních orgánů, institucí, auditorů atp.

  3. Vnitřní kontrolní systém – souhrn vzájemně propojených nástrojů, opatření, postupů, kontrolních mechanismů (Dvořáček J., Interní audit a kontrola, C.H.Beck, Praha, 2000, kap. 3)

  4. ISA 315 • Znalost účetní jednotky a jejího prostředí a vyhodnocení rizik výskytu významné nesprávnosti

  5. ISA 315 odst. 42 „Vnitřní kontrola je proces navržený a realizovaný osobami pověřenými řízením, vedením, dalšími pracovníky a jeho cílem je poskytnout přiměřenou jistotu o plnění cílů účetní jednotky v oblasti spolehlivosti finančního výkaznictví, efektivní činnosti a dodržování příslušných zákonů a nařízení.“

  6. ISA 315 Vnitřní kontrola se skládá z následujících složek: • kontrolní prostředí • proces hodnocení rizik • informační systém • kontrolní činnost • monitorování kontrol

  7. ISA 315 Omezení vnitřních kontrol: (i dobře navržené a implikované kontroly poskytují pouze přiměřenou jistotu) • Lidský faktor, jednoduché, neúmyslné chyby • Tajná dohoda dvou nebo více osob

  8. ISA 315 Omezení vnitřních kontrol (pokr.): • Náklady spojené s kontrolou • Neadekvátní reakce na změny

  9. Kontrolní prostředí • Morální hodnoty, poctivost, bezúhonnost • Správa a řízení společnosti • Přístup vedení a osob pověřených řízením k vnitřní kontrole • Filozofie a styl činnosti vedení • Organizační struktura • Stanovení pravomocí a odpovědností • zásady a postupy v oblasti lidských zdrojů

  10. Proces hodnocení rizik • Změny provozního prostředí • Noví pracovníci • Nové nebo modernizované informační systémy • Rychlý růst společnosti • Nové technologie, výrobky, činnosti, transakce

  11. Proces hodnocení rizik (pokr.) • Restrukturalizace podniku • Rozšíření zahraničních aktivit • Nové účetní předpisy

  12. Informační systém • HW,SW,OW • komunikace

  13. Kontrolní činnost • Přezkoumání výsledků • Zpracování informací • Fyzické kontroly • Oddělení povinností

  14. Monitorování kontrol Monitorování kontrol je proces, který představuje hodnocení kvality výsledků vnitřní kontroly . • Návrh a implementace kontrol • Přijetí nápravných opatření

More Related