¡Oportunidades a la vista con NomiPAQ!

1. ¡Oportunidades a la vista con NomiPAQ! Mario Alberto Roldán Gatica Socio Director de Roldán Gatica y Asociados SC (Consultores en Impuestos)Oscar Coronel Ávalos Gerente de marca contable José María Sánchez Álvarez Gerente de línea contable

2. Evolución del ISR de Salarios 1990 – 2006 Mario Alberto Roldán Gatica Socio Director de Roldán Gatica y Asociados SC (Consultores en Impuestos)

3. Reforma Fiscal 1991 Subsidio acreditable • Aparece la tabla del subsidio contra el ISR a cargo para desgravar hasta en un 40% a aquellos contribuyentes que ganan menos de 4 SMG.

4. Reforma Fiscal 1991 Actualización de Tarifas y Tablas • Se incorpora la actualización de los tramos de las tarifas aplicables a PF con el índice de inflación.

5. Reforma Fiscal 1992 Intereses por préstamos obtenidos • Se establece que, en el caso de los ingresos que se perciban por la diferencian entre la tasa de interés por préstamos obtenidos y la tasa vigente en el mercado, se considere como esta última a la tasa promedio de los CETES colocados a 90 días.

6. Reforma Fiscal 1992 Automóviles asignados a funcionarios • Se considera como ingreso en servicios a los automóviles asignados a funcionarios públicos que no reúnan las características de automóviles utilitarios (A partir de febrero de 1992)

7. Reforma Fiscal 1992 Subsidio acreditable • Se hacen modificaciones con el objeto de ‘determinar con mayor precisión’ el cálculo del subsidio acreditable. • Se concede un subsidio hasta el 50% para aquellos contribuyentes que no reciben percepciones adicionales no gravables.

8. Reforma Fiscal 1992 Tarifas y Tablas • La tasa máxima para PF es de 35% • Se elimina el ajuste a la tarifa por incrementos al SMG, prevaleciendo el ajuste trimestral por inflación.

9. Reforma Fiscal 1992-II Cálculo del Impuesto Anual • Se exime a los contribuyentes que obtengan exclusivamente ingresos por salarios de la obligación de presentar su declaración anual, cuando sus ingresos los haya obtenido de un solo empleador, independientemente del monto de los mismos.

10. Reforma Fiscal 1992-II Exención a aportaciones al Seguro de Retiro • Derivado de las reformas en materia del SAR en las que se otorgan beneficios a los trabajadores al momento de su retiro, se exentan las aportaciones patronales al seguro de retiro.

11. Reforma Fiscal 1993/1994 Crédito al Salario • Se sustituye el crédito fiscal para los asalariados equivalente al 10% del SMG, por una tabla de créditos fiscales expresados en montos, dependiendo del ingreso del trabajador.

12. Reforma Fiscal 1993/1994 Crédito al Salario • Dichos montos decrecen conforme aumenta el ingreso hasta un monto equivalente al 10% del SMG del área geográfica “A”. • Lo anterior ‘simplifica’ el cálculo del impuesto y aumenta el ingreso disponible de los trabajadores.

13. Reforma Fiscal 1993/1994 Crédito al Salario • Con objeto de asegurar que el crédito no disminuya en términos reales, se establece que los montos contenidos en la tabla que se utiliza para calcularlos se ajusten trimestralmente por la inflación transcurrida.

14. Reforma Fiscal 1993/1994 Crédito al Salario • Para lograr el incremento en el ingreso disponible, se establece que el monto en que exceda el crédito fiscal al impuesto a cargo, sea entregado al trabajador en efectivo.

15. Reforma Fiscal 1993/1994 Crédito al Salario • Se obliga a los trabajadores a entregar dicha cantidad, permitiéndoles acreditarestos pagos contra cualquier impuesto federal a su cargo o en carácter de retenedores, o bien, solicitar la devolución de dichos pagos.

16. Reforma Fiscal 1993/1994 Crédito al Salario • Se precisa que las cantidades percibidas por los trabajadores no son ingreso acumulable para los mismos, ni integran base gravable para el cálculo de cualquier otra contribución, ni se considerarán para el cálculo de la proporción del subsidio fiscal.

17. Reforma Fiscal 1993/1994 Crédito al Salario • Se incrementa el ingreso disponible de los trabajadores que perciben menos de 4 SMG • El incremento para los trabajadores con ingresos de 1 SMG srá de 7.5% a 10.8% en función de la proporción que representen las prestaciones sociales en su ingreso total.

18. Reforma Fiscal 1993/1994 Crédito al Salario • El ingreso por el que no se paga ISR se eleva a 2 SMG, duplicandose el número de trabajadores que no paga ISR de 1.3 a 2.6 millones. • Además, otros 6.6 millones de trabajadores disminuyen el monto de sus impuestos.

19. Reforma Fiscal 1995 Incremento al Crédito al Salario • Se incrementa el crédito al salario para aquellos que reciben ingresos entre 1 y 2 SMG. • Esta medida permiten incrementar el ingreso disponible hasta en 3%.

20. Reforma Fiscal 1995 Actualización semestral de Tarifas y Tablas • Se modifica la periodicidad de la actualización de los tramos de las tarifas y tablas de trimestral a semestral.

21. Reforma Fiscal 1995-II Ampliación del Crédito al Salario (Abr-1995) • Se amplía a favor de los trabajadores que perciben entre 2 y 4 SMG el CAS a que tienen derecho los que perciben entre 1 y 2 SMG. • Dicha bonificación es de 3% para los trabajadores de 2 SMG y decrece hasta desaparecer al alcanzar los 4 SMG.

22. Reforma Fiscal 1996 Ampliación de la Bonificación Fiscal • Se incrementa el ingreso disponible de los trabajadores con percepciones entre 1 y 3 SMG • Dicho incremento es de 3% para los trabajadores de 1 SMG y decrece gradualmente conforme aumenta el ingreso.

23. Reforma Fiscal 1996 Desgravamiento hasta a 3 SMG • El incremento en la bonificación fiscal tiene comoresultado que los trabajadores ccon percepciones hasta 3 SMG, queden totalmente desgravados. • El 70% de los asalariados (9.4 millones de trabajdores) no pagan ISR por el producto de su trabajo.

24. Reforma Fiscal 1998 Régimen aportaciones voluntarias al SAR • Se permite la deducción de las aportaciones voluntarias al SAR hasta un 2% del SBC. • Se exentan totalmente los retiros al darse el supuesto de la pensión, o parcial cuando se reteriren antes de ese hecho hasta llegar a 9 SMG.

25. Reforma Fiscal 1998 Cálculo del Impuesto Anual • Se establece la obligación para el trabajador de presentar su declaración anual cuando obtenga ingresos anuales que excedan de $1’500,000.00

26. Reforma Fiscal 1999 Régimen aportaciones voluntarias al SAR • Se deroga el régimen de aportaciones voluntarias al SAR.

27. Reforma Fiscal 1999 Tarifas y Tablas • La tasa máxima para PF es de 40% • Se regresa a la actualización de los tramos de las tarifas y tablas en forma trimestral.

28. Reforma Fiscal 2000 Intereses por préstamos obtenidos • Se establece que, en el caso de los ingresos que se perciban por la diferencian entre la tasa de interés por préstamos obtenidos y la tasa vigente en el mercado, se considere como esta última a la que se establezca anualmenten en la LIF.

29. Reforma Fiscal 2001 Declaración Anual de Sueldos • Se establece la obligación de presentar en el mes de febrero de cada año, declaración proporcionando información sobre las personas a las que les hayan efectuado pagos por salarios, incorporando la información de las constancias expedidas.

30. Reforma Fiscal 2002 Tarifas y Tablas • La tasa máxima para PF es de 35% • Se regresa a la actualización de los tramos de las tarifas y tablas en forma semestral.

31. Reforma Fiscal 2002 Cálculo del Impuesto Anual • Los trabajadores con ingresos superiores a $300,000 están obligados a presentar declaración anual.

32. Reforma Fiscal 2002 Impuesto Sustitutivo del Crédito al Salario • Se establece un impuesto sustitutivo del crédito al salario aplicando al total de erogaciones realizadas por la prestación de un servicio personal subordinado, la tasa del 3%.

33. Reforma Fiscal 2002 Impuesto Sustitutivo del Crédito al Salario • Existe la opción de no pagar el ISCAS, siempre que no se efectúe la disminución del CAS pagado a los trabajadores hasta por el importe del ISCAS.

34. Reforma Fiscal 2002 Requisitos para acreditar el CAS entregado • Se adiciona el requisito de presentar ante el IMSS la nómina de los trabajadores con derecho al CAS. • Se establece la obligación de pagar el CAS, previamente autorizado por el SAT, en nómina separada y en fecha distinta a la que se paga el salario.

35. Reforma Fiscal 2003 Exención a funcionarios públicos • Se exentan las gratificaciones otorgadas en forma general a los trabajadores de la Federación y de las Entidades Federativas, incluyendo, entro otras, al aguinaldo y la prima vacacional.

36. Reforma Fiscal 2003 Tarifas y Tablas • La tasa máxima para PF es de 34% • La actualización de los tramos de las tarifas y tablas se efectuará en enero del siguiente año, cuando la inflación acumulada exceda del 10% desde la fecha en que se actualizaron por última vez.

37. Reforma Fiscal 2003 Requisitos para acreditar el CAS entregado • Se elimina el requisito de presentar ante el IMSS la nómina de los trabajadores con derecho al CAS. • Se elimina la obligación de pagar el CAS, previamente autorizado por el SAT, en nómina separada y en fecha distinta a la que se paga el salario.

38. Reforma Fiscal 2003 Impuesto Sustitutivo del Crédito al Salario • Se incrementa la tasa del ISCAS de 3% a 4%.

39. Reforma Fiscal 2004 Exención a funcionarios públicos • Se elimina la exención a las gratificaciones otorgadas en forma general a los trabajadores de la Federación y de las Entidades Federativas.

40. Reforma Fiscal 2004 Tarifas y Tablas • La tasa máxima para PF es de 33%

41. Reforma Fiscal 2004 Impuesto Sustitutivo del Crédito al Salario • Se deroga el Impuesto Sustitutivo del Crédito al Salario.

42. Reforma Fiscal 2005 Ingresos en acciones o títulos valor • Se considera ingreso acumulable, la diferencia entre el valor de mercado que tengan los título sujetos a la opción al momento de ejercerla y el precio establecido al otorgarse la opción.

43. Reforma Fiscal 2005 Deducción del impuesto local por salarios • Se permite deducir del salario bruto obtenido en el mes de calendario, el impuesto local a los ingresos por salarios, al momento de efectuar la retención mensual o el cálculo anual.

44. Reforma Fiscal 2005 Cálculo del Impuesto Anual • Se releva a los patrones de efectuar el cálculo anual de los trabajadores que hayan iniciado la prestación de servicios con posterioridad al 1 de enero del año de que se trate.

45. Reforma Fiscal 2005 Obligaciones de los patrones • Proporcionar constancias de remuneraciones, retenciones e impuesto local. • Declaración anual de empleados que hayan adquirido acciones o títulos valor.

46. Reforma Fiscal 2006

47. Conclusiones Reforma fiscal integral • Ampliar la base de contribuyentes. • Respetar los principios de proporcionalidad y equidad. • Otorgar seguridad jurídica a los contribuyentes.

48. Conclusiones Reforma fiscal integral • Simplificar la mécanica de cálculo. • Homologar las bases para el cálculo de las contribuciones laborales (ISR, IMSS, INFONAVIT e impuestos locales sobre nóminas. • Reducir la carga fiscal para prevenir la informalidad y la evasión.

49. Conclusiones Reforma fiscal integral • Otorgar estímulos fiscales a las empresas que generen empleos. • Permitir la deducción de gastos e inversiones necesarios para la prestación de los servicios personales subordinados, a cargo de los trabajadores.

50. Conclusiones Reforma fiscal integral • Auditorías a las empresas con posibilidades de corrección sin aplicar sanciones. • Deducción del pago de colegiaturas. • Reforma a la Ley Federal del Trabajo.