HỘI THẢO CHUYÊN ĐỀ QUẢN LÝ TÀI CHÍNH

1. HỘI THẢO CHUYÊN ĐỀ QUẢN LÝ TÀI CHÍNH Phần 3. KiểmtoánTàichínhdựán ThànhphốQuyNhơn, 22-23/10/2013

2. NỘI DUNG TRÌNH BÀY • Giớithiệuvềkiểmtoán • Kiểmtoánbáocáotàichínhtheoquyđịnh của NgânhàngThếgiới

3. KIỂM TOÁN: KHÁI NIỆM & MỤC ĐÍCH Khái niệm Mục đích • Kiểmtoánlàmộtquátrìnhmangtínhhệthốngtrongviệcthuthậpvàđánhgiáchứngcứmộtcáchkháchquan, trongđókiểmtoánviênvớitưcáchlàcácchuyêngiađộclậpcăncứvàocáccơsởchuẩnmựcđể: • Đưaraýkiến của mìnhvềcáchoạtđộngvàsựkiệnkinhtế • Xácnhậnmứcđộphùhợpgiữasựkhẳngđịnhvàcáctiêuchíđượcxáclập • Truyềnđạtkếtquảkiểmtoánvớicácbêncóliênquan (ngườisửdụngthông tin) • Nhằmcungcấpsựđảmbảoởmứcđộnhấtđịnhđảmbảovềcáchoạtđộngđượcxemxét (báocáotàichính, hoạtđộng, phươngthứcvàthựctiễnquảnlý, v.v) đãđượcthựchiệnphùhợpvớicáctiêuchuẩnvàthựctiễnápdụng.

4. KIỂM TOÁN: BẢN CHẤT & CÁC YẾU TỐ

5. KIỂM TOÁN: CHUẨN MỰC Chuẩn mực kiểm toán quốc tế Chuẩnmựcápdụng • Chuẩnmựckiểmtoánquốctế do IFAC (Liênđoàn Kế toánQuốc Tế) ban hành; hoặc • ChuẩnmựckiểmtoánviênChínhphủ, do INTOSAI (Tổ chứcquốctế của cáccơquankiểmtoántốicao) • ISA 240. Tráchnhiệm của kiểmtoánviênliênquanđếngianlậntrongmộtKiểmtoánBáocáotàichính • ISA 250. Xemxéttínhtuânthủphápluậtvàcácquyđịnhtrongkiểmtoánbáocáotàichính • ISA 300.LậpkếhoạchmộtKiểmtoánBáocáotàichính • ISA 315.XácđịnhvàĐánhgiárủiro của báocáocósaisóttrọngyếuthông qua hiểuvềđơnvịvàmôitrườnghoạtđộng của đơnvị

6. LOẠI HÌNH KIỂM TOÁN

7. KIỂM TOÁN TÀI CHÍNH

8. Bảnchất của cáchoạtđộng • Bốicảnhvàhiệntrạng • Khuynhhướngvàcácmốiliênhệ • Báocáothẩmđịnh của cánbộNgânhàngThếgiới • Hiệpđịnhtàitrợ • Cácvănkiện, tàiliệukhácgắnliềnvớidựán KIỂM TOÁN TÀI CHÍNH Báocáotàichính của cơquanthựchiện Sự hiểubiếttổchức của đơnvịđượckiểmtoán

9. Mụcđích: xácđịnhcôngviệckiểmtrađượcyêucầuđểhìnhthànhýkiếnkiểmtoán • Độ tin cậy của côngtáckiểmsoátnộibộ • Mứcđộxácnhậngiátrịvàhiệulực • Kiểmtrasựtuânthủ • Kiểmtracácgiaodịchkinhtế, sốliệukếtoán • Đâykhôngphảilàsựxácnhậnvềtínhtoàndiện của mộthệthốngkiểmsoátnộibộ KIỂM TOÁN TÀI CHÍNH Báocáotàichính của cơquanthựchiện Đánhgiáhệthốngkiểmsoátnộibộ

10. Mụcđích: xácđịnhcácthông tin trênbáocáođượctrìnhbàymộtcáchtrungthựcvàhợplý • Mộtsốkiểmtrađượcthựchiện • Quan sátviệckiểmkê • Xác minh tàisản, i.e. tàisảncốđịnhvàtàisảnkhác • Đốichiếuvàxácnhậntrựctiếpsốliệuvớibênthứba • Mứcđộkiểmtratuỳthuộcvàokếtquảthuđượctừcácbướcthựchiệntrướcđó KIỂM TOÁN TÀI CHÍNH Báocáotàichính của cơquanthựchiện Kiểmtrasốdưvàsựcânđối của báocáotàichính

11. Mụcđích: Báocáotàichínhđượctrìnhbàymộtcáchtrungthựcvàhợplýđốivới: • Từngkỳkếtoán • Luỹkếtheogiaiđoạnthựchiện • Khoảngiảingântuânthủđúngtheoquyđịnh của Hiệpđịnhtàitrợ • Bảngcânđốikếtoánphảnánhsốliệu, đặcbiệtlàtàisản, trungthựcvàkháchquan • Quytrìnhkiểmtoántươngtựvớicôngtáckiểmtoánbáocáotàichính của cơquanthựchiện KIỂM TOÁN TÀI CHÍNH Báocáotàichínhdựán

12. Nguyênnhân • Việcgiảingânvớihìnhthứcsaokê chi tiêu (SOE), hồsơrútvốnkhôngkèmchứngtừnộpchoNgânhàngThếgiới • Kếtquả • Kếtquảkiểmtoánlàcơsởđểxácđịnhviệctiếptụcsửdụng SOE, hoặcápdụngmộtsốđiềuchỉnhđôivớithủtụcgiảingântronggiaiđoạntiếptheo. KIỂM TOÁN TÀI CHÍNH Kiểmtoánbáocáosaokê chi tiêu (SOE)

13. Xemxétđánhgiásốliệuvàchứngtừthuộc TKCĐ • Xemxátđánhgiádữliệu TKCĐ do ngânhàngdịchvụpháthànhvàcungcấp • Đốichiếucânđốisốliệu TKCĐ, baogồmcáckhoảntiềnđangchuyển) • Trựctiếpxácnhậncácsốdư của TKCĐ vớingânhàngdịchvụ • Kiểmtraviệcquảnlývàsửdụngkhoảnlãingânhàng / phídịchvụphátsinhtừ TKCĐ KIỂM TOÁN TÀI CHÍNH KiểmtoánbáocáoTàikhoảnchỉđịnh (TKCĐ)

14. YÊU CẦU ĐỐI VỚI KIỂM TOÁN VIÊN • Tuânthủvàgắnliềnvớicácnguyêntắcvềliêmchính, kháchquan, độclậpvàbảomật • Làchuyêngiacóđầyđủtrìnhđộnănglực • Đượcđàotạokiếnthứcchuyênmôn • Cósựhướngdẫnvàgiámsátcôngviêckịpthời, baogồmkiểmsoátchấtlượng

15. TUYỂN CHỌN KIỂM TOÁN • Ưutiênđốivớicáckiểmtoánviên / côngtykiểmtoánđộclậpđápứngcáctiêuchuẩn của ISA vàthànhviênthuộccácđơnvịthànhviên của IFAC • Cácđơnvịkiểmtoánnhànướcnênkýhợpđồngthầuphụvớicáccôngtykiểmtoán mộtkhiđạtyêucầuvềsựđộclậpvàtrìnhđộchuyênmôn.

16. CƠ SỞ CHẤP NHẬN ĐƠN VỊ KIỂM TOÁN • Việcchấpnhậnđơnvịkiểmtoáncăncứvào: • Chứngcứxácđịnhsựđộclậptronghànhnghềkiểmtoán • Trìnhđộchuyênmônvàkinhnghiệm của cáckiểmtoánviêngiữvaitròchính • Thờigianvànhânsựthamgiavàonhiệmvụkiểmtoán • Cónhiềukinhnghiệmkiểmtoánđốivới: • Dự án do NgânhàngThếgiớitàitrợ • Cáchoạtđộngtươngtựvớidựán • Đảmbảođượckiểmsoátchấtlượng, sựđánhgiá của giớichuyênmôntrongngành, cácyêucầuvềbồidưỡngnghiệpvụmangtínhliêntụcđốivớicôngtykiểmtoán

17. LOẠI HÌNH ĐƠN VỊ KIỂM TOÁN Kiểm toán nhà nước Kiểmtoántưnhân • Làmộtđơnvịcóthẩmquyềnhoạtđộngđượcphápluậtquyđịnh • Nênlàthànhviên của INTOSAI, vàđápứngcáctiêuchuẩntươngứng • Gồmcáckiểmtoánviênđộclậpđápứngcáctiêuchuẩn của ISA vàlàthànhviên của cácđơnvịthànhviên của với IFAC • Cóchứngchỉhànhnghềkiểmtoán • Cókiểmtoánviênđủtrìnhđộchuyênmônvàđầyđủphươngtiệnphụcvụcôngviệc • Ưutiêncácđơnvịlà chi nhánh của cáccôngtykiểmtoánquốctếcungcấpđầyđủhướngdẫnvàkiểmsoátchấtlượng

18. CHỌN ĐƠN VỊ KIỂM TOÁN • BênvaychọnđơnvịthựchiệnkiểmtoánchỉsaukhiđượcNgânhàngThếgiớiđưaraýkiếnchấpnhậnđơnvịkiểmtoánđượcđềxuất. • Côngtykiểmtoáncầnđượctuyểnchọntrướckhinămtàichínhbắtđầu. Nêncómộthợpđồngthựchiệntrongvàinăm.

19. Môtảcơquan, đơnvịtuyểndụngkiểmtoán • Việccungcấpbáocáokiểmtoán • Môtảbáocáotàichínhvàcáctàiliệukhácvàthờiđiểmcáctàiliệunàyđượccungcấpchoviệckiểmtoán • Kiểmtoánđượcthựchiệnphùhợpvớichuẩnmựckiểmtoánquốctế • Thưquảnlý • Quyđịnhviệctiếpcậnsửdụngsốliệuvànhânsựlàmviệcvớikiểmtoán • Quyđịnhviệccôngtykiểmtoánnộpđềxuấtcôngviệcvàlịchkiểmtoán ĐIỀU KHOẢN THAM CHIẾU Hướngdẫnnhiệmvụkiểmtoánvàhìnhthứcbáocáokiểmtoán Khôngnênhạnchếnhiệmvụkiểmtoánđốivớiluậtpháp, quyđịnh, vàcácchuẩnmựckiểmtoán

20. HỢP ĐỒNG KIỂM TOÁN • Tấtcảviệctuyểnchọnvàgiaonhiệmvụcôngviệckiểmtoánphảiđược cam kếtbằnghợpđồng • Điềukhoảnthamchiếu / đềcươngcôngviệcđượcquyđịnhcụthểtronghợpđồng • Thưquảnlý do đơnvịkiểmtoánpháthành

21. Ý KIẾN / QUAN ĐIỂM KIỂM TOÁN • Đượclậpvàcungcấpbằngtrongbáocáokhihoànthànhnhiệmvụkiểmtoántàichính • Nếucókiểmtoán SOE, cầncónộiđánhgiáriêngtrongbáocáokiểmtoán • Ý kiếnkiểmtoán • Ý kiếnchấpnhậntoànbộ • Ý kiếnchấpnhậntừngphần • Ý kiếnkhôngchấpnhận • Ý kiếntừchối / Khôngthểđưaraýkiến

22. YÊU CẦU ĐỐI VỚI Ý KIẾN KIỂM TOÁN • Báocáotàichínhdựán (Nguồnvàkinhphísửdụng, vàcácthông tin bổ sung) • Chi phídựántrongkỳkiểmtoán • Tàikhoảnchỉđịnh • Sự tuânthủ • Hệ thốngkiểmsoátnộibộ • Kháccóliênquan

23. THƯ QUẢN LÝ • Làmộtbáocáovềquytrìnhthủtụckiểmsoátnộibộvàhoạtđộng của đơnvịđượckiểmtoán • Nội dung đềcập: • Bấtkỳvấnđềđãđượclãnhđạo của đơnvịđượckiểmtoánthốngnhấtvớđơnvịkiểmtoán / kiểmtoánviên • Tấtcảcácvấnđềkhácmàkiểmtoánxétthấycầnđềcậpđểlãnhđạo của đơnvịđượckiểmtoáncầnlưuý

24. Báocáotàichínhđượckiểmtoánphảiđượcnộptrongvòngsáuthángkểtừkhikếtthúcnămtàichính của đơnvịđượckiểmtoán THỜI GIAN NỘP BÁO CÁO KIỂM TOÁN

25. KIỂM TOÁN TÀI CHÍNH TÓM TẮT NỘI DUNG TRÌNH BÀY CÂU HỎI THẢO LUẬN CẢM ƠN SỰ THEO DÕI CỦA ANH CHỊ