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Università degli Studi di Catania Corso di Ragioneria Generale Esercitazione n. 3

Università degli Studi di Catania Corso di Ragioneria Generale Esercitazione n. 3. Esercizio n. 1 La società XYZ provvede, in data 6/11, a liquidare le retribuzioni relative al mese di ottobre. I dati sono i seguenti: - retribuzioni lorde € 80.000 - assegni familiari € 7.000

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Università degli Studi di Catania Corso di Ragioneria Generale Esercitazione n. 3

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Presentation Transcript

  1. Università degli Studi di Catania Corso di Ragioneria Generale Esercitazione n. 3

  2. Esercizio n. 1 La società XYZ provvede, in data 6/11, a liquidare le retribuzioni relative al mese di ottobre. I dati sono i seguenti: - retribuzioni lorde € 80.000 - assegni familiari € 7.000 - oneri sociali a carico dei dipendenti € 9.500 - oneri sociali a carico dell’azienda € 28.000 - ritenute fiscali a carico dei dipendenti € 6.000 In data 10/10 erano inoltre stati concessi anticipi ai dipendenti sullo stipendio per € 6.500

  3. Calcolo (extracontabile) della retribuzione netta • Retribuzioni lorde 80.000,00 • Assegni familiari + 7.000,00 = 87.000,00 • Oneri sociali a carico dipendenti - 9.500,00 • Ritenute fiscali a carico dipendenti - 6.000,00 • Retribuzioni nette =71.500,00

  4. Anticipo ai dipendenti Dipendenti c/anticipi 6.500

  5. Retribuzioni lorde Dipendenti c/anticipi Salari e stipendi Dipendenti c/retribuzioni 6.500 80.000 80.000

  6. Assegni familiari Dipendenti c/anticipi Salari e stipendi Dipendenti c/retribuz. 6.500 80.000 80.000 7.000 INPS c/competenze 7.000

  7. Oneri sociali a carico del dipendente Dipendenti c/anticipi Salari e stipendi Dipendenti c/retribuz. 80.000 80.000 6.500 9.500 7.000 INPS c/competenze 7.000 9.500

  8. Oneri sociali a carico dell’azienda Dipendenti c/anticipi Salari e stipendi Dipendenti c/retribuz. 6.500 80.000 9.500 80.000 7.000 INPS c/competenze Contributi previdenziali 7.000 9.500 28.000 28.000

  9. Ritenute fiscali a carico dipendente Dipendenti c/anticipi Salari e stipendi Dipendenti c/retribuz. 6.500 80.000 80.000 9.500 6.000 7.000 INPS c/competenze Oneri sociali Erario c/ritenute 9.500 7.000 28.000 6.000 28.000

  10. Pagamento dipendenti Dipendenti c/anticipi Salari e stipendi Dipendenti c/retribuz. 6.500 80.000 80.000 9.500 6.500 6.000 7.000 71.500 INPS c/competenze Oneri sociali Erario c/ritenute 9.500 7.000 28.000 6.000 28.000

  11. Pagamento oneri sociali e fiscali Dipendenti c/anticipi Salari e stipendi Dipendenti c/retribuz. 6.500 80.000 80.000 9.500 6.500 6.000 7.000 71.500 INPS c/competenze Oneri sociali Erario c/ritenute 9.500 7.000 28.000 6.000 6.000 30.500 28.000

  12. Esercitazione Esercizio n. 2 In data 15/11 si procede all’acquisto di merci per € 28.000 + Iva 20%, contrattazione FMV, porto affrancato. Le spese di trasporto ammontano a € 350,00 + Iva 20%.

  13. I costi di trasporto Merce Franco Magazzino Compratore (FMC) • Il trasporto può essere effettuato: • dal venditore • da un vettore • dal compratore oneri a carico del compratore Merce Franco Magazzino Venditore (FMV)

  14. Primo procedimento Fattura del vettore con debito sorgente verso il fornitore

  15. Ricevimento fattura acquisto Secondo procedimento Ricevimento fattura acquisto con addebito dei costi di trasporto

  16. I costi di trasporto fmv, porto assegnato • La nostra azienda si rivolge ad un suo fornitore per l’acquisto di € 2500,00 + IVA 20% di merci di tipo A. Pagamento a 60 giorni. Contrattazione FMV, porto assegnato, costi di trasporto a carico dell’azienda € 500 + IVA, dietro presentazione di regolare fattura, pagamento per contanti alla consegna. Rilevazione contabile al ricevimento della fattura

  17. I costi di trasporto Rilevazione contabile al momento del pagamento

  18. I costi di trasporto fmc, porto assegnato • Costi di trasporto a carico del fornitore, ma il pagamento avviene alla consegna da parte della nostra azienda, la quale si rivarrà nei confronti del fornitore. Rilevazione contabile alla consegna della merce

  19. I costi di trasporto Rilevazione contabile al ricevimento della fattura del fornitore di merci

  20. I costi di trasporto Rilevazione contabile di liquidazione e pagamento

  21. Esercizio n. 3 In data 3/12 si vendono merci a clienti americani per $ 4.000,00 al cambio di 1$/€. In data 10/12 avviene il pagamento da parte dei nostri clienti sapendo che il cambio aggiornato sarà di 1,20 $/€.

  22. Esercizio n. 4 In data 15/12 si vendono materie prime a clienti canadesi per $6.500,00 al cambio di 1$/€. In data 22/12 avviene il pagamento da parte dei nostri clienti sapendo che il cambio aggiornato sarà di 0,90 $/€.

  23. Gli acquisti di servizi da professionisti ESERCIZIO N. 5 In data 01/11/2006 riceviamo dal Dott. X una fattura riguardante i servizi di consulenza contabile da lui svolti in favore della nostra azienda. L’onorario è di € 6.000,00, soggetto a CAP del 4% e a ritenuta d’acconto del 20%, oltre all’IVA (20%). Il pagamento avviene per bonifico bancario il giorno successivo. Onorario € 6.000,00+ CAP (4% di € 6.000) € 240,00Imponibile € 6.240,00+ IVA (20% di € 6.240) € 1.248,00Subtotale € 7.488,00- Ritenuta d’acconto (20% di € 6.000) € 1. 200,00Totale fattura € 6.288,00

  24. Gli acquisti di servizi da professionisti Rilevazione contabile all’emissione della fattura Rilevazione contabile al momento del pagamento

  25. Gli acquisti di servizi da professionisti Rilevazione contabile al momento del pagamento delle ritenute

  26. Esercizio n. 6 Si liquidano retribuzioni ai dipendenti in data 27/03/06 relative al mese di marzo: retribuzioni € 5.600, assegni familiari € 350, contributi previdenziali a carico dell’impresa € 400, ritenute previdenziali a carico del lavoratore € 470, ritenute fiscali € 550. Procedere alle relative scritture contabili, provvedendo altresì a rilevare il pagamento delle retribuzioni nette tramite assegno bancario in data 29/03/06.

  27. Calcolo (extracontabile) della retribuzione netta • Retribuzioni lorde 5.600,00 • Assegni familiari + 350,00 = 5.950,00 • Oneri sociali a carico dipendenti - 470,00 • Ritenute fiscali a carico dipendenti - 550,00 • Retribuzioni nette =4.930,00

  28. Retribuzioni lorde Salari e stipendi Dipendenti c/retribuzioni 5.600 5.600

  29. Assegni familiari Salari e stipendi Dipendenti c/retribuz. 5.600 5.600 350 INPS c/competenze 350

  30. Oneri sociali a carico del dipendente Salari e stipendi Dipendenti c/retribuz. 5.600 5.600 470 350 INPS c/competenze 350 470

  31. Oneri sociali a carico dell’azienda Salari e stipendi Dipendenti c/retribuz. 5.600 5.600 470 350 Contributi previdenziali INPS c/competenze 400 350 470 400

  32. Ritenute fiscali a carico dipendente Salari e stipendi Dipendenti c/retribuz. 5.600 5.600 470 350 550 Erario c/ritenute Contributi previdenziali INPS c/competenze 550 400 350 470 400

  33. Pagamento dipendenti Salari e stipendi Dipendenti c/retribuz. 5.600 5.600 470 550 350 4.930 Contributi previdenziali Erario c/ritenute INPS c/competenze 400 550 350 470 400

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