قائمة التدفقات النقدية مفهومها وإعدادها

1. www.jps-dir.com قائمة التدفقات النقدية مفهومها وإعدادها إعداد المحاسب القانوني د. مأمون حمدان الدورة التحضيرية للمتقدمين لامتحانات المحاسبين القانونيين دمشق 24-11ولغاية 3/12/2008

2. قائمة التدفقات النقدية www.jps-dir.com قائمة التدفقات النقدية تتضمن التدفقات النقدية الداخلة والخارجة للمنشأة عن فترة معينة . ويتم التقرير عن التدفقات النقدية من خلال أنواع من الأنشطة 1- أنشطة تشغيلية : عمليات تؤثر على صافي الدخل . 2- أنشطة استثمارية : عمليات تؤثر على الأصول غير الجارية 3- أنشطة تمويلية : عمليات تؤثر على حقوق الملكية والمديونية الدورة التحضيرية للمتقدمين لامتحانات المحاسبين القانونيين دمشق 24-11ولغاية 3/12/2008

3. التدفقات النقدية www.jps-dir.com الزيادة في النقدية النقص في النقدية تشغيل تشغيل المتحصل من الإيراد مدفوعات للمصاريف النقدية استثمار استثمار المتحصل من بيع أصول غير متداولة المدفوعات للحصول على أصول غير متداولة) تمويل تمويل المتحصل من إصدار أسهم وسندات المدفوعات للتوزيعات وإطفاء القروض

4. www.jps-dir.com التدفقات النقدية – أنشطة تشغيلية نماذج تدفقات نقدية داخلة نماذج تدفقات نقدية خارجة بيع السلع والخدمات بعض التدفقات النقدية الخارجة من الأنشطة التشغيلية إيراد الفوائد إيراد من التوزيعات الدورة التحضيرية للمتقدمين لامتحانات المحاسبين القانونيين دمشق 24-11ولغاية 3/12/2008 د. مأمون حمدان

5. www.jps-dir.com التدفقات النقدية – أنشطة تشغيلية نماذج تدفقات نقدية داخلة نماذج تدفقات نقدية خارجة بيع السلع والخدمات شراء البضائع سداد الأجور والمصاريف الأخرى إيراد الفوائد إيراد من التوزيعات سداد الضرائب

6. www.jps-dir.com التدفقات النقدية – أنشطة استثمارية نماذج تدفقات نقدية داخلة نماذج تدفقات نقدية خارجة بيع أصول ثابتة و استثمارات أخرى طويلة الأجل اذكر بعضاً من التدفقات النقدية الخارجة من الأنشطة الاستثمارية بيع السندات المالية و الاستثمارات الدورة التحضيرية للمتقدمين لامتحانات المحاسبين القانونيين دمشق 24-11ولغاية 3/12/2008 د. مأمون حمدان

7. www.jps-dir.com التدفقات النقدية – أنشطة استثمارية نماذج تدفقات نقدية داخلة نماذج تدفقات نقدية خارجة بيع أصول ثابتة و استثمارات أخرى طويلة الأجل شراء أصول ثابتة و استثمارات أخرى طويلة الأجل بيع سندات مالية و الاستثمارات شراء سندات مالية و الاستثمارات

8. www.jps-dir.com التدفقات النقدية – أنشطة تمويلية نماذج تدفقات نقدية داخلة نماذج تدفقات نقدية خارجة ( إصدار )مبيعات الأسهم اذكر بعضاً من التدفقات النقدية الخارجة من الأنشطة التمويلية ( إصدار )مبيعات السندات والأوراق تجارية المدينة الأخرى الاقتراض من البنك و عقود الاقتراض الأخرى

9. www.jps-dir.com التدفقات النقدية – أنشطة تمويلية نماذج تدفقات نقدية داخلة نماذج تدفقات نقدية خارجة مبيعات (إصدار) الأسهم شراء أسهم مبيعات (إصدار) السندات والأوراق تجارية المدينة الأخرى سداد ورد (قروض, سندات, أوراق تجارية) مدينة الاقتراض من البنك و عقود الاقتراض الأخرى تسديد توزيعات الأرباح الدورة التحضيرية للمتقدمين لامتحانات المحاسبين القانونيين دمشق 24-11ولغاية 3/12/2008 د. مأمون حمدان

10. www.jps-dir.com قائمة التدفقات النقدية قائمة التدفقات النقدية تظهر أهميتها في تحديد استطاعة الشركة في تحقيق الأهداف التالية : 1. توليد تدفقات نقدية من العمليات التشغيلية . 2. المحافظة وتوسيع الأنشطة التشغيلية . 3. تسديد توزيعات الأرباح . الفوائد، الاستحقاقات .4. تسديد الأرصدة المدينة، 5. توليد أرباح مستقبلية . الاهتمام الأول يكون للتدفقات النقدية أكثر من الأرباح الصافية .

11. إعداد قائمة التدفقات النقدية www.jps-dir.com الطريقة المباشرة التدفقات النقدية من العمليات التشغيلية تختلف فيما بين النقدية المستلمة من العمليات التشغيلية وبين النقدية المدفوعة للعمليات التشغيلية. التدفقات النقدية من العمليات التشغيلية تتحدد عن طريق التسوية الدخل المكتسب بتحويل العمليات التشغيلية من أساس الاستحقاق إلى الأساس النقدي. الطريقة غير المباشرة

12. www.jps-dir.com مزايا استخدام الطريقة المباشرة 1. إظهار المصادر والاستخدامات للنقدية الناجمة عن العمليات التشغيلية المستلمة والمسددة . 2. تسهيل عملية الفهم لدى المستثمرين . ) .FASB3. مقبول من ( ملاحظة : مجموع قيمة التدفقات النقدية من العمليات التشغيلية سيكون متساوي وفق كلا الطريقتين المباشرة والغير مباشرة . بندي الأنشطة الاستثمارية والتمويلية متطابقة وفق كلا الطريقتين .

13. www.jps-dir.com مزايا استخدام الطريقة غير المباشرة 1. التركيز على الاختلافات بين صافي الدخل وصافي التدفقات النقدية من العمليات التشغيلية . 2. إظهار العلاقة بين قائمة الدخل، والميزانية العمومية ، قائمة التدفقات النقدية . 3. تخفيض تكاليف الإعداد . 4. تحسين إعداد التقرير التكميلي أكثر مما هو باستخدام الطريقة المباشرة. 5. 98% تستخدم الطريقة غير مباشرة .

14. www.jps-dir.com قائمة التدفقات النقدية – الطريقة المباشرةللشهر المنتهي في كانون الأول 30, 2002 التدفقات النقدية من العمليات التشغيلية : نقدية مستلمة من الزبائن 7,500 اقتطاع دفعات نقدية للمصاريف وتسديد الأرصدة الدائنة 4,600 صافي التدفقات النقدية من العمليات التشغيلية 2,900$ التدفقات النقدية من العمليات الاستثمارية: قيمة شراء أرض (10,000) التدفقات النقدية من العمليات التمويلية : نقدية مستلمة من استثمارات المالكين 15,000$ نقدية مدفوع من انسحاب للمالكين (2,000) صافي التدفقات النقدية من العمليات التمويلية 13,000$ صافي التدفقات النقدية ورصيد النقدية في نهاية الفترة 5,900$

15. www.jps-dir.com قـــــائـــمة الــــتدفقات الــــــــنقدية –الطريقة غير المباشرة للشهر المنتهي في كانون الأول 30, 2002 التدفقات النقدية من العمليات التشغيلية : صافي الربح من قائمة الدخل 3,050 يضاف زيادة الحسابات الدائنة 400 يطرح الزيادة في المخزون (550) صافي التدفقات النقدية من العمليات التشغيلية 2,900$ قيمة شراء أرض (10,000) • نقدية مستلمة من استثمارات المالكين 15,000$ • نقدية مدفوع من انسحاب للمالكين (2,000) • صافي التدفقات النقدية من العمليات التمويلية 13,000$ • صافي التدفقات النقدية ورصيد النقدية في نهاية الفترة 5,900$ التدفقات النقدية من العمليات الاستثمارية : التدفقات النقدية من العمليات التمويلية :

16. www.jps-dir.com قائمة التدفقات النقدية – الطريقة المباشرة للشهر المنتهي في كانون الأول 30, 2002 التدفقات النقدية من العمليات التشغيلية : • نقدية مستلمة من الزبائن 7,500 اقتطاع دفعات نقدية للمصاريف وتسديد الأرصدة الدائنة 4,600 • صافي التدفقات النقدية من العمليات التشغيلية 2,900$ قائمة التدفقات النقدية – الطريقة غير المباشرة للشهر المنتهي في كانون الأول 30, 2002 التدفقات النقدية من العمليات التشغيلية :: صافي الربح من قائمة الدخل 3,050 يضاف زيادة الحسابات الدائنة 400 يطرح الزيادة في المؤن (550) صافي التدفقات النقدية من العمليات التشغيلية 2,900$

17. www.jps-dir.com قائمة التدفقات النقدية – الطريقة المباشرة للشهر المنتهي في كانون الأول 30, 2002 التدفقات النقدية من العمليات التشغيلية : • نقدية مستلمة من الزبائن 7,500 اقتطاع دفعات نقدية للمصاريف وتسديد الأرصدة الدائنة 4,600 • صافي التدفقات النقدية من العمليات التشغيلية 2,900$ قائمة التدفقات النقدية – الطريقة غير المباشرة للشهر المنتهي في كانون الأول 30, 2002 التدفقات النقدية من العمليات التشغيلية : صافي الربح من قائمة الدخل 3,050 يضاف زيادة الحسابات الدائنة 400 يطرح الزيادة في المؤن (550) صافي التدفقات النقدية من العمليات التشغيلية 2,900$

18. العلاقات النقدية والتدفقات النقدية www.jps-dir.com الميزانية العمومية النقدية الالتزامات الأصول = الالتزامات + حقوق الملكية النقدية + الأصول الغير نقدية= الالتزامات + حقوق الملكية النقدية = الالتزامات + حقوق الملكية– الأصول الغير نقدية الأصول غير النقدية حقوق الملكية

19. العلاقات النقدية والتدفقات النقدية www.jps-dir.com الميزانية العمومية الالتزامات النقدية الأصول = الالتزامات + حقوق الملكية النقدية + الأصول الغير نقدية= الالتزامات + حقوق الملكية النقدية = الالتزامات + حقوق الملكية– الأصول غير النقدية الأصول غير النقدية حقوق الملكية

20. العلاقات النقدية والتدفقات النقدية www.jps-dir.com الميزانية العمومية النقدية الالتزامات الأصول = الالتزامات + حقوق الملكية النقدية + الأصول غير النقدية= الالتزامات + حقوق الملكية النقدية = الالتزامات + حقوق الملكية– الأصول غير النقدية الأصول غير النقدية حقوق الملكية

21. العلاقات النقدية والتدفقات النقدية www.jps-dir.com الميزانية العمومية النقدية الالتزامات الأصول = الالتزامات + حقوق الملكية النقدية + الأصول غير النقدية= الالتزامات + حقوق الملكية النقدية = الالتزامات + حقوق الملكية– الأصول غير النقدية الأصول غير النقدية حقوق الملكية النقدية 1 2 3 ،والأصول غير النقدية.تحدد التدفقات النقدية بتحليل الالتزامات ،حقوق الملكية

22. التغيرات في الحسابات الجارية www.jps-dir.com التغير الحسابات 2003 2002 أوراق تجارية مدينة (صافي) $74,000 $65,000 المخزون 172,000 180,000 الحسابات الدائنة (بضاعة) 43,500 46,700 مصاريف مستحقة وغير مدفوعة 26,500 24,300 ضريبة الدخل المستحقة 7,900 8,400 دائن مدين 9,000 8,000 3,200 2,200 500 تحديد التغيرات المدينة أو الدائنة لعناصر النقدية أعلاه . الدورة التحضيرية للمتقدمين لامتحانات المحاسبين القانونيين دمشق 24-11ولغاية 3/12/2008 د. مأمون حمدان

23. التغيرات في الحسابات الجارية www.jps-dir.com التغير الحسابات 2003 2002 أوراق تجارية مدينة (صافي) $74,000 $65,000 المخزون 172,000 180,000 الحسابات الدائنة (بضاعة) 43,500 46,700 مصاريف مستحقة وغير مدفوعة 26,500 24,300 ضريبة الدخل المستحقة 7,900 8,400 دائن مدين 8000 2200 9000 3200 500 هذه التغيرات المدينة تطرح من صافي الدخل في بند العمليات التشغيلية في قائمة التدفقات النقدية ..

24. التغيرات في الحسابات الجارية www.jps-dir.com التغير الحسابات 2003 2002 أوراق تجارية مدينة (صافي) $74,000 $65,000 المخزون 172,000 180,000 الحسابات الدائنة (بضاعة) 43,500 46,700 مصاريف مستحقة وغير مدفوعة 26,500 24,300 ضريبة الدخل المستحقة 7,900 8,400 دائن مدين 8000 2200 9000 3200 500 هذه التغيرات الدائنة تضاف إلى صافي الدخل في بند العمليات التشغيلية في قائمة التدفقات النقدية ..

25. العمليات التشغيلية – الطريقة غير المباشرة www.jps-dir.com التدفقات النقدية من العمليات التشغيلية :

26. العمليات التشغيلية – الطريقة غير المباشرة www.jps-dir.com التدفقات النقدية من العمليات التشغيلية : تبدأ القائمة من صافي الدخل على أساس الاستحقاق كما هو فيقائمة الدخل .

27. العمليات التشغيلية – الطريقة غير المباشرة www.jps-dir.com التدفقات النقدية من العمليات التشغيلية : يضاف الاستهلاك لأنه مطروح بقائمة الدخل إلا أنه لايمثل تدفق نقدي لذلك يجب إعادته.

28. العمليات التشغيلية – الطريقة غير المباشرة www.jps-dir.com التدفقات النقدية من العمليات التشغيلية : التغيرات الدائنةفي الحسابات الجارية تضاف . ( لماذا؟ )

29. العمليات التشغيلية – الطريقة غير المباشرة www.jps-dir.com التدفقات النقدية من العمليات التشغيلية : التغيرات المدينةفي الحسابات الجارية تطرح . ( لماذا؟ )

30. العمليات التشغيلية – الطريقة غير المباشرة www.jps-dir.com التدفقات النقدية من العمليات التشغيلية : الربح في بيع الأراضي يطرح هنا لأنه ليس له علاقة بالأنشطة التشغيلية وإنما بالاستثمارية

31. التغيرات في الحسابات الجارية www.jps-dir.com التغير الحسابات 2003 2002 أوراق تجارية مدينة (صافي) $74,000 $65,000 المخزون 172,000 180,000 الحسابات الدائنة (بضاعة) 43,500 46,700 مصاريف مستحقة وغير مدفوعة 26,500 24,300 ضريبة الدخل المستحقة 7,900 8,400 دائن مدين 9,000 8,000 3,200 2,200 500 هذه التغيرات في الحسابات الجارية استخدمت لإعداد بيان التدفقات النقدية مع الطريقة غير المباشرة . وستستخدم أيضاً من أجل الطريقة المباشرة كما يلي : الدورة التحضيرية للمتقدمين لامتحانات المحاسبين القانونيين دمشق 24-11ولغاية 3/12/2008 د. مأمون حمدان

32. www.jps-dir.com قـــــائـــمة الـــدخلعن السنة المنتهية في 31/ 12/ 2007 هذه قائمة الدخل وفق أساس الاستحقاق . الطريقة المباشرة في إعداد تقرير التدفقات النقدية يجب الاعتماد بشكل أساسي على الأساس النقدي .

33. www.jps-dir.com قـــــائـــمة الـــدخلعن السنة المنتهية في 31/ 12/ 2007 النقدية المحصلة من العملاء التغيرات تغيرات مدينة تغيرات دائنة 118000 المبيعات 9000 المدينين كافة أرصدة قائمة الدخل تساوي الصفر في بداية الفترة. بالتالي ، الأرصدة الظاهرة تبين قيم التغيرات أثناء الفترة . التغيرات في الأرصدة الواردة في الميزانية الحالية تتحدد بمقارنة الأرصدة الافتتاحية مع الأرصدة الختامية . ازدادت أرصدة المدينين خلال الفترة بمبلغ 9,000

34. www.jps-dir.com قـــــائـــمة الـــدخلعن السنة المنتهية في 31/ 12/ 2007 النقدية المحصلة من العملاء التغيرات تغيرات مدينة تغيرات دائنة 1,180,000 المبيعات 9000 المدينين 1,171,000 المحصل نقدا

35. www.jps-dir.com قـــــائـــمة الـــدخلعن السنة المنتهية في 31/ 12/ 2007 النقدية المسددة لشراء البضائع التغيرات تغيرات مدينة تغيرات دائنة 790000 تكلفة المبيعات 8000 المخزون 3200 الموردين 785,200 النقدية المسددة النقص في المخزون (التغير الدائن)و النقص في الحسابات الدائنة (تغيرات مدينة) لها آثار متعاكسة.

36. www.jps-dir.com قـــــائـــمة الـــدخلعن السنة المنتهية في 31/ 12/ 2007 ليس هناك تدفقات نقدية لمصروف الاستهلاك . الدورة التحضيرية للمتقدمين لامتحانات المحاسبين القانونيين دمشق 24-11ولغاية 3/12/2008 د. مأمون حمدان

37. www.jps-dir.com قـــــائـــمة الـــدخلعن السنة المنتهية في 31/ 12/ 2007 الدورة التحضيرية للمتقدمين لامتحانات المحاسبين القانونيين دمشق 24-11ولغاية 3/12/2008 د. مأمون حمدان

38. www.jps-dir.com قـــــائـــمة الـــدخلعن السنة المنتهية في 31/ 12/ 2007 ملاحظة : لماذا لم يتم عرض مبلغ 72000 في القائمة ؟ سيتم عرض التدفقات النقدية الداخلة 72000 في قسم الأنشطة الاستثمارية

39. www.jps-dir.com قـــــائـــمة الـــدخلعن السنة المنتهية في 31/ 12/ 2007 لاتوجد فوائد مستحقة

40. www.jps-dir.com قـــــائـــمة الـــدخلعن السنة المنتهية في 31/ 12/ 2007

41. www.jps-dir.com قـــــائـــمة الـــدخلعن السنة المنتهية في 31/ 12/ 2007