Justificació econòmica de subvencions i ajuts públics en el camp de l'R +D+i

Justificació econòmica de subvencions i ajuts públics en el camp de l'R+D+i 14-01-2013 Francisco Hidalgo Martínez, Soci-Auditor de Goldwater & Partners, S.L. Pere Cortés, Responsable de l’àrea de Subvencions de Goldwater & Partners, S.L. Jose Jiménez, Auditor Sènior

1. Introducció • 1.1. Subvencions de la Generalitat de Catalunya • 1.2. Subvencions Estatals • 1.3. Subvencions Europees • 2. Aspectes legals i econòmics de les Subvencions • 2.1. Normativa Estatal i Europea • 2.2. Obligacions del beneficiaris de les subvencions • Aspectes Claus a l’hora de realitzar la justificació econòmica • 3.1. Certificats realitzats per l’auditor • 3.2. Elecció de l’auditor • 3.3. Memòria econòmica • 3.4. Despeses subvencionables / no subvencionables • 3.5. Altres qüestions generals

1.INTRODUCCIÓ “La innovació, entesa en un sentit ampli, és i ha de ser la plataforma de llançament transversal des de la qual Catalunya s’enlairi per sortir de la crisi econòmica, política i social actual, i per progressar. cada cop és més ampli el consens en favor d’una economia fortament basada en el coneixement, i per aconseguir-ho cal protegir i mantenir les bases de coneixement científic i tecnològic fortes de què Catalunya disposa” “Apoyaremos decididamente a los centros tecnológicos, los centros de apoyo a la innovación tecnológica y los parques científicos y tecnológicos para la mejora de la competitividad de las empresas, potenciando la generación de conocimiento tecnológico, realizando actividades de I+D+i y desarrollando su aplicación” “Incentivarem la recerca en les empreses i promourem la transferència de coneixement i tecnologia entre universitats, centres de recerca i empreses. Facilitarem la incorporació de personal doctor i investigador en les empreses i la inversió de recursos provinents del sector privat a les universitats i centres de recerca”

1.INTRODUCCIÓ *Font: pàgina web CDTI

1.INTRODUCCIÓ Despesa en R+D en funció del PIB *Font: Informe Cotec 2.012

1.INTRODUCCIÓ Dades positives • 5º posició a nivell de participació al 7è Programa Marco* • El retorn de la inversió suposa el 10,3 % del total de la UE-27* • A nivell estatal, Catalunya retorna el 29,2% de la inversió que rep, per darrera de Madrid, 30,9%* • Visió de futur per als programes d’inversió en R+D • ECAT 2020 • Estrategias Españolas de Ciencia y Tecnología y de Innovación (2013-2020) • Plan Estatal de Investigación Científica, Técnica y de Innovación (2013-2016) • Horitzó 2020, 2014-2020 (continuació del 7è Programa Marco) *Font: Informe Cotec 2.012

1.INTRODUCCIÓ Execució de la despesa: Subvencions i Ajuts Públics • Al 2.011, el 46,60 % de la despesa en R+D a l’Estat Espanyol prové de les Adm. Públiques. • Eines • Ajuts Públics: Programes de recolzament financer a 3rs • Subvencions a fons perdut • Préstecs “tous” • Altres ajudes: bonificacions fiscals, bonificacions de les quotes de la Seg. social

1.INTRODUCCIÓ Organismes Generalitat de Catalunya • Facilitar l’entrada al finançament de les empreses catalanes • Cercar sinèrgies entre el sector privat i el sector públic • Subvencions a fons perdut • Instruments de finançament amb condicions preferents (ICF) • Fons de Capital Risc

1.INTRODUCCIÓ Subvencions Estat Espanyol • Ministerio de Industria, Energía y turismo • Plan Avanza • Programa Innpacto • Programa CENIT • Ministerio de economía y competitividad : CDTI • Empreses (individuals o consorcis) que porten a terme un determinat projecte o actuació : • Desenvolupament tecnològic. • Innovació tecnològica. • Participació en altres programes internacionals. • Projectes de Cooperació internacionals • L’objectiu és impulsar la competitivitat de la industria europea mitjançant projectes de R+D. (EUREKA)

1.INTRODUCCIÓ Subvencions Unió Europea • Diversitat de Programes existents: Cooperació, Idees, Persones, Capacitats • Principals accions del Programa: • Projectes de col·laboració • Xarxes d'Excel·lències • Accions de coordinació i recolzament • Projectes independents • Recolzament a la formació i desenvolupament de les carreres dels investigadors. • Finalització al 2.013 amb la continuació del HO 2020

1.INTRODUCCIÓ HORITZÓ 2020 • En fase de desenvolupament: • Negociacions del Parlament i del Consell sobre el pressupost total de la Unió Europea • Adopció del Marc Financer Multi anual 2014-2020 • Adopció de les decisions pel Consell i el Parlament sobre l'Horitzó 2020 • Proposta per crear un programa de finançament en R+d de 80.000 M€ durant 2014-2020 • L’objectiu és respondre als principals reptes socials (crisis econòmica, qualitat de vida, energia, etc.) a través de 3 Pilars: • Ciència Excel·lent • Reptes Socials • Lideratge Industrial

2. Aspectes legals i econòmics de les subvencions Normativa Estatal i Europea • Europea • Reglament (CE) n.º 1080/2006 • Reglament (CE) n.º 1083/2006 • Reglament (CE) n.º 1828/2006 • Estatal • Llei General de Subvencions • Reglament de la Llei General de Subvencions

2. Aspectes legals i econòmics de les subvencions Normativa Europea Reglament (CE) n.º 1080/2006 L’ objectiu és contribuir al finançament d’ajudes orientades a reforçar la cohesió econòmica i social mitjançant la correcció dels principals desequilibris regionals. Reglament (CE) n.º 1083/2006 S’estableixen les disposicions generals aplicables als Fons Estructurals (FEDER i FSE) i al Fons de Cohesió, definint els objectius per aconseguir cadascun d’aquests instruments financers, els requisits que s’han de reunir per poder beneficiar-se dels mateixos, els recursos financers dels que disposen aquests i els criteris que es donen per assignar els recursos. Reglament (CE) n.º 1028/2006 Fixar les normes per desenvolupar el Reglament ( CE) nº 1083/2006

2. Aspectes legals i econòmics de les subvencions Llei General de Subvencions (Llei 38/2003, de 17 de Novembre) • CONCEPTE DE SUBVENCIÓ • Qualsevol disposició dinerària de les Administracions públiques a favor de persones públiques o privades amb els següents requisits: • Entrega sense contraprestació • Subjecte a un determinat objectiu • Foment d’una activitat d’utilitat pública

2. Aspectes legals i econòmics de les subvencions Llei General de Subvencions (Llei 38/2003, de 17 de Novembre) • OBLIGACIONS DEL BENEFICIARI • Acomplir l’objectiu • Justificar el compliment dels requisits • Sotmetre’s a actuacions de comprovació • Comunicar la concurrència d’altres subvencions • Acreditar el compliment de les seves obligacions tributàries • Disposar dels llibres comptables i altres documents auditats • Conservar els documents justificatius • Adoptar les mesures de difusió necessàries • Reintegrar els fons rebuts en el seu cas

2. Aspectes legals i econòmics de les subvencions Llei General de Subvencions (Llei 38/2003, de 17 de Novembre) • SUBCONTRATACIO DE LES ACTIVITATS SUBVENCIONADES • Quan la normativa reguladora de la subvenció ho preveu • No excedirà del 50% de l’ import de l’activitat (excepte casos especials) • Si supera el 20% i es superior a 60.000,- euros es necessita: • Que el contracte es faci per escrit • Que s’autoritzi prèviament per l’Organisme atorgant

2. Aspectes legals i econòmics de les subvencions Llei General de Subvencions (Llei 38/2003, de 17 de Novembre) • JUSTIFICACIÓ DE LES SUBVENCIONS PÚBLIQUES • Compte justificatiu • Acreditació de despeses per mòduls • Presentació d’estats comptables La rendició del compte justificatiu constitueix un acte obligatori del beneficiari en la que s’han de incloure els justificants de la despesa o qualsevol altre document que permeti acreditar el compliment de l’objecte de la subvenció pública. Les despeses s’acreditaran mitjançant factures i altres documents de valor probatori equivalent amb validesa en el tràfec jurídic mercantil o amb eficàcia administrativa.

2. Aspectes legals i econòmics de les subvencions Llei General de Subvencions (Llei 38/2003, de 17 de Novembre) • DESPESES SUBVENCIONABLES • Despesa pagada • Necessitat de 3 pressupostos en determinats casos • Amortitzacions: • Que les subvencions no hagin contribuït a la compra • Que es calculi d’acord a normes comptables • Que es refereixi nomes al període subvencionable • Despeses financeres, assessoria jurídica o financera, despeses notarials i registrals i despeses pericials si son indispensables. • Els tributs efectivament pagats. • Els costos indirectes

2. Aspectes legals i econòmics de les subvencions Reglament de la Llei General de Subvencions • Reglament de Subvencions • Reial Decret 887/2006, de 21 de juliol, pel que s’aprova el Reglament de la Llei 38/2003, de 17 de novembre, General de Subvencions. • TÍTOL II • Subcontractació • Justificació de Subvencions • Compte justificatiu • Acreditació per mòduls • Presentació d’estats comptables • Ampliació del termini de justificació. • Forma de justificació.

2. Aspectes legals i econòmics de les subvencions Reglament de la Llei General de Subvencions • SUBCONTRACTACIÓ • Existeix vinculació amb persones o entitats que: • Unides per relació conjugal o afinitat o consanguinitat fins al quart grau • Relació laboral retribuïda mitjançant pagaments periòdics • Membres associats al beneficiari o partícips. • Socis majoritaris, consellers o administradors i relacionats fins al quart grau. • Societats del grup en base a la llei 24/1988 del Mercat de Valors • Representants legals o patrons i relacionats fins al quart grau • Persones que tinguin dret a participar en un 50% del benefici

2. Aspectes legals i econòmics de les subvencions Reglament de la Llei General de Subvencions • JUSTIFICACIÓ DE SUBVENCIONS • COMPTE JUSTIFICATIU • Compte justificatiu amb aportació de justificants de pagament • Compte justificatiu amb aportació d’informe d’auditor • Compte justificatiu simplificat. • MÒDULS. • PRESENTACIÓ D’ESTATS COMPTABLES • JUSTIFICACIÓ TELEMÀTICA DE SUBVENCIONS • SUBVENCIONS REBUDES PER ENTITATS PÙBLIQUES ESTATALS

3. Aspectes Claus a l’hora de realitzar la justificació econòmica 3.1. Certificats realitzats per l’auditor 3.2. Elecció de l’auditor 3.3. Memòria econòmica 3.4. Despeses subvencionables / no subvencionables 3.5. Altres qüestions generals

3. Aspectes Claus a l’hora de realitzar la justificació econòmica Certificats realitzats per l’auditor • Certificat de Taxació (operacions vinculades) • Quan existeixi vinculació entre el beneficiari de l'ajuda i qui presti els serveis o lliuri els béns que constitueixin la inversió subvencionable, aquestes operacions es valoraran segons els preus que serien acordats en condicions normals de mercat entre empreses independents, la qual cosa s'acreditarà mitjançant certificat de taxació. • Informe de Solvència • En els casos de concessió de préstecs, quan es tracti de préstecs la quantia dels quals, en l'anualitat considerada, sigui superior a 150.000 euros. (250.000 euros “INNPACTO”) • Es tracta d'afirmar que l'empresa és solvent per poder fer front a la devolució del préstec.

3. Aspectes Claus a l’hora de realitzar la justificació econòmica Certificats realitzats per l’auditor

3. Aspectes Claus a l’hora de realitzar la justificació econòmica Elecció de l’auditor • Les bases reguladores de la subvenció poden preveure una reducció de la informació que cal incorporar a la memòria econòmica sempre que: • El compte justificatiu estigui acompanyat d’un informe d’un auditor de comptes inscrit com a exercent en el Registre oficial d’auditors de comptes dependent de l’Institut de Comptabilitat i Auditoria de Comptes. • L’auditor de comptes porti a terme la revisió del compte justificatiu amb l’abast que es determini en les bases reguladores de la subvenció i amb subjecció a les normes d’actuació i supervisió que, si s’escau, proposi l’òrgan que tingui atribuïdes les competències de control financer de subvencions en l’àmbit de l’administració pública concedent. • El compte justificatiu incorpori, a més de la memòria d’actuacions, una memòria econòmica abreujada.

3. Aspectes Claus a l’hora de realitzar la justificació econòmica Elecció de l’auditor • En els casos en què el beneficiari estigui obligat a auditar els seus comptes anuals per un auditor sotmès a la Llei 19/1988, de 12 de juliol, d’auditoria de comptes, la revisió del compte justificatiu l’ha de portar a terme el mateix auditor, llevat que les bases reguladores prevegin el nomenament d’un altre auditor. • En cas que el beneficiari no estigui obligat a auditar els seus comptes anuals, la designació de l’auditor de comptes l’ha de fer ell mateix, llevat que les bases reguladores de la subvenció prevegin el seu nomenament per l’òrgan concedent. La despesa derivada de la revisió del compte justificatiu pot tenir la condició de despesa subvencionable quan així ho estableixin les esmentades bases i fins al límit que s’hi fixi.

3. Aspectes Claus a l’hora de realitzar la justificació econòmica Elecció de l’auditor • Certificate on financial statements (CFS) • L'auditor ha de ser independent del beneficiari. • L'auditor ha d'estar qualificat per efectuar les auditories legals dels documents comptables de conformitat amb la Directiva 2006/43/CE, de 17 de maig de 2.006. • El (CFS) és obligatori quan el finançament comunitari acumulat en el període aconsegueix els 375.000 euros per beneficiari, excepte per projectes de 2 anys o menys que només es remet el CFS al final. Si el beneficiari ha obtingut el Certificat Metodològic únicament un (CFS) al final del projecte. • El moment d'obtenció del (CFS) és de 60 dies des de la finalització del període del projecte i l'abast del (CFS) és el de tots els costos inclosos en el FORM C.

3. Aspectes Claus a l’hora de realitzar la justificació econòmica Elecció de l’auditor • Informe Especial de Justificació de Despeses • S’ha de realitzar per un auditor inscrit en el ROAC. • Una vegada introduïts totes les dades, es genera un esborrany de l'annex de l'Informe Especial de Justificació de Despeses, que serveix perquè l'auditor verifiqui la seva exactitud abans de donar per completada tota la sol·licitud de justificació. • Quan estiguin corregits i verificats les dades, l'entitat pot procedir a l'enviament de la sol·licitud al CDTI i obtenir l'annex definitiu i el resum que acompanya a l'Informe Especial. • És IMPRESCINDIBLE adjuntar l'annex definitiu obtingut d'aquesta forma visat per l'auditor perquè CDTI accepti els Informes Especials de Justificació de Despeses.

3. Aspectes Claus a l’hora de realitzar la justificació econòmica Elecció de l’auditor • Informe Especial de Revisió de Compte Justificatiu amb aportació d’informe d’auditor • La justificació es realitzarà mitjançant el sistema de compte justificatiu amb aportació d'informe d'auditor. • S’ha de realitzar per un auditor inscrit en el ROAC. • Les entitats hauran de fer arribar, juntament amb la justificació i en el mateix termini, còpies digitalitzades dels seus justificants de despesa i pagament, en els quals serà visible l'estampillat o visat per part de l'auditor que informa del compte justificatiu. • Les garanties podran ser substituïdes per un Informe de Solvència

3. Aspectes Claus a l’hora de realitzar la justificació econòmica Elecció de l’auditor • Informe Especial de Revisió de Compte Justificatiu amb aportació d’informe d’auditoria • Informe d’un auditor de comptes inscrit com a exercitant al Registre Oficial d’Auditors de Comptes depenent de l’Institut de Comptabilitat i Auditoria de Comptes. • En aquells casos en que el beneficiari estigui obligat a auditar els seus comptes anuals aquest informe d’auditoria haurà d’estar realitzat pel mateix auditor. • Aquest informe s’haurà d'ajustar al que disposa l'Ordre EHA/1434/2007 de 17 de maig per la qual s'aprova la norma d'actuació dels auditors de comptes en la realització dels treballs de revisió dels comptes justificatius de subvencions. • El seu abast s'haurà de referir a la totalitat de les despeses relacionades.

3. Aspectes Claus a l’hora de realitzar la justificació econòmica Memòria econòmica La memòria econòmica justificativa del cost de les activitats realitzades ha de contenir: Una relació classificada de les despeses i inversions de l’activitat, amb identificació del creditor i del document, l’import, la data d’emissió i, si s’escau, la data de pagament. Si la subvenció s’atorga d’acord amb un pressupost, s’han d’indicar les desviacions. Les factures o els documents de valor probatori equivalent en el tràfic jurídic mercantil o amb eficàcia administrativa incorporats en la relació a què fa referència el paràgraf anterior i, si s’escau, la documentació acreditativa del pagament. Certificat de taxador independent degudament acreditat i inscrit en el corresponent registre oficial, en el cas d’adquisició de béns immobles.

3. Aspectes Claus a l’hora de realitzar la justificació econòmica Memòria econòmica Indicació, si s’escau, dels criteris de repartiment dels costos generals i/o indirectes incorporats en la relació a què fa referència l’apartat a), excepte en els casos en què les bases reguladores de la subvenció hagin previst la seva compensació mitjançant un preu alçat sense necessitat de justificació. Una relació detallada d’altres ingressos o subvencions que hagin finançat l’activitat subvencionada amb indicació de l’import i la seva procedència. Els tres pressupostos que, en aplicació de l’article 31.3 de la Llei general de subvencions, ha d’haver sol·licitat el beneficiari. Si s’escau, la carta de pagament de reintegrament en el cas de romanents no aplicats, així com dels interessos derivats d’aquests. Quan per raó de l’objecte o de la naturalesa de la subvenció, no sigui necessari presentar la documentació prevista a l’apartat anterior, les bases reguladores han de determinar el contingut del compte justificatiu.

3. Aspectes Claus a l’hora de realitzar la justificació econòmica Memòria econòmica

3. Aspectes Claus a l’hora de realitzar la justificació econòmica Despeses subvencionables / no subvencionables

3. Aspectes Claus a l’hora de realitzar la justificació econòmica Despeses subvencionables / no subvencionables • Personal: En aquest apartat l'entitat ha d'incloure les dades de les persones que han participat en el projecte, associant a cadascuna d'elles les activitats en les quals ha participat i les hores de dedicació a les mateixes i a l’anualitat corresponent. • Materials: S'introdueixen les despeses corresponents a materials necessaris per al desenvolupament de les activitats del projecte. • Centres Recerca: S'introdueixen les despeses corresponents a Centres de recerca participants en les activitats del projecte. • Centres Innovació: S'introdueixen les despeses corresponents a Centres d'innovació participants en les activitats del projecte. • Altres Col·laboracions: En aquest apartat, s'introdueixen les despeses corresponents a Col·laboracions tècniques i no tècniques contemplades en el projecte.

3. Aspectes Claus a l’hora de realitzar la justificació econòmica Despeses subvencionables / no subvencionables • Despeses generals: En aquest apartat s'introdueixen els valors dels comptes 621,622, 624, 628, 629 (es podran incloure les despeses de transport del personal de l'empresa i despeses d'oficina (material d'oficina i neteja) no inclosos en altres comptes), 640, 642 i 649 del compte de pèrdues i guanys de l'últim exercici tancat durant l’anualitat seleccionada. Amb aquestes dades i el cost de personal justificat per a la fita, l'aplicació calcula de forma automàtica l'import de les despeses generals justificades. • Existeix la possibilitat d'introduir un menor import del percentatge de Despeses Generals aplicat al projecte. • Altres Despeses: En aquest apartat, s'introdueixen les despeses corresponents a l'Informe Especial de justificació de despeses de l'auditor. • En cadascun dels apartats del pressupost s'han d'introduir els comentaris que consideri oportuns per explicar les desviacions econòmiques per a noves partides o partides que no s'hagin justificat.

3. Aspectes Claus a l’hora de realitzar la justificació econòmica Altres qüestions generals • Incompliments, reintegraments i sancions • Principals causes de reintegrament: • Incompliment dels procediments de contractació. • Despeses extemporànies: imputats abans o després del període d'execució del projecte. • No s'acredita la vinculació de la despesa amb el projecte. • No s'identifica la persona, lloc o motiu del viatge. • No es correlaciona el concepte de la factura amb l'indicat en la sol·licitud. • Viatges i dietes d'investigadors que no pertanyen a l'equip del projecte. • Despeses no recollides en la sol·licitud del projecte • Transvasament de les partides sense autorització prèvia. • Despeses no elegibles: material d'oficina, manteniment, reparacions, neteja, etc. • Errors en les factures: Factures proforma, no identifiquen la persona.

3. Aspectes Claus a l’hora de realitzar la justificació econòmica Altres qüestions generals • Incompliments, reintegraments i sancions • L'incompliment dels requisits establerts en l'ordre de bases, la convocatòria i resolucions de concessió donarà lloc a la pèrdua del dret del cobrament de l'ajuda o a l'obligació de retornar la subvenció més els interessos de demora corresponents. • A més, constitueix infracció administrativa, tipificada en la Llei General de Subvencions com a lleus, greus o molt greus (articles 56 al 58). • Les infraccions se sancionaran mitjançant la imposició de sancions pecuniàries o no pecuniàries (pèrdua durant un termini de fins a cinc anys de la possibilitat d'obtenir subvencions, etc).

3. Aspectes Claus a l’hora de realitzar la justificació econòmica Altres qüestions generals • Incompliments, reintegraments i sancions • Infraccions lleus (art. 56 LGS):• Presentació fora de termini dels comptes justificatius de l’aplicació dels fons percebuts.• La presentació de comptes justificatius inexactes o incomplets.• … • Sancions per infraccions lleus (art. 61 LGS):• Multa de 75 a 900 €.• Multa de 150 a 6.000 €

3. Aspectes Claus a l’hora de realitzar la justificació econòmica Altres qüestions generals • Incompliments, reintegraments i sancions • Infraccions greus (art. 57 LGS): • Incomplir amb l'obligació de comunicar a l'òrgan concedent l'obtenció de qualsevol altra subvenció per a la mateixa finalitat. • Incomplir les condicions establertes alterant substancialment les finalitats per a les quals la subvenció va ser concedida. • La falta de justificació de l'ocupació donada als fons rebuts una vegada transcorregut el termini establert per a la seva presentació. • … • Sancions per infraccions greus (art. 62 LGS): • Multa pecuniària proporcional del tant al doble de la quantitat indegudament obtinguda aplicada o no justificada.

3. Aspectes Claus a l’hora de realitzar la justificació econòmica Altres qüestions generals • Incompliments, reintegraments i sancions • Infraccions molt greus (art. 58 LGS): • • L'obtenció d'una subvenció falsejant les condicions requerides per a la seva concessió o amagant les que l'hagin impedit o limitat. • • La no-aplicació, en tot o en part, de les quantitats rebudes a les finalitats pels quals la subvenció va ser concedida. • • La resistència, excusa, obstrucció o negativa a les actuacions de control previstes. • • … • Sancions per infraccions molt greus (art. 63 LGS): • • Multa pecuniària proporcional del doble al triple de la quantitat indegudament obtinguda, aplicada o no justificada.

3. Aspectes Claus a l’hora de realitzar la justificació econòmica Altres qüestions generals • Incompliments, reintegraments i sancions • Quan l’import del perjudici econòmic corresponent a la infracció molt greu passi de 30.000 euros, i hi concorri alguna de les circumstàncies previstes com la resistència, la negativa o l’obstrucció a les actuacions de control i la utilització de mitjans fraudulents, els infractors poden ser sancionats, a més, amb el següent: • Pèrdua, durant un termini de fins a cinc anys, de la possibilitat d’obtenir subvencions, ajuts públics i avals de l’Administració o altres ens públics. • Prohibició, durant un termini de fins a cinc anys, per subscriure contractes amb l’Administració o altres ens públics. • Pèrdua, durant un termini de fins a cinc anys, de la possibilitat d’actuar com a entitat col·laboradora en relació amb les subvencions regulades en aquesta Llei.

Justificació econòmica de subvencions i ajuts públics en el camp de l'R+D+i GRÀCIES 14-01-2013 Francisco Hidalgo Martínez, Soci-Auditor de Goldwater & Partners, S.L. Pere Cortés, Responsable de l’àrea de Subvencions de Goldwater & Partners, S.L. Jose Jiménez, Auditor Sènior

Justificació econòmica de subvencions i ajuts públics en el camp de l'R +D+i