Mireille Silva 24 de junio de 2013

1. “Experiencias en la adopción por primera vez de las Normas Internacionales de Información Financiera en el Perú” Mireille Silva 24 de junio de 2013

2. Asuntos a tratar • NIIF 1: Adopción por primera vez de las NIIF. • Principales diferencias entre los PCGA Peruanos y las NIIF, identificadas en los diagnósticos realizados por compañías peruanas. • Problemas identificados en el proceso de adopción de NIIF.

3. NIIF 1: Adopción por primera vez de las NIIF

4. ¿Qué establece la NIIF 1? Regla general La primera vez que una entidad adopta las NIIF, deberá aplicar retroactivamente las normas e interpretaciones vigentes a la fecha de transición y para todos los períodos presentados. • En general, no son aplicables las distintas disposiciones transitorias contenidas en cada una de las NIIF. • A fin de dar efecto retroactivo a las NIIF, la NIIF 1 ha establecido cuatro excepciones obligatorias y dieciséis exoneraciones voluntarias. • La NIIF 1 requiere revelar los efectos en el patrimonio neto y en los resultados integrales, producto de la adecuación de las NIIF por primera vez.

5. ¿Cuál es el objetivo de la NIIF 1? • Asegurar que todos los períodos presentados sean comparables. • Proporcionar un punto de partida apropiado para contabilización bajo NIIF. • Generar información financiera a un costo que no exceda los beneficios.

6. Aplicación de las mismas políticas contables Primeros Estados Financieros anuales Adopción de las NIIF e información comparativa Transición Balance de Apertura 31.12.13 31.12.12 01.01.12 Aplicación de la NIIF en Balance de Apertura • Compañía que debe convertir a NIIF en el año 2013: Criterio general : Aplicar todas las NIIF vigentes a la fecha de reporte/transición en forma “Retroactiva” con efecto en resultados acumulados. Aplicación de NIIF 1: Exoneraciones y excepciones a la aplicación retroactiva

7. Procesos Cambios en presentación Reglas de medición Adopción de las NIIF Organización Tecnología Revelaciones adicionales Sistemas Arquitectura de sistemas financieros Adopción de las NIIF – Másque un cambio de políticascontables • Qué involucra ? • Cambios de presentación, reglas de valorización y requerimientos adicionales de divulgación. • Cambios en los procesos de negocio, y en tecnología de información a nivel de Grupo y de unidades de negocio.

8. Principales diferencias entre los PCGA Peruanos y las NIIF

9. 16 17 5 Alto 12 18 4 15 10 2 6 Medio Medi 9 7 Impacto en los estados financieros 8 3 Bajo 11 13 14 Bajo Alto A Medio Me Impacto de negocios Alto riesgo de conversión Riesgo medio de conversión Bajo riesgo de conversión Algunos de los asuntos notados en el proceso de conversión a NIIF – Ejemplo en Industrias Extractivas 1

10. Costo atribuido de los activos fijos Objetivo Temas a considerar • Eliminación del ajuste por inflación registrado en años anteriores • Eliminación de revaluaciones efectuadas en años anteriores • ¿Se debe asignar a todas las clases del activo fijo un costo atribuido (edificios, maquinaria y equipo, etc.)? • Si selecciono una clase de activo fijo para determinar un costo atribuido ¿se debe realizar esta asignación a todos los bienes de esta clase? • ¿A que fecha debe realizarse la asignación del costo atribuido de los activos fijos? • Si tengo una tasación realizada en fecha cercana a la fecha de transición ¿puedo utilizar ésta tasación para la determinación del costo atribuido? • Si la diferencia entre el costo de los activos fijos registrado bajo PCGA peruanos y el costo atribuido determinado por el tasador es similar, ¿debo ajustar esta diferencia?

11. Costo atribuido de los activos fijos (Cont.) Objetivo Temas a considerar • Eliminación del ajuste por inflación registrado en años anteriores • Eliminación de revaluaciones efectuadas en años anteriores • ¿Debe cumplir algún requisito formal el tasador a contratar para determinar el costo atribuido? • ¿Qué valor dado por el tasador debo considerar para el costo atribuido de los activos fijos: valor comercial, valor de realización o valor de liquidación? • Al momento de registrar el costo atribuido determinado por el tasador ¿debo eliminar la depreciación acumulada contra el costo del activo fijo o debo mantener la proporción entre el costo y la depreciación acumulada?

12. Identificación de componentes principales de activos fijos Objetivo Temas a considerar • Identificar los componentes de los activos fijos que tengan una vida útil o un método de depreciación diferente al activo fijo principal • ¿Todos los activos fijos tienen que ser necesariamente separados por componentes? • ¿Cómo puedo identificar un componente de un activo fijo principal? • ¿Existe algún criterio cuantitativo para identificar un componente? • ¿Debo asignar al componente una vida útil diferente a la del activo fijo principal? • ¿Los repuestos críticos, que forman parte de un componente, deben depreciarse independientemente de su uso?

13. Determinación del valor residual Objetivo Temas a considerar • Asignar un valor residual a los activos fijos • ¿Todos los activos fijos tienen valor residual? • ¿El valor residual de un activo fijo puede ser un porcentaje (10%, 15%, 20%, etc.) del costo original del activo fijo? • ¿Quién debe determinar el valor residual de un determinado bien de activo fijo?

14. Depreciación de activos fijos Objetivo Temas a considerar • Calcular la depreciación de los activos fijos bajo un método que refleje el patrón de consumo del costo. • Usar vidas útiles económicas y no tributarias. • No necesariamente se debe utilizar el método de línea recta. En ocasiones, el método más apropiado es el de unidades de producción o una mezcla de estos dos métodos. • ¿Cómo debo tratar los cambios en la vida útil de los activos fijos, en caso haya seguido vidas útiles tributarias?

15. Clasificación de los inventarios – repuestos significativos Objetivo Temas a considerar • Clasificar apropiadamente los repuestos significativos que se van a utilizar al reemplazar componentes significativos de activo fijos • ¿Es apropiada la clasificación de repuestos significativos en el rubro de existencias a pesar que van a ser incorporados como activo fijo en un futuro incierto? • ¿Deben depreciarse los repuestos significativos clasificados como activo fijo?

16. Moneda funcional Objetivo Temas a considerar • Determinar la moneda funcional y de presentación de acuerdo a lo requerido por la NIC 21 • ¿En qué moneda debo presentar mis estados financieros: nuevos soles, US dólares u otra moneda? • ¿Puedo presentar mis estados financieros en una moneda distinta a la moneda funcional? • ¿Cuál es la tendencia en la industria en la cual operó?

17. Problemas identificados en el proceso de adopción de NIIF

18. Aspectos de sistemas Aspectostributarios Problemas identificados en el proceso de adopción de NIIF • Bajo las regulaciones tributarias no existe el concepto de separación por componentes. • No se reconoce el mayor costo atribuido a los activos fijos. • Se deben mantener registros paralelos en Nuevos Soles en caso que el Nuevo Sol no sea la moneda funcional de la entidad. • Modificación de los sistemas para ingresar la nueva información de los activos fijos (nueva base del costo, valor residual, método de depreciación). • Necesidad de mantener en el sistema detalles operativos de activo fijo para fines tributarios. • Los sistemas deben contemplar registros bi-monedas.

19. Conclusiones • Se requiere planificar cuidadosamente la adopción a NIIF. • No se debe sub-estimar este proceso: se requieren asignar recursos suficientes. • Se deben analizar las consecuencias tributarias y de sistemas como resultado de posiciones contables adoptadas. • Se requiere entrenamiento continuo: las normas contables cambian constantemente.

20. “Experiencias en la adopción por primera vez de las NIIF en el Perú” Mireille Silva 24 de junio de 2013